淺談上市公司信息披露的問題及防范(編輯修改稿)
2025-07-07 01:28 本頁面
【文章內容簡介】 股比例更高，流通股比例更低?！ 。?）在董事會特征方面存在顯著差異，發(fā)生財務舞弊的公司，其執(zhí)行董事在董事會中的比例更高。此外，發(fā)生財務舞弊的公司往往存在一個更大規(guī)模的監(jiān)事會，我國的監(jiān)事會制度在抑制公司的財務報告舞弊方面沒有發(fā)揮應有的作用?！ 。ǘ嫻苤?、信息披露制度與強制性信息披露制度的不完善 在古典經濟學家看來，只要給公民追求自利的自由，“看不見的手”即市場機制就會自動調節(jié)資源配置，引導社會達到最大福利（亞當斯密《富國論》），政府只擔當守夜人的角色，通過明晰產權以及監(jiān)督合約履行等手段保證經濟活動依法有序地進行。事實上，當經濟患上頑疾，市場出現某種程度的失靈時，人們總習慣尋求政府的庇護；當政府管制過嚴，制度出現一定程度的失靈時，人們又反過來期望市場自由的回歸。歷史的教訓告訴我們，無論是計劃經濟還是自由市場經濟都不可能單純依靠市場或政府，市場和政府均不可或缺，兩者的有機配合才能確保經濟的健康發(fā)展?！ ９苤剖切姓C構通過頒布通則或采取特定行動來改善消費者和廠商供求決策從而直接或間接地干預市場機制的行為，就是說，是政府以制度或特定行動方式對經濟主體活動的強制性干預。作為管制理論在會計領域的運用，會計管制具備這樣的特性：它是政府對會計信息市場的干預，并以制度和特定行動為表現方式。在我國，會計管制的制度形式有《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式》等，特定行為如對會計信息質量的抽查等，但實踐中以制度居多。內容上，會計管制是對會計信息供求關系、會計信息數量質量以及形式的管制。顯然會計管制實際上是對會計信息的管制，對會計信息確認、計量和披露等信息生成過程的管制。由于會計確認與計量是會計報告的基礎，會計管制歸根結底是會計信息披露的管制。因此，會計管制是政府以制度形式對會計信息尤其是對會計信息披露的干預，信息披露制度是會計管制的核心內容。 。信息披露制度又稱信息公開制度，是證券發(fā)行者將公司財務經營等信息完整及時的予以公開，供市場理性地判斷證券投資價值，以維護股東或債權人的合法權益的法律制度。一般包含四個層次：最高立法機關制定的證券基本法律，如《證券法》、《會計法》；政府制定的有關證券市場的法規(guī)，如《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》；證券監(jiān)管部門制定的各類規(guī)章，如《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則》；證券交易所有關證券交易的實施細則?！ 】疾煳覈豆_發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則》中的有關規(guī)定不難發(fā)現絕大部分內容均關注如何保持信息的可比性，真正屬于強制性信息披露的內容很少。從信息披露方式上看，如果披露收益大于成本，上市公司有信息披露的足夠動機以自愿性信息披露的方式披露，信息披露制度對這部分內容的規(guī)定是基于信息可比性的考慮；如果披露收益小于成本，上市公司沒有信息披露的動機或信息披露動機不足，就只能以強制性信息披露的方式披露信息，信息披露制度對這部分內容的規(guī)定才屬于強制性信息披露。所以信息披露制度以制度的形式中雖帶有一定的強制性，但并非所有信息披露制度規(guī)定的信息披露都屬于強制性信息披露，只有那些上市公司不愿披露而投資者又必須要的信息披露事項才屬于強制性信息披露。強制性信息披露只是信息披露制度的一部分。 （三）公司會計人員的“雙重身份”導致他們地位不高，利益得不到保障。會計人員既是代表國家對企業(yè)實施經濟監(jiān)督的工作人員，也是企業(yè)從事生產經營的管理人員，具有“雙重身份”。在我國股市中，國有股占了最大比例，由于產權不明晰等原因，往往導致國有股產權主體的虛置，上市公司的經理人員常常缺乏明確的國有股產權主體的約束；而社會公眾股東極為分散，無力行使對公司經理人員的制約。因此，上市公司經理人員的經營行為往往會脫離股東的利益，利用職權命令他們將不合理甚至違法的會計信息對外公布。會計人員由于經濟待遇、工作安排、職務任免等方面基本上都由領導決定，出于自我保護意識，他們不得不屈服于單位領導，服從領導的意志。因此要求會計人員在執(zhí)行財會制度時代表國家利益對公司進行監(jiān)督十分困難。 ?。ㄋ模┳詴嫀熢诠緯嬓畔⑴吨袥]有履行其應有的職責。注冊會計師擔任著“經濟警察”的角色，但有些注冊會計師在審計工作中為了維持與上市公司的良好關系和眼前利益，在實踐中并沒有很好的履行職責。有的會計師事務所還為虎作倀，對虛假的會計信息不單不揭露，還通過出具無保留意見的審計報告等手段，為作假者服務。這種做法客觀上助長了部分上市公司的違規(guī)違法行為?！ 。ㄎ澹嫹?、法規(guī)不健全。我國會計法規(guī)體系日益完善，但在某些法規(guī)中語言比較籠統(tǒng)，概念不清晰，致使操作起來模棱兩可。如《會計法》是會計工作的基本法，但在實施過程中顯現出不足。如對違法處罰規(guī)定方面，使用“情節(jié)嚴重”、“數額較大”等詞語，缺少量的標準，可操作性不強，需要進行修改。社會審計監(jiān)督和會計咨詢、服務體系尚未完備和充分發(fā)揮作用，使一些企業(yè)有機可乘。如企業(yè)領導操縱會計人員進行虛假報告?！ ∪⒔鉀Q公司會計信息披露不規(guī)范問題的建議： ?。ㄒ唬?解決
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