【正文】 計劃。第四條 審計部實施審計時，應當根據(jù)年度審計項目計劃或指令和被審計單位的情況及預計審計工作的復雜程度，決定是否編制審計方案。第五條 審計方案由審計組編寫，實行審計組組長負責制。第七條 審計人員可以同被審計單位的有關人員就審計方案的某些要點和某些審計程序進行討論，使被審計單位有關人員配合審計程序的執(zhí)行及有關協(xié)調工作，但獨立編制審計方案仍是審計人員的責任。第九條 審計組編寫審計方案時，應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十一條 審計方案的主要內容包括：（一）編制審計方案的依據(jù)；（二）被審計單位的名稱和基本情況；（三）審計目的、審計范圍及審計策略；（四）重要財會及經濟活動問題及重點審計區(qū)域；（五）審計工作進度及時間預算；（六）審計組組成及人員分工；（七）重要性水平的確定及風險的評估；（八）需被審計單位配合支持的事項；（九）編制審計方案的日期；（十）其他有關內容。第十三條 對審計方案，應審核以下主要事項：（一）審計目的、審計范圍及重點審計領域的確定是否恰當；（二）時間預算是否合理；（三）審計小組成員的選派與分工是否恰當；（四）對被審計單位的內部控制制度的信賴程度是否恰當；（五）對審計重要性的確定及風險的評估是否恰當；（六）審計程序能否達到審計目標；（七）審計程序是否適合各審計項目的具體情況；（八）其他需要審核的事項。第十五條 審計組在實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)審計方案不適應實際需要時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定及時調整。第十七條 審計組在特殊情況下不能按前條規(guī)定辦理調整審計方案簽批手續(xù)的，可以口頭請示審計部總經理同意后，調整并實施審計方案。第十八條 審計組應當將編制審計方案形成的資料歸入審計檔案。第二十條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。第二條 本規(guī)范所稱審計通知書，是指審計部在實施審計或要求企業(yè)、部門自查前向被審計單位通知有關實施審計、自查的范圍、內容、時間等事項的書面文書。第四條 采取突擊審計時，由審計人員至現(xiàn)場向被審單位負責人出示審計通知書；其他普通審計，審計部必須在實施審計三天前向被審計單位送達審計通知書。第六條 審計通知書應當包括以下基本內容：（一）標題；（二）被審計單位名稱；（三）審計的依據(jù)、范圍、內容、方式和預計時間；（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；（五）審計人員名單；（六）審計部印章、總經理簽名及簽發(fā)日期；（七）審計部認為應當寫明的其他事項。第八條 審計部認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中寫明自查的內容、要求和期限。第二條 本規(guī)范所稱審計證據(jù)，是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務過程中，為形成審計意見所獲取的證據(jù)。第四條 審計人員收集審計證據(jù)，必須遵守下列要求：（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)具有客觀性；（二）對收集的審計證據(jù)進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據(jù)具有與審計目標相關聯(lián)的相關性；（三）足以證明審計事項的真相，保證審計證據(jù)具有充分性；（四）嚴格遵守法律、法規(guī)規(guī)定，保證審計證據(jù)具有合法性。第六條 審計人員可以通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據(jù)。第八條 審計人員現(xiàn)場收集的審計證據(jù)，應當經過審計組組長復核后，視情況需要，交被審計單位有關人員簽名證實或由被審計單位或者被審計單位有關部門負責人簽名或蓋章。第十條 被審計單位或有關人員對其出具的審計證據(jù)拒絕簽名或蓋章的，審計人員應當在審計證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。第十一條 審計人員對被審計單位或有關人員有異議的審計證據(jù)，應當進行核實，對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。第十三條 審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據(jù)的可靠性、客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定。第十四條 審計證據(jù)應當編入審計工作底稿，并按照《內部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范》的規(guī)定，歸入審計檔案。內部審計具體規(guī)范第 4 號——審計工作底稿規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計工作底稿的編制、復核、使用及管理，根據(jù)集團《內部審計制度》，制定本規(guī)范。第三條 審計工作底稿一般分為綜合類工作底稿、業(yè)務類工作底稿和備查類工作底稿。