【正文】 定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、總經(jīng)理班子成員、財務(wù)負(fù)責(zé)人(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)人員)的任期經(jīng)濟責(zé)任，核實其任期財務(wù)狀況，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)及公司內(nèi)部審計制度，結(jié)合公司實際情況，制定本實施辦法。(一)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：。、瀆職行為。(二)主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。屆中審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進(jìn)行的經(jīng)濟責(zé)任審計；屆滿審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進(jìn)行的經(jīng)濟責(zé)任審計；離任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進(jìn)行的經(jīng)濟責(zé)任審計。第四條 根據(jù)審計工作需要，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公司審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)進(jìn)行審計。審計人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計的不同情況確定重點審計內(nèi)容。第六條 審計部接受由總裁辦公會或者其他組織部門批準(zhǔn)或各子公司董事會、監(jiān)事會委托的離任審計項目。第八條 被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)準(zhǔn)備好以下資料：(一)組織財產(chǎn)清查盤點、落實物資盈虧情況；(二)進(jìn)行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報告；(三)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料；(四)公司章程、管理制度、年度經(jīng)營計劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會議紀(jì)要及年度工作總結(jié)；(五)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況的述職報告，主要內(nèi)容與本實施辦法第五條所示內(nèi)容一致；(六)經(jīng)濟監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機構(gòu)對企業(yè)檢查后的報告、處理意見及糾正情況資料；(七)審計組認(rèn)為需要的其他資料。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以提請相關(guān)權(quán)力機構(gòu)對其做出必要的懲罰。對非法干預(yù)、阻擾審計機構(gòu)和審計人員進(jìn)行審計的行為，審計機構(gòu)可以建議總裁辦公會、組織部門或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進(jìn)行。審計人員在接受審計任務(wù)時認(rèn)為本人與被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請回避。第十一條 審計機構(gòu)在實施審計前，應(yīng)聽取總裁辦公會、組織部門或被審單位董事會、監(jiān)事會對該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。第十三條 審計機構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，遇有涉及職權(quán)范圍以外的問題，應(yīng)當(dāng)依照管轄職能和規(guī)定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核實，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實施，審計機構(gòu)予以配合。審計報告的主要內(nèi)容包括：(一)審計依據(jù)、審計時間、審計范圍和審計方式；(二)企業(yè)的基本情況；(三)本實施辦法第五條所示內(nèi)容；(四)對審計查出問題的處理意見和建議；(五)審計組認(rèn)為必要披露的其他內(nèi)容；(六)綜合評價。第十六條 審計小組實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。審計部根據(jù)反饋意見審定審計報告。