【文章內(nèi)容簡介】 來等資料。、證人證言、現(xiàn)場筆錄、詢問筆錄，視聽資料。多列支出（支出）的賬簿憑證等資料。（經(jīng)營）費(fèi)用的歸集、分配計(jì)算表等資料。、協(xié)議等資料。、證人證言、現(xiàn)場筆錄、詢問筆錄，視聽資料。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)。、業(yè)務(wù)合同、記載經(jīng)營活動(dòng)的資料、資金往來等資料。、證人證言、現(xiàn)場筆錄、詢問筆錄，視聽資料。進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)。、業(yè)務(wù)合同、記載經(jīng)營活動(dòng)的資料、資金往來等資料。、業(yè)務(wù)合同、記載經(jīng)營活動(dòng)的資料、資金往來等資料。、證人證言、現(xiàn)場筆錄、詢問筆錄、視聽資料。（一）主體證據(jù)方面（包括登記、變更、注銷等書證），如工商登記、稅務(wù)登記、事業(yè)社團(tuán)登記等，特殊行業(yè)還應(yīng)取得特許經(jīng)營批準(zhǔn)文書；屬于增值稅一般納稅人的，應(yīng)取得增值稅一般納稅人證明；屬于自然人、個(gè)體工商戶的，應(yīng)取得個(gè)人的居民身份證或護(hù)照等復(fù)印件。納稅人銀行賬號、享受稅收減免的批文等，法定代表人、主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、直接責(zé)任人等相關(guān)人員的身份證明。（二）客觀行為證據(jù)方面主要圍繞納稅人、扣繳義務(wù)人的偷稅手段收集證據(jù)：以賬務(wù)檢查為切入點(diǎn)，結(jié)合稽查對象的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售、運(yùn)輸?shù)炔块T信息，核實(shí)其納稅申報(bào)的真實(shí)性；通過現(xiàn)場檢查、詢問、協(xié)查等方法，以及到有關(guān)政府職能部門、業(yè)務(wù)相關(guān)單位等取得證據(jù)。、變造、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)（1）偽造、變造賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)。取得偽造、變造賬簿、記賬憑證的原件或經(jīng)稽查對象確認(rèn)的復(fù)印件。對真實(shí)反映其經(jīng)營狀況的賬簿、會計(jì)憑證、業(yè)務(wù)合同、物流憑據(jù)、資金往來等相關(guān)資料也應(yīng)作為證據(jù)一并提??；需要對證據(jù)進(jìn)行司法鑒定的，應(yīng)提請司法部門做司法鑒定。其中，物流憑據(jù)包括：出庫、入庫、送貨單據(jù)、存貨盤點(diǎn)表、日銷單、賬外賬等；資金往來憑據(jù)包括：進(jìn)賬單、對