業(yè)務類工作底稿是指審計人員在審計實施階段執(zhí)行具體審計程序，逐項逐事編制形成的審計工作底稿。第四條 審計工作底稿的主要要素是：（一）被審計單位名稱；（二）審計項目或審計事項名稱；（三）審計項目或審計事項反映的時點或期間；（四）編制者的姓名及編制日期；（五）復核者的姓名及復核日期；（六）索引號及頁次；（七）審計過程記錄；（八）審計評價或審計結論；（九）其他應說明的事項。第六條 常用審計工作底稿包括：（一）與被審計單位審計事項有關的法律文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件、公證書、鑒定資料等的原件、復制件或摘錄件；（二）被審計單位的未審計會計報表或業(yè)務報告及審計差異調整表；（三）實施具體審計程序的記錄和資料；（四）審計報告或審計建議書底稿；（五）其他有關的審計資料。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。第九條 相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應交叉注明索引編號。第十一條 必要時，審計人員應當根據(jù)復核意見對審計工作底稿予以補充、修改，或作出書面說明。第十三條 審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。第二條 本規(guī)范所稱審計事項評價，是指審計部對被審計單位會計資料及或業(yè)務資料所反映的財務收支及或經濟活動的真實、合法、效益（效率）及相關內部控制制度進行的綜合評價。第四條 審計部對審計事項的評價，應當堅持實事求是，客觀公正的原則。第六條 對審計事項合法性的評價：（一）凡財務收支或經濟活動等方面未發(fā)現(xiàn)違規(guī)事實的，可認定為財務收支或經濟活動等符合財經法規(guī)的規(guī)定；（二）凡財務收支或經濟活動等方面有違規(guī)事實的，應當揭示違規(guī)事實，視違規(guī)行為的情節(jié)輕重程度，認定其財務收支或經濟活動有違反財經法規(guī)的行為或嚴重違反財經法規(guī)的行為。第七條 審計部在財務收支真實性、合法性的基礎上，從下列內容中對審計事項的效益（效率）性進行評價：（一）以經濟效益（經濟效果、經營效率）實績與當期計劃（目標指標）比較；（二）與歷史同期水平進行比較；（三）與同業(yè)先進水平進行比較。第八條 對與財務收支或經濟活動有關的內部控制制度的評價：（一）依據(jù)相關內部控制制度的設置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；（二）依據(jù)相關內部控制制度的執(zhí)行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。第十條 對建設（投資）項目審計事項應當重點評價：（一）投資計劃、資金來源落實情況；（二）建設規(guī)模、標準的執(zhí)行和概(預)算決算編制、審核情況；（三）財務收支情況及投資效果。第十二條 審計部對下列事項不作評價：（一）審計過程中未涉及的具體事項；（二）證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項。第十四條 本規(guī)范由審計部負責解釋和修改。第二條 本規(guī)范所稱審計報告，是指審計部對審計事項實施了必要的審計程序后，就審計工作情況和審計結果向集團董事會審計委員會、主管領導或被審單位提出的具有內部約束力的正式書面文件。第四條 凡集團董事會審計委員會、總裁、財務總監(jiān)批準的審計事項，審計部實施審計后，都應當提出審計報告。第六條 審計報告應當包括下列基本要素：（一）報告字號；（二）標題，即“審計報告”；（三）主送部門，即集團董事會審計委員會/總裁/財務總監(jiān)；（四）審計報告的內容；（五）審計部總經理簽名；（六）審計部印章；（七）報告日期；（八）抄送部門等。不同的審計目標、審計種類和不同被審計單位的具體情況，審計報告的內容不盡相同，通常包括以下幾個方面：（一）審計的范圍、內容、方式、時間；（二）會計責任與審計責任；（三）審計依據(jù)，即國家相關法律法規(guī)、集團《內部審計制度》和與審計范圍、內容相關的各種管理制度；（四）已實施的主要審計程序；（五）被審計單位的基本情況或基本評價；（六）存在問題，詳細列出在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，揭示違反集團規(guī)定的財務收支或經營活動情況，分析這些問題造成的影響及危害等；（七）審計意見，對已審計的財務收支或經營活動及相關資料的概括表述，結合審計方案確定的重點及審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，圍繞財務收支和經營活動的真實性、合法性、合規(guī)性、效益性，及被審計單位應負的經濟責任等作出評價性意見；（八）審計處理建議，對違反集團規(guī)定的財務收支行為或經營活動進行定性，提出處理、處罰建議及其依據(jù)等；（九）改進建議，對經營管理、財務管理、資產管理等的薄弱環(huán)節(jié)提出改進的措施等；（十）審計附件，如原始記錄、調查記錄等在審計中發(fā)現(xiàn)的有關重大證據(jù)，如屬必要，則作為審計報告的附件。第九條 審計人員撰寫審計報告的過程主要分為以下幾個步驟：（一）匯總情況。（二）分析、整理和篩選審計證據(jù)。（三）確定審計報告的主要內容。（四）分析原因和擬出建議。（五）撰寫初稿。（六）定稿和報送。（七）審計報告存檔、調用等依《內部審計具體規(guī)范第9 號──審計檔案工作規(guī)范》及集團檔案管理規(guī)定辦理。