【文章內(nèi)容簡介】 專項資金的審批、來源、使用、管理，以及取得經(jīng)濟(jì)效益或社會效益情況。第十二條 審計部對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項。第十三條 審計部對審計事項的評價，在審計工作底稿、審計報告和審計意見書中反映。第十四條 本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 6 號──審計報告編審規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計報告編審行為，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結(jié)果向集團(tuán)董事會審計委員會、主管領(lǐng)導(dǎo)或被審單位提出的具有內(nèi)部約束力的正式書面文件。第三條 本規(guī)范所稱被審計單位，是指根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)指令或經(jīng)核準(zhǔn)的審計工作計劃中確定的集團(tuán)內(nèi)部各部門、各下屬企業(yè)、全資子公司、控股公司等審計對象。第四條 凡集團(tuán)董事會審計委員會、總裁、財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的審計事項，審計部實施審計后，都應(yīng)當(dāng)提出審計報告。第五條 審計部出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)由審計部總經(jīng)理和審計部簽章后，徑送集團(tuán)董事會審計委員會或領(lǐng)導(dǎo)，無需經(jīng)其他單位審定。第六條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括下列基本要素：（一）報告字號；（二）標(biāo)題，即“審計報告”；（三）主送部門，即集團(tuán)董事會審計委員會/總裁/財務(wù)總監(jiān)；（四）審計報告的內(nèi)容；（五）審計部總經(jīng)理簽名；（六）審計部印章；（七）報告日期；（八）抄送部門等。第七條 審計報告應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和被審計單位的具體情況撰寫。不同的審計目標(biāo)、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內(nèi)容不盡相同，通常包括以下幾個方面：（一）審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；（二）會計責(zé)任與審計責(zé)任；（三）審計依據(jù)，即國家相關(guān)法律法規(guī)、集團(tuán)《內(nèi)部審計制度》和與審計范圍、內(nèi)容相關(guān)的各種管理制度；（四）已實施的主要審計程序；（五）被審計單位的基本情況或基本評價；（六）存在問題，詳細(xì)列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團(tuán)規(guī)定的財務(wù)收支或經(jīng)營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計意見，對已審計的財務(wù)收支或經(jīng)營活動及相關(guān)資料的概括表述，結(jié)合審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務(wù)收支和經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等作出評價性意見；（八）審計處理建議，對違反集團(tuán)規(guī)定的財務(wù)收支行為或經(jīng)營活動進(jìn)行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進(jìn)建議，對經(jīng)營管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)的措施等；（十）審計附件，如原始記錄、調(diào)查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。第八條 審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，事實清楚，依據(jù)充分適當(dāng)，用字表述準(zhǔn)確，段落結(jié)構(gòu)合理，層次清晰，文字符合規(guī)范。第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：（一）匯總情況。審計人員實施了必要的審計程序后，將審計工作底稿以及相關(guān)資料進(jìn)行匯總，并對有關(guān)的問題進(jìn)行重點說明。（二）分析、整理和篩選審計證據(jù)。審計人員對所掌握的審計證據(jù)進(jìn)行分析、整理和篩選，剔除不真實的和次要的審計證據(jù)，保留重要的審計證據(jù)，保證審計證據(jù)和審計報告的質(zhì)量。（三）確定審計報告的主要內(nèi)容。重要的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)寫入審計報告，次要的內(nèi)容可以通過其他適當(dāng)?shù)男问较虮粚徲媶挝晦D(zhuǎn)達(dá)。（四）分析原因和擬出建議。根據(jù)被審計單位存在的各種問題，分析問題的原因和本質(zhì)，進(jìn)而擬訂改進(jìn)這些問題的建議。（五）撰寫初稿。審計部根據(jù)工作底稿的復(fù)核，認(rèn)為需要修改和調(diào)整審計報告的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實事求是的原則，對審計報告作出必要的修改和調(diào)整。（六）定稿和報送。審計部總經(jīng)理對審計報告進(jìn)行審定，作出修改定稿，按規(guī)定報送集團(tuán)董事會審計委員會或總裁、財務(wù)總監(jiān)。（七）審計報告存檔、調(diào)用等依《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范》及集團(tuán)檔案管理規(guī)定辦理。第十條 審計部總經(jīng)理審定審計報告的主要內(nèi)容是：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）被審計單位對審計報告的意見是否正確；（三）審計評價意見是否恰當(dāng)；（四）定性、處理、處罰建議是否合法、合規(guī)、恰當(dāng)。審計部總經(jīng)理在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應(yīng)當(dāng)征詢法律部門的專業(yè)意見。第十一條 審計部主管部門或主管領(lǐng)導(dǎo)依據(jù)審計報告作出的審計決定，依照集團(tuán)公文文書的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十二條 本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋、修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 7 號──審計復(fù)核工作規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計復(fù)核工作，強化審計部內(nèi)部控制、管理機制，嚴(yán)格依法審計，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計制度》，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計復(fù)核，是指審計部總經(jīng)理在審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或?qū)徲嫑Q定草擬稿進(jìn)行審查，并提出意見的行為。