非居民企業(yè)所得稅相關問題指引(編輯修改稿)
2025-07-07 02:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)稅收協(xié)定提請稅務主管當局相互協(xié)商，按照稅收協(xié)定相互協(xié)商程序條款及其有關規(guī)定執(zhí)行?？劾U義務人的權利義務扣繳義務人根據(jù)非居民納稅人提供的報告表和資料依協(xié)定規(guī)定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關信息和提供資料的責任。在指定扣繳情況下，扣繳義務人得知或發(fā)現(xiàn)非居民納稅人不再符合享受協(xié)定待遇條件，應當按國內(nèi)稅收法律規(guī)定履行扣繳義務。扣繳義務人對主管稅務機關作出的關于享受稅收協(xié)定待遇及后續(xù)管理的各種處理決定不服的，可以按照有關規(guī)定申請行政復議、提起行政訴訟。7. 涉稅風險提示扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，按照《稅務登記管理辦法》第四十四條的規(guī)定，主管稅務機關應當自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責令其限期改正，并可處以一千元以下的罰款。境內(nèi)機構或個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，未按規(guī)定向主管稅務機關報告有關事項的，根據(jù)《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局第19號令）由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。主管稅務機關審查發(fā)現(xiàn)對外支付項目未按規(guī)定繳納稅款的，應書面告知納稅人或扣繳義務人履行申報納稅或源泉扣繳義務，依法追繳稅款，按照稅收法律法規(guī)的有關規(guī)定實施處罰。（《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿(mào)易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》2013年第40號）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?？劾U義務人未依法履行扣繳義務或無法履行扣繳義務的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納。主管稅務機關應自確定未履行扣繳義務之日起15日內(nèi)通知非居民企業(yè)在項目所在地申報納稅。非居民企業(yè)逾期仍未繳納稅款的，項目所在地主管稅務機關應自逾期之日起15日內(nèi)，收集該非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得其他收入項目的信息，包括收入類型，支付人的名稱、地址，支付金額、方式和日期等，并向其他收入項目支付人發(fā)出《非居民企業(yè)欠稅追繳告知書》，并依法追繳稅款和滯納金。非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得其他收入項目，包括非居民企業(yè)從事其他工程作業(yè)或勞務項目所得，以及企業(yè)所得稅法第三條第二、三款規(guī)定的其他收入項目。非居民企業(yè)有多個其他支付人的，項目所在地主管稅務機關應根據(jù)信息準確性、收入金額、追繳成本等因素確定追繳順序。（《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務稅收管理暫行辦法》國家稅務總局第19號令）按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條規(guī)定，扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。 二、非居民企業(yè)源泉扣繳稅收政策？源泉扣繳，以依照有關法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人，在每次向非居民支付有關所得款項時，代為扣繳稅款。？對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳。？扣繳稅款登記?？劾U義務人與非居民企業(yè)首次簽訂股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關的業(yè)務合同或協(xié)議（以下簡稱合同）的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。合同備案?？劾U義務人每次與非居民企業(yè)簽訂股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關的業(yè)務合同時，應當自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。股權轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管稅務機關。？扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付適用源泉扣繳的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅?！ 】劾U義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》及相關資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務機關申報繳納企業(yè)所得稅。股權轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務機關申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權的境內(nèi)企業(yè)應協(xié)助稅務機關向非居民企業(yè)征繳稅款。？ 扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額實際征收率 應
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