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正文內(nèi)容

餐飲業(yè)會計科目(編輯修改稿)

2025-06-24 00:56 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計入在建固定資產(chǎn)的造價,借記本科目(工程),貸記“長期借款”“應付債券”“長期應付款”等科目;辦理竣工決算后發(fā)生的利息,計入當期損益,借記“財務費用”科目,貸記“長期借款”“應付債券”“長期應付款”等科目。企業(yè)用外幣借款進行的工程因外幣折合率變動而多付的人民幣,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計入固定資產(chǎn)造價,借記本科目(工程),貸記“長期借款”等科目;辦理竣工決算后發(fā)生的,計入當期損益,借記“財務費用”科目,貸記“長期借款”等科目。因外幣折合率變動而少付的人民幣應做相反會計分錄。四、工程完工交付使用,按工程的實際成本,借記“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目(工程)。五、本科目按工程項目進行明細核算。六、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的實際支出,以及尚未使用工程物資的實際成本。第161號科目 無形資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)的專利權、商標權、著作權、非專利技術、土地使用權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。二、企業(yè)購入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請取得的各種無形資產(chǎn),應按實際支出,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。其他單位投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn),應按確認的價值,借記本科目,貸記“實收資本”科目。企業(yè)用已入帳的無形資產(chǎn)向外投資,借記“長期投資科目,貸記本科目。企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn),其轉(zhuǎn)讓收入,借記“銀行存款”等科目,貸記“營業(yè)收入——其他收入”科目;結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本,借記“營業(yè)成本”科目,貸記本科目。三、各種無形資產(chǎn)價值應分期平均攤銷。攤銷時,借記“管理費用”科目,貸記本科目。四、本科目應按無形資產(chǎn)類別設置明細帳。五、本科目的期末余額為尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。第171號科目 遞延資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計入當年損益,應當在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用,包括開辦費、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用。二、企業(yè)發(fā)生的遞延費用,借記本科目,貸記有關科目。攤銷時,借記“管理費用”等科目,貸記本科目。開辦費應當在企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營以后的一定年限內(nèi)分期平均攤銷;固定資產(chǎn)的修理支出在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷;租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷;其他遞延費用應在一定期限內(nèi)按照費用項目的受益期限分期平均攤銷。三、本科目應按照費用種類設置明細帳。第181號科目 待處理財產(chǎn)損溢一、本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。二、本科目應設置以下兩個明細科目:1.待處理固定資產(chǎn)損溢;2.待處理流動資產(chǎn)損溢。三、盤盈的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn),借記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目,貸記本科目;盤盈的固定資產(chǎn),借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目和“累計折舊”科目。盤虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動資產(chǎn),借記本科目,貸記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目;盤虧的固定資產(chǎn),借記本科目和“累計折舊”科目,貸記“固定資產(chǎn)”科目。四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產(chǎn)物資,按照規(guī)定程序批準轉(zhuǎn)銷時:流動資產(chǎn)的盤盈,借記本科目,貸記“管理費用”科目;固定資產(chǎn)的盤盈,借記本科目,貸記 “營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目;流動資產(chǎn)的盤虧、毀損,應先扣除殘料價值,可以收回的保險賠償和過失人的賠償,借記“原材料”“其他應收款”等科目,貸記本科目,剩余凈損失,屬于非常損失部分,借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目,貸記本科目,屬于一般經(jīng)營損失部分,借記“管理費用”科目,貸記本科目;固定資產(chǎn)的盤虧,借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目,貸記本科目。五、本科目期末貸方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余;借方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。第201號科目 短期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款,在“長期借款”科目核算,不記入本科目。二、企業(yè)借入的各種短期借款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目;歸還借款時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息,借記“財務費用”科目,貸記“預提費用”“銀行存款”等科目。三、本科目應按債權人設置明細帳,并按借款種類進行明細核算。第203號科目 應付帳款一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應付款項。企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種預付款項,也在本科目核算。二、企業(yè)發(fā)生應付帳款時,借記“原材料”“燃料”“庫存商品”等科目,貸記本科目;償付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定預付供應單位的貨款,借記本科目,貸記銀行存款”科目;材料驗收入庫后,借記“原材料”等科目,貸記本科目。補付貨款時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。旅行社應付給提供勞務的飯店、車船隊的結算費用,應按結算帳單的金額,借記“營業(yè)成本”科目,貸記本科目;償付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按結算單位設置明細帳。旅行社使用本科目時,可在本科目下設置“應付國內(nèi)結算款”“應付聯(lián)社結算款”等明細科目進行明細核算。第209號科目 其他應付款一、本科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項,如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按時領取的工資、存入保證金、應付統(tǒng)籌退休金等。二、企業(yè)發(fā)生的各種應付、暫收款項,借記“銀行存款”“管理費用”等科目,貸記本科目;支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳。第211號科目 應付工資一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補貼等,不論是否在當月支付,都應通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項,如醫(yī)藥費、福利補助、退休費、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術改進獎等,不在本科目核算。二、向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時,借記“現(xiàn)金”科目,貸記“銀行存款”科目。支付工資時,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”科目。從應付工資中扣還的各種款項,借記本科目,貸記“其他應收款”“其他應付款”等科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領取的工資,應由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門,借記“現(xiàn)金”科目,貸記“其他應付款”科目。