關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性問(wèn)題探討(編輯修改稿)
2025-07-06 22:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 敬業(yè)精神不足、工作人浮于事,審計(jì)工作往往局限于查查帳,甚至打打擦邊球,不能很好地發(fā)揮和顯示審計(jì)職能。針對(duì)這種狀況,一些領(lǐng)導(dǎo)自然不愿意賦予內(nèi)部審計(jì)更多的獨(dú)立性,群眾也不愿意看到內(nèi)部審計(jì)擁有更多的獨(dú)立性。三、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的措施建議 (一)加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的監(jiān)督,完善內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的制度建設(shè)。筆者曾從改革當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)管理體制著手,提出對(duì)內(nèi)審人員實(shí)行由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)“統(tǒng)管”、由單位“自聘”的建議來(lái)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,并對(duì)此建議走訪了一些企業(yè)和審計(jì)機(jī)關(guān)。一些人對(duì)此持反對(duì)意見(jiàn),主要理由是他們認(rèn)為該建議將內(nèi)部審計(jì)變成了國(guó)家審計(jì)。如果從國(guó)家現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)管理體制改革措施看,這一建議自然是相悖的。但筆者認(rèn)為應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的民主監(jiān)督,從優(yōu)化法人治理結(jié)構(gòu)入手,將對(duì)內(nèi)審工作的態(tài)度、支持力度作為領(lǐng)導(dǎo)班子考核的重要內(nèi)容,為內(nèi)部審計(jì)撐腰打氣。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)考察、借鑒西方內(nèi)部審計(jì)管理的成功經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)實(shí)際,積極探索出一條具有法律效能,既能適應(yīng)政府對(duì)內(nèi)審管理需求,又能滿(mǎn)足單位管理要求的內(nèi)審管理模式,從而為政府與單位之間起好橋梁作用,為我國(guó)內(nèi)部建設(shè)獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。(二)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)怎樣設(shè)置,直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性,關(guān)系到樹(shù)立審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性以及加大審計(jì)監(jiān)督的力度。當(dāng)前機(jī)構(gòu)正值改革中,對(duì)這一問(wèn)題有必要進(jìn)行很好的研究。按照國(guó)際慣例,企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)按其內(nèi)部隸屬關(guān)系劃分為四種設(shè)置情況:(1)在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下,各職能部門(mén)之上,其獨(dú)立性較強(qiáng)。(2)在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下,各職能部門(mén)之上,有一定的獨(dú)立性。(3)在總會(huì)計(jì)師(或主管的副總經(jīng)理)領(lǐng)導(dǎo)下,與其他職能部門(mén)同級(jí),獨(dú)立性較低。(4)在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),幾乎沒(méi)有獨(dú)立性。我國(guó)應(yīng)根據(jù)具體實(shí)際選擇(1)(2)種類(lèi)型,以提升內(nèi)審機(jī)構(gòu)層次,保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在我國(guó)事業(yè)單位,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在第一把手領(lǐng)導(dǎo)下工作。(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)。抓緊制訂內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)和條例,將內(nèi)部審計(jì)制度用法律的形式固定下來(lái),進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性。用法律形式明確內(nèi)審人員的法律責(zé)任和權(quán)利。制定相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則和行業(yè)、部門(mén)內(nèi)審規(guī)章制度。用法律規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次。使內(nèi)部審計(jì)納入法制化軌道,用法律保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。也只有內(nèi)部審計(jì)的法律建設(shè)完善了,內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)才能很好地依法開(kāi)展工作?！?四)加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),切實(shí)提高內(nèi)審人員的待遇。內(nèi)審人員應(yīng)刻苦學(xué)習(xí)、苦練內(nèi)功,不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力,努力探索新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)工作的新路子。單位對(duì)此應(yīng)提供時(shí)間和經(jīng)費(fèi)保障。這樣才能不斷提高,用優(yōu)異工作成績(jī)來(lái)保障其獨(dú)立性。同時(shí)各主管單位應(yīng)在工資福利待遇、升遷考核、工作硬件實(shí)施等方面多考慮內(nèi)審人員,其待遇不應(yīng)低于本單位的財(cái)會(huì)人員,以穩(wěn)定內(nèi)審隊(duì)伍,吸引高素質(zhì)人才,用相對(duì)獨(dú)立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。（五）各企事業(yè)單位要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的內(nèi)容、意義和作用等的宣傳和重視，提高單位內(nèi)部各部門(mén)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的必要性和重要性的認(rèn)識(shí)和重視，使職工自覺(jué)嚴(yán)格遵守相關(guān)法規(guī)制度，配合審計(jì)人員做好 內(nèi)部審計(jì)工作，防止并糾正內(nèi)部審計(jì)工作中存在的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。同時(shí)，各企事業(yè)單位還要積極地建立和健全內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)章制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的手段和方法進(jìn)行改革和創(chuàng)新，明確內(nèi)部審計(jì)同企業(yè)內(nèi)其他業(yè)務(wù)間的管理合作關(guān)系，形成科學(xué)、合理、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)管理制度體系，以便審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制工作時(shí)能夠有法可依、有規(guī)可循，做到審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公開(kāi)、透明。各企事業(yè)單位要在原有的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立信息化管理系統(tǒng)建設(shè)的資金投入和技術(shù)支持，依據(jù)根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際需求和情況，引進(jìn)應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)管理軟件，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、自動(dòng)化、系統(tǒng)化和信息化。同時(shí)，信息化還能使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作更加的透明化，有效的減輕和避免腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。（六）國(guó)家要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)法律法規(guī)的制定。明確內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的職責(zé)和意義，并以法律條文的形式確立下來(lái)。同時(shí)，要進(jìn)一步的重申和表明內(nèi)部審計(jì)工作，尤其是其獨(dú)立性的重要和必要意義，用相關(guān)的法律、法
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