第十八條 審計法律責(zé)任分別按以下原則處理：(一)被審計單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的，審計部按國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達(dá)審計處理決定；(二)對于違反財經(jīng)法規(guī)的責(zé)任人，需要進(jìn)行行政處罰的，移交所在公司董事會或總部人力資源部處理；(三)對領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，審計機構(gòu)提出審計意見，由所在公司董事會或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定處理。如對審計處理決定有異議，自收到審計處理決定之日起七個工作日內(nèi)向所在公司董事會申請復(fù)議，并由董事會做出裁決。第二十條 本實施辦法由公司審計部負(fù)責(zé)解釋。內(nèi)部審計實務(wù)指南第 1 號——流通業(yè)務(wù)及財務(wù)審計指南第一條 為規(guī)范流通業(yè)務(wù)的財務(wù)審計監(jiān)督，提高審計工作質(zhì)量和效率，根據(jù)集團《內(nèi)部審計制度》，制定本指南。第三條 流通業(yè)務(wù)審計的目的是：（一） 監(jiān)督審查期內(nèi)所有貨物的采購、運輸、驗收入庫、儲存、調(diào)撥、出庫發(fā)運、銷售各環(huán)節(jié)活動的真實性、合法性，確保經(jīng)營方針、政策的貫徹執(zhí)行，以及評價內(nèi)部控制制度的完善程度，促進(jìn)加強購銷存管理；（二） 檢查采購與銷貨預(yù)算計劃和采購資金、庫存資金、銷貨資金及營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算計劃的執(zhí)行情況；（三） 查實采購、銷貨、庫存貨物的品種、質(zhì)量、數(shù)量及金額的真實性和正確性；（四） 監(jiān)督審查購銷過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家政策法令、財經(jīng)法紀(jì)和集團的預(yù)算制度及履約情況；（五） 揭發(fā)和防止購銷過程中出現(xiàn)的投機倒把、營私舞弊、貪污盜竊及各種損失浪費等錯弊現(xiàn)象。主要內(nèi)部控制制度控制要點參見附錄。（三） 審查的方式對上述貨物購進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行審查、評價，可用兩種方式同時或選用一種進(jìn)行：1． 邏輯評價，就是以貨物采購業(yè)務(wù)的某種標(biāo)準(zhǔn)控制系統(tǒng)、模式與企業(yè)實際制訂的相應(yīng)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行比較、評價，找出其邏輯缺陷；2． 符合性測試，可選用帳務(wù)追索和實務(wù)追索兩種方法。第五條 采購預(yù)算（計劃）業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的1. 了解采購預(yù)算（計劃）的編制、編制預(yù)算的資料來源、內(nèi)容是否確實可靠；2. 核查采購預(yù)算是否與銷貨預(yù)算相配合，銷貨預(yù)算變更后，是否調(diào)整采購預(yù)算；3. 采購預(yù)算是否確實執(zhí)行，差異原因是否查明。采購預(yù)算是否考慮存貨政策和采購政策，是否考慮存量管制，并制定安全存量、最低最高存量及請購點、經(jīng)濟批量等因素；（2） 預(yù)算編制是否分類分品種規(guī)格列明數(shù)量、金額、單位及供應(yīng)商等資料。3. 實際采購與預(yù)算產(chǎn)生的量差和價差有無查明原因，并作出適當(dāng)?shù)挠涗浐驼{(diào)整。（二） 審查重點與程序獲取請購單、安全存量控制表等，作如下審查：1. 各種類別產(chǎn)（商）品（貨物）是否由負(fù)責(zé)請購的部門和專人開立請購單，并依授權(quán)核準(zhǔn)后辦理采購事宜；2. 請購單是否連續(xù)編號，空白和作廢的請購單是否妥善保存；3. 請購單內(nèi)容填報是否詳實，并經(jīng)授權(quán)主管人員簽批；4. 請購單上的貨品規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等如有變更，是否經(jīng)授權(quán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；5. 緊急采購是否經(jīng)常發(fā)生，其原因是否充分適當(dāng)；6. 請購數(shù)量是否有預(yù)算，是否配合庫存需要或售賣需要或自用需要。（二） 審查重點與程序1. 審查合同內(nèi)訂購的產(chǎn)（商）品貨物及其品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期及價格是否符合采購預(yù)算計劃的要求和銷售、使用部門的請購需要，并適合銷售或使用進(jìn)度安排；2. 審查訂購貨物的價格是否合理，交貨方式和結(jié)算方式是否適當(dāng)；3. 審查、評價合同是否依據(jù)經(jīng)濟合同法簽訂，主要包括供貨單位經(jīng)濟性質(zhì)與信譽、手續(xù)是否完備、有無經(jīng)雙方主要領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)，副本有無交財會部門備查；4. 審查采購人員有無與外單位不法分子相勾結(jié)，簽訂假合同、騙取貨款進(jìn)行私分或在物品采購過程中存在索賄、受賄的情況。