第三條 審計部總經(jīng)理在復(fù)核時應(yīng)當(dāng)履行下列職責(zé)：（一）審查審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定，提出復(fù)核意見；（二）了解、研究審計復(fù)核工作中帶有普遍性的問題，并有針對性地指導(dǎo)審計人員改進(jìn)審計工作。第四條 審計部總經(jīng)理根據(jù)審計組認(rèn)定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復(fù)核審計報告、審計意見書、審計決定。第五條 審計部總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對審計報告、審計意見書、審計決定的下列事項進(jìn)行復(fù)核：（一）與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；（二）收集的審計證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（三）適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（四）審計評價意見是否恰當(dāng)；（五）定性、處理、處罰建議是否適當(dāng)；（六）審計程序是否符合規(guī)定；（七）其他有關(guān)事項。第六條 審計人員應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫴靠偨?jīng)理提交下列材料：（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；（二）審計工作底稿及證明材料；（三）審計部總經(jīng)理要求提交的其他材料。第七條 審計部總經(jīng)理在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定中的主要審計事項事實不清、證據(jù)不充分的，應(yīng)當(dāng)通知審計人員限期補正。第八條 審計部總經(jīng)理對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核后，分別提出以下復(fù)核意見：（一）審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準(zhǔn)確，處理、處罰意見適當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當(dāng)，內(nèi)容完整，用詞準(zhǔn)確的，提出肯定性意見；（二）經(jīng)過補正，主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不準(zhǔn)確，處理、處罰意見不恰當(dāng)，審計評價和提出審計建議的意見不恰當(dāng)，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內(nèi)容不完整，用詞不準(zhǔn)確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進(jìn)建議。第九條 審計部總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)自收到審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復(fù)核材料之日起分別在3 日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時間可以適當(dāng)延長。復(fù)核期間遇有節(jié)假日的，節(jié)假日期間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在復(fù)核時間內(nèi)。第十條 本辦法由審計部負(fù)責(zé)解釋與修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 8 號──審計文書處理規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計部的文書處理工作，保證審計工作質(zhì)量，提高辦事效率，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計制度》并參照本集團(tuán)文書檔案管理的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計部文書，是指審計部在審計工作中形成的具有集團(tuán)內(nèi)部效力和規(guī)范格式的書面文件，包括：（一）向董事長、總裁、董事會審計委員會、財務(wù)總監(jiān)及其他上級部門呈報的各種上行文書；（二）向集團(tuán)內(nèi)各中心、部門、全資子公司、控股公司、投資聯(lián)營公司及其他關(guān)聯(lián)企業(yè)下發(fā)的各種下行文件。第三條 本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第四條 集團(tuán)總裁辦是文書處理的管理機構(gòu)，主管本部門及集團(tuán)其他部門、單位的文書處理工作。第五條 審計部文書按其性質(zhì)分為行政性文件和業(yè)務(wù)性文件，并依不同性質(zhì)編制文件字號。第六條 文書一般由發(fā)文部門、秘密等級、份數(shù)序號、緊急程度、發(fā)文字號、簽發(fā)人、標(biāo)題、主送部門、正文、附件、印章、成文時間、附注、抄送部門等部分組成。第七條 文書文稿由審計部經(jīng)辦人擬定后，必須經(jīng)總經(jīng)理進(jìn)行審核。審核的重點是：是否需要行文，是否符合國家法律、法規(guī)和方針、政策及集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，文字表述、文種使用、文書格式是否符合規(guī)定。未經(jīng)審計部總經(jīng)理審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準(zhǔn)簽發(fā)。第八條 審計部文件依文件級別及重要程度，經(jīng)批準(zhǔn)后，分別由集團(tuán)董事會、總裁辦、集團(tuán)公司、總裁等名義簽發(fā)，并加具有關(guān)印章或親筆簽名。簽發(fā)文書，主批人應(yīng)當(dāng)在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。第九條 文書辦理分為收文和發(fā)文。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。審計部收發(fā)文書時，必須分別記入收文登記表、上行文件登記表或下行文件登記表，注明文件名稱、文號、文件去向及簽收人等。第十條 對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。如發(fā)現(xiàn)有疑義，必須做改動的，提出改動意見和說明，經(jīng)原簽發(fā)部門領(lǐng)導(dǎo)人同意，并在原稿改動處加蓋校正印章。