月份終了,應將本月應發(fā)的工資進行分配,借記“營業(yè)費用”“管理費用?!霸诮üこ獭薄皯陡@M”等科目,貸記本科目。三、實行提成工資制的小型企業(yè),提取的提成工資也在本科目核算。四、本科目應設置“應付工資明細帳”,根據(jù)企業(yè)的具體情況,按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。第214號科目 應付福利費一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。二、企業(yè)提取福利費時,借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目,貸記本科目。支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費、職工困難補助和其他福利費以及應付的醫(yī)務、福利人員工資等,借記本科目,貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應付工資”等科目。三、本科目期末貸方余額為福利費的結余。第221號科目 應交稅金一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金,如營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金,不在本科目核算。二、本科目應設置下列明細科目:1.“應交營業(yè)稅” 2.“應交城市維護建設稅”。月份終了,企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅和城市維護建設稅,借記“營業(yè)稅金及附加”等科目,貸記本科目。3.“應交房產(chǎn)稅” 4.“應交車船使用稅” 5.“應交土地使用稅”。月份終了,企業(yè)計算出當月應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅,借記“管理費用”等科目,貸記本科目。6.“應交所得稅”。月份終了,企業(yè)計算出當月應交納的所得稅,借記“利潤分配——應交所得稅”科目,貸記本科目。7.“應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。企業(yè)計算出工程項目應交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅,借記“在建工程科目,貸記本科目。三、企業(yè)交納的各種稅金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)與稅務機關結算或清算后,補交的稅金,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目;退回多交的稅金,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。四、本科目期末借方余額為多交的稅金,貸方余額為未交的稅金。第223號科目 應付利潤一、本科目核算企業(yè)應付給投資者的利潤,包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目,如按協(xié)議或合同規(guī)定應支付的利潤,也在本科目核算。二、企業(yè)計算出應付的利潤,借記“利潤分配——應付利潤”科目,貸記本科目。支付利潤時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。三、本科目期末借方余額為多支付利潤,貸方余額為未支付利潤。第229號科目 其他應交款一、本科目核算企業(yè)除應交稅金、應付利潤以外的其他各種應上交的款項,包括教育費附加、能源交通重點建設基金、預算調(diào)節(jié)基金等。二、企業(yè)計算出應交納的各種款項,借記“營業(yè)稅金及附加”“利潤分配”等科目,貸記本科目。上交各種款項時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應按其他應交款的種類設置明細帳。四、本科目期末借方余額為多交的其他應交款;貸方余額為未交的其他應交款。第231號科目 預提費用一、本科目核算企業(yè)預提但尚未實際支出的各項費用,如預提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。二、企業(yè)預提的各項費用,借記“管理費用”“財務費用”等科目,貸記本科目;實際支出時,借記本科目,貸記“銀行存款”“原材料”等科目。實際支出數(shù)與已預提數(shù)的差額,應計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數(shù)大于已預提數(shù)的數(shù)額較大時,應視同待攤費用,分期攤入成本。三、本科目應按照費用種類設置明細帳。第241號科目 長期借款一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入長期借款時,借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目,貸記本科目;歸還時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。三、長期借款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額,除與購建固定資產(chǎn)有關的,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計入有關固定資產(chǎn)的購建成本外,其他利息支出有關費用以及外幣折合差額,計入當期損益。四、本科目應按借款單位設置明細帳,并按借款種類進行明細核算。五、本科目的期末余額為尚未償還的長期借款本息。第251號科目 應付債券一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應付的利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè),應另設“短期應付債券”科目核算。二、本科目設置以下四個明細科目:1.債券面值;2.債券溢價;3.債券折價;4.應計利息。三、企業(yè)發(fā)行債券時,按實際收到的款項,借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目,按債券票面金額,貸記本科目(債券面值),溢價或折價發(fā)行的債券,還應按實際收到的金額與票面金額的差額,貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。支付的債券代理發(fā)行費及印刷費,借記“在建工程”“財務費用”科目,貸記“銀行存款”等科目。四、企業(yè)債券應按期計提利息。企業(yè)溢價或折價發(fā)行債券,其實際收到的金額與債券票面金額的差額,在債券存續(xù)期間分期攤銷。分期計提利息及攤銷溢價、折價時,應區(qū)別情況處理:面值發(fā)行的債券,按應計利息,借記“在建工程”“財務費用”科目,貸記本科目(應計利息)。溢價發(fā)行的債券,按應攤銷的溢價金額,借記本科目(債券溢價),按應計利息與溢價攤銷額的差額,借記“在建工程”“財務費用”科目,按應計利息,貸記本科目(應計利息)。折價發(fā)行的債券,按應攤銷的折價金額和應計利息之和,借記“在建工程”“財務費用”科目,按應攤銷的折價金額,貸記本科目(債券折價),按應計利息,貸記本科目(應計利息)。五、債券到期,支付債券本息時,借記本科目(債券面值和應計利息),貸記“銀行存款”等科目。六、本科目應按債券種類進行明細核算。企業(yè)在準備發(fā)行債券時,應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息。第261號科目 長期應付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款,如應付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。二、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn),按應支付的融資租賃費,借記“在建工程”科目,貸記本科目;工程完工交付使用時,按其實際發(fā)生的支出,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“在建工程”科目;支付融資租賃費時,借記本科目,貸記“銀行存款”科目。融資租入的固定資產(chǎn),不需要安裝即可交付使用的,可不通過“在建工程”科目進行核算,發(fā)生的費用,作為固定資產(chǎn)原價,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記本科目和其他有關科目。三、長期應付款的利息支出和有關費用以及外幣折合差額,除與購建固定資產(chǎn)有關的,在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的,計入有關固定資產(chǎn)的購建成本外,其他利息和有關費用以及外幣折合差額,計入當期損益。四、本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長期應付款。第301號科目 實收資本一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本,包括國家投資、其他法人單位投資和個人投資以及外商投資等。二、企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金,應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額,借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目,貸記本科目;收到投資者投入的房屋、機器設備
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