（二） 審查重點與程序獲取請購單、采購合同、文件呈批表、供應(yīng)商資料卡等資料，作如下檢查：1. 審查采購人員是否選擇最有利的采購方式辦理采購，以節(jié)省采購資金和成本；2. 各種貨物的采購手續(xù)與程序是否都于規(guī)定期限內(nèi)處理完畢，若限期變更，有無依規(guī)定通知倉庫、財務(wù)等有關(guān)部門；3. 各項貨物的供應(yīng)商是否貨比三家，對各供應(yīng)商是否均建立了供應(yīng)商資料卡，并逐期更新有關(guān)信息；4. 調(diào)閱采購檔案，審查其中詢價報價單、訂購單或合同等是否辦理齊全，前后一貫，是否依采購程序規(guī)定辦理；5. 訂購單（請購單）或采購合同的內(nèi)容，采購貨物的名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價、金額、交貨期、裝卸地點、包裝、運輸方法、運費、付款結(jié)算辦法、驗收、保險等是否規(guī)定完備，內(nèi)容是否符合相關(guān)合同法規(guī)定；6. 是否保存完整的市場調(diào)查資料，每次詢價是否均有記錄。（二） 審查重點與程序獲取請購單、驗收單、送貨單、發(fā)票等作如下檢查：1. 采購部門是否會同需用或銷售部門、驗收部門及其他有關(guān)部門或?qū)Ｈ斯餐炇眨?. 有關(guān)技術(shù)部分是否指派有專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)測試驗收；3. 是否遵守短交以補足為原則，超交以退回為原則，并及時辦理往來文件；4. 檢驗不符標(biāo)準(zhǔn)但尚可使用或售賣，是否予以扣款，無法使用或售賣的有無退回供應(yīng)商，并辦理相關(guān)文件；5. 分批收取的有無收足，如遇短缺，瑕疵破損或品質(zhì)不達(dá)要求有無報告并辦理相關(guān)文件立即處理；6. 有關(guān)產(chǎn)（商）品貨物進(jìn)貨是否設(shè)立控制產(chǎn)（商）品貨物進(jìn)貨的登記事項和記錄；7. 產(chǎn)（商）品貨物檢驗人員是否依據(jù)送貨發(fā)票上之品名、貨號、數(shù)量、單價逐一點驗和或計量，并將正確之產(chǎn)（商）品貨物實收數(shù)填列于實收欄內(nèi)；8. 產(chǎn)（商）品貨物檢驗人員對于驗收時遇有產(chǎn)（商）品貨物不符、標(biāo)簽不合的情形是否做適當(dāng)處理；9. 對于送貨產(chǎn)（商）品貨物有退出事項的，是否按規(guī)定開立放行單交檢驗人員檢視其品名、數(shù)量是否一致，其不符處是否采取對策措施；；，并與財會部門會計記錄核對相符。（二） 審查重點與程序1. 貨物采購成本項目中包括一些不應(yīng)列入的項目記入采購成本，如將包裝物押金、采購人員獎金和生活困難補助、供貨單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費，不能及時支付貨款的罰金和責(zé)任事故造成的損失等。如購入貨物的外地運雜費、合理損耗及入庫前整理、挑選等費用。第十一條 在途貨物的審查（一） 審查目的：確保在途貨物安全、完整、正確。第十二條 不履行合約或罰款業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的：1. 查核不履行合約的原因及扣款的執(zhí)行情形；2. 核算不履行合約對公司銷售（經(jīng)營或管理）所產(chǎn)生的損失；3. 查核罰款計算的正確性。第十三條 倉儲管理業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的：審查產(chǎn)（商）品的收發(fā)、儲存、結(jié)報等手續(xù)是否依規(guī)定辦理，其正確性、適時性與安全性如何。2. 庫房（油罐）安全措施是否完善，例如庫房（油罐）承載量是否經(jīng)過勘察而無安全顧慮，庫房是否加鎖，消防配備是否足夠，庫房溫度濕度是否調(diào)節(jié)，易燃、易爆的危險性貨物，是否與其他貨物隔離并作警示性標(biāo)語，有無辦妥足夠的保險。4. 交貨入庫數(shù)量超過或未達(dá)訂購量部分，是否作妥當(dāng)處理。6. 所有領(lǐng)貨，是否均根據(jù)經(jīng)正式核準(zhǔn)的領(lǐng)貨單辦理。第十四條 付款業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的：審查采購付款業(yè)務(wù)是否按規(guī)定辦理。2. 國內(nèi)采購是否于辦妥驗收手續(xù)，備齊有關(guān)憑證送會計部門審核后，編制傳票（記帳憑證）后再付款。4. 交貨期延誤或品質(zhì)、數(shù)量不符的采購，是否按合約規(guī)定執(zhí)行扣款或罰款手續(xù)。6. 預(yù)付購貨款部分，應(yīng)核對傳票（記帳憑證）與原始憑證、請購單、合同書、進(jìn)口報單等是否相符。對于無支付標(biāo)準(zhǔn)的各種相關(guān)費用，是否依責(zé)權(quán)事先報準(zhǔn)支付。懸列較久，或轉(zhuǎn)銷金額與原列金額不符，留存尾數(shù)尚未沖銷的，應(yīng)查明原因。，如有久欠未還，或性質(zhì)不明的，應(yīng)查明原因。必要時發(fā)函向賣方查證積欠金額。，檢查采購違約罰款支出的原因和數(shù)額是否真實正確。第十五條 貨物售賣、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)處理的審查（一） 領(lǐng)用審查。（二） 委托外部加工貨物的審查。（三） 貨物出售審查。審查重點應(yīng)放在有無套購販賣、投機牟利、營私舞弊等情況。第十六條 存貨的財務(wù)審計（一） 審計目標(biāo)： 1. 確定存貨是否存在；2. 確定存貨是否歸被審計單位所有；3. 確定存貨增減變動的記錄是否完整；4. 確定存貨的品質(zhì)狀況，存貨跌價的計提是否合理；5. 確定存貨的計價方法是否恰當(dāng)；6. 確定存貨年末余額是否正確；7. 確定存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。2. 檢查審計期間資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日存貨的實際存在：（1）參與存貨盤點的事前規(guī)劃，或向其索取存貨盤點計劃；（2）審計人員親臨現(xiàn)場觀察存貨盤點，監(jiān)督盤點計劃的執(zhí)行，并作適當(dāng)抽點；（3）盤點結(jié)束后索取盤點明細(xì)表、匯總表副本進(jìn)行復(fù)核，并選擇數(shù)額較大、收發(fā)頻繁的存貨項目與倉庫部門和財會部門的永續(xù)盤存記錄進(jìn)行核對。4. 在監(jiān)盤或抽盤存貨時，要檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，有無未作帳務(wù)處理而置于（或寄存）他處的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。6. 獲取存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盤盈盤虧和損失的原因有無充分合理的解釋，重大存貨盤盈盤虧和損失的會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批，是否正確及時地入帳。8. 查閱資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)算日前后若干天的存貨增減變動的有關(guān)帳簿記錄和原始憑證，檢查有無存貨跨期記錄現(xiàn)象。9. 根據(jù)存貨計價方法，按ABC 分類法抽查期末結(jié)存量比較大的存貨的計價是否正確。不設(shè)“材料或產(chǎn)（商）品采購”科目的，上述檢查方法適用于對在途貨物和原材料、外購產(chǎn)（商）品、備品配件、辦公用品、包裝物等貨物購進(jìn)的檢查。、憑證，核對其計費、計價是否正確，會計處理是否及時、正確；有無長期未收回的委托外部加工貨物，必要時對委托外部加工貨物的實際存在進(jìn)行函證或現(xiàn)場調(diào)查。，其攤銷方法及攤銷金額的確定是否正確。如有差異，查明原因作出記錄。，并作出相應(yīng)記錄。第十七條 待處理流動資產(chǎn)凈損失的審查（一） 審計目標(biāo)： 1. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢的發(fā)生是否真實、轉(zhuǎn)銷是否合理；2. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢發(fā)生和轉(zhuǎn)銷的記錄是否完整；3. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢的年末余額是否正確；4. 確定待處理流動資產(chǎn)損溢在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。 2. 查明損溢原因，審查轉(zhuǎn)銷時的審批手續(xù)是否完備。 4. 檢查會計處理是否符合有關(guān)規(guī)定； 5. 驗明列示是否恰當(dāng)。（二） 審查的重點內(nèi)容1．檢查銷貨計劃預(yù)算編制、審批及其執(zhí)行情況； 2．檢查、評價銷貨合同的簽訂及其執(zhí)行情況； 3．檢查、評價銷貨所涉及的業(yè)務(wù)部門和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的職責(zé)分工情況； 4．檢查、評價銷貨業(yè)務(wù)過程的手續(xù)制度，主要包括報價、簽約、出庫發(fā)貨、收款和記帳等各環(huán)節(jié)； 5．檢查、評價銷貨會計核算控制，查明是否經(jīng)常進(jìn)行帳簿登記和核對。前者是按銷貨業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理系統(tǒng)，檢查、評價銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實際缺陷，詳見第 4 號指南；后者是順著企業(yè)正在進(jìn)行的銷貨業(yè)務(wù)，跟蹤銷貨內(nèi)部控制系統(tǒng)是否實行，從而發(fā)現(xiàn)其實際缺陷。（二） 審查重點與程序獲取上年度同期銷售明細(xì)表、銷售預(yù)算表、有關(guān)市場需求動態(tài)等資料作如下審查：1． 預(yù)算編制審查（1） 銷售預(yù)算的編制是否與市場需求相配合銜接。2． 實際銷售是否與銷售預(yù)算相配合，是否機動配合市場需求和供貨能力而作出適當(dāng)調(diào)整。第二十條 客戶信用限額評估業(yè)務(wù)處理的審查（一） 審查目的1． 審查賒銷客戶信用是否確實； 2． 審查賒銷客戶是否辦理保證與抵押