第十一條 審計部的秘密文件，除絕密和注明不準(zhǔn)翻印的文件必須經(jīng)總裁或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)翻印外，其余文件經(jīng)審計部總經(jīng)理批準(zhǔn)，可以翻印。所有文件在翻印時，應(yīng)當(dāng)注明翻印的部門、單位、時間、份數(shù)和印發(fā)范圍。第十二條 審計部文件應(yīng)分年分別順序編號，并錄入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內(nèi)。所有文件和有關(guān)材料應(yīng)當(dāng)根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范》立卷歸檔。發(fā)文字號目錄登記表每半年向總裁辦備案存檔，而秘級原件則即時交總裁辦存檔。第十三條 沒有歸檔和存查價值的文書，經(jīng)過鑒定和主管領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，由總裁辦統(tǒng)一組織，在指定地點監(jiān)銷。第十四條 本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團(tuán)文書檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十五條 本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 9 號——審計檔案工作規(guī)范第一條 為了加強審計檔案管理工作，確保審計檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)集團(tuán)《內(nèi)部審計制度》、檔案管理規(guī)定和保密管理規(guī)定及有關(guān)電腦文件資料管理規(guī)定等，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范所稱審計檔案，是指審計部在進(jìn)行審計監(jiān)督或?qū)徲嬚{(diào)查活動中直接形成的，具有保存價值的以書面或電子介質(zhì)表達(dá)的各種文字、圖表、聲像等不同形式的歷史記錄。第三條 本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指審計部對檔案進(jìn)行的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計、鑒定和移交工作。第四條 審計部檔案管理員的職責(zé)是：（一） 認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家和集團(tuán)關(guān)于檔案管理工作和保密管理工作的法規(guī)、規(guī)定，依法建立本部門的審計檔案管理工作規(guī)章、制度；（二） 按照集團(tuán)有關(guān)規(guī)定，做好審計檔案的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計工作，為審計工作服務(wù)；定期對本部門庫存審計檔案進(jìn)行鑒定，如期移交存入應(yīng)由集團(tuán)總裁辦保管的審計檔案；第五條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔的責(zé)任制度；采取按項目立卷、按單元排列的立卷方法。第六條 應(yīng)當(dāng)歸入審計檔案的文件材料是：（一） 審計通知書、審計意見書、審計決定（代擬稿）、審計報告、審計建議書等審計公文；（二） 審計工作底稿、審計證據(jù)；（三） 審計工作方案、審定審計報告的會議紀(jì)要、檢查審計決定、審計意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四） 有關(guān)審計項目的請示、報告、批示、詢證函、復(fù)函等文件材料；（五） 與具體審計項目或?qū)徲嬍马椨嘘P(guān)的員工來信等舉報材料；（六） 其他應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。第七條 不歸入審計檔案的文件材料是：（一） 與具體審計項目無關(guān)的行政文書及審計綜合管理文書；（二） 未用作審計依據(jù)，或未經(jīng)核實的證明性材料；（三） 審計所依據(jù)的法規(guī)、政策文件中的無關(guān)條款及其他參考材料；（四） 其他不應(yīng)歸入審計檔案的文件材料。第八條 審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立為一個卷。每一審計項目在簽發(fā)審計結(jié)論和審計決定后一個月內(nèi)立卷，跨年度的審計項目，在項目審計終結(jié)的年度立卷。第九條 審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一） 正件在前，附件在后；（二） 定稿在前，修改稿在后；（三） 批示在前，報告在后；（四） 重要文件在前，次要文件在后；（五） 匯總性文件在前，原始性文件在后。第十條 審計項目一經(jīng)實施，立卷責(zé)任人即應(yīng)及時搜集本項目的文件材料；審計終結(jié)時，立卷責(zé)任人應(yīng)對本審計項目形成的全部文件材料進(jìn)行整理、鑒別和取舍，并按立卷的辦法和規(guī)則進(jìn)行組卷，經(jīng)審計部總經(jīng)理復(fù)查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行案卷的編目和裝訂。第十一條 審計檔案的鑒定，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)審計檔案保管期限的規(guī)定進(jìn)行。審計檔案的保管期限應(yīng)當(dāng)按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久（20 年以上）、長期（5 至20 年）和短期（5 年及其以下）三種。第十二條 審計檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，可以采用“年度加組織機構(gòu)”的組合方法排列和編目。審計案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動。第十三條 審計檔案的密級及其保存期限，按卷內(nèi)文件的最高密級確定，并按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識。第十四條 積極開展審計檔案的利用工作，根據(jù)需要編制適用的檢索工具和參考材料，做到迅速、準(zhǔn)確地查找和利用案卷。第十五條 查閱審計檔案，一般應(yīng)當(dāng)限定在審計部內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部或要求出具審計檔案證明的，應(yīng)經(jīng)審計部總經(jīng)理或集團(tuán)總裁審批。調(diào)閱存于總裁辦的審計檔案,須經(jīng)總裁審批。第十六條 本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋和修改。內(nèi)部審計具體規(guī)范第 10 號——任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施辦法 第一條 為加強對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評價、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、總經(jīng)理班