審計部總經理在審核定性、處理、處罰建議時，若屬必要，應當征詢法律部門的專業(yè)意見。第十二條 本規(guī)范由審計部負責解釋、修改。第二條 本規(guī)范所稱審計復核，是指審計部總經理在審計部審定審計報告和作出審計意見書、審計決定前，對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、或審計決定草擬稿進行審查，并提出意見的行為。第四條 審計部總經理根據(jù)審計組認定的審計事實，依照法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令，復核審計報告、審計意見書、審計決定。第六條 審計人員應當向審計部總經理提交下列材料：（一）審計報告、審計意見書、審計決定草稿；（二）審計工作底稿及證明材料；（三）審計部總經理要求提交的其他材料。第八條 審計部總經理對審計工作底稿、審計報告、審計意見書、審計決定復核后，分別提出以下復核意見：（一）審計程序符合規(guī)定、主要審計事項事實清楚，證明主要事實的證據(jù)確鑿，定性意見準確，處理、處罰意見適當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令正確，審計評價和提出審計建議的意見恰當，內容完整，用詞準確的，提出肯定性意見；（二）經過補正，主要事實仍然不清、證據(jù)仍不充分的，提出否定性意見；（三）定性、處理、處罰意見無法律依據(jù)的，提出否定性意見；（四）定性意見不準確，處理、處罰意見不恰當，審計評價和提出審計建議的意見不恰當，適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令錯誤，內容不完整，用詞不準確的，提出修改意見；（五）審計程序不符合規(guī)定的，提出糾正意見和改進建議。特殊情況下，提出復核意見的時間可以適當延長。遇有本辦法第七條規(guī)定的情形時，補正的時間不包括在復核時間內。內部審計具體規(guī)范第 8 號──審計文書處理規(guī)范第一條 為了規(guī)范審計部的文書處理工作，保證審計工作質量，提高辦事效率，根據(jù)集團《內部審計制度》并參照本集團文書檔案管理的有關規(guī)定，特制定本規(guī)范。第三條 本規(guī)范所稱文書處理，是指文書的擬制、辦理、管理、立卷歸檔等工作。第五條 審計部文書按其性質分為行政性文件和業(yè)務性文件，并依不同性質編制文件字號。第七條 文書文稿由審計部經辦人擬定后，必須經總經理進行審核。未經審計部總經理審核的文稿，不得呈送上級簽發(fā)或核準簽發(fā)。簽發(fā)文書，主批人應當在簽發(fā)欄明確簽署意見，并寫上姓名和簽發(fā)日期。收文辦理一般包括傳遞、簽收、登記、承辦、查辦、立卷、歸檔、銷毀等程序；發(fā)文辦理一般包括擬稿、審核、審批、簽發(fā)、繕印、用印、登記、分發(fā)、立卷、歸檔、銷毀等程序。第十條 對已簽發(fā)的文書文稿，不得擅自改動。第十一條 審計部的秘密文件，除絕密和注明不準翻印的文件必須經總裁或財務總監(jiān)批準翻印外，其余文件經審計部總經理批準，可以翻印。第十二條 審計部文件應分年分別順序編號，并錄入電腦載入發(fā)文字號目錄登記表內。發(fā)文字號目錄登記表每半年向總裁辦備案存檔，而秘級原件則即時交總裁辦存檔。第十四條 本規(guī)范沒有規(guī)定的其他事項依集團文書檔案管理有關規(guī)定執(zhí)行。內部審計具體規(guī)范第 9 號——審計檔案工作規(guī)范第一條 為了加強審計檔案管理工作，確保審計檔案的安全完整，充分發(fā)揮審計檔案的作用，根據(jù)集團《內部審計制度》、檔案管理規(guī)定和保密管理規(guī)定及有關電腦文件資料管理規(guī)定等，制定本規(guī)范。第三條 本規(guī)范所稱審計檔案工作，是指審計部對檔案進行的搜集、整理、保管、利用、統(tǒng)計、鑒定和移交工作。第六條 應當歸入審計檔案的文件材料是：（一） 審計通知書、審計意見書、審計決定（代擬稿）、審計報告、審計建議書等審計公文；（二） 審計工作底稿、審計證據(jù)；（三） 審計工作方案、審定審計報告的會議紀要、檢查審計決定、審計意見書或建議書執(zhí)行情況的記錄等文件材料；（四） 有關審計項目的請示、報告、批示、詢證函、復函等文件材料；（五） 與具體審計項目或審計事項有關的員工來信等舉報材料；（六） 其他應歸入審計檔案的文件材料。第八條 審計文件材料按項目立卷，一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立為一個卷。第九條 審計案卷內每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：（一） 正件在前，附件在后；（二） 定稿在前，修改稿在后；（三） 批示在前，報告在后；（四） 重要文件在前，次要文件在后；（五） 匯總性文件在前，原始性文件在后。第十一條 審計檔案的鑒定，應當依據(jù)有關審計檔案保管期限的規(guī)定進行。第十二條 審計檔案在劃定保管期限的基礎上，可以采用“年度加組織機構”的組合方法排列和編目。第十三條 審計檔案的密級及其保存期限，按卷內文件的最高密級確定，并按有關規(guī)定作出標識。第十五條 查閱審計檔案，一般應當限定在審計部內部。調閱存于總裁辦的審計檔案,須經總裁審批。內部審計具體規(guī)范第 10 號——任期經濟責任審計實施辦法 第一條 為加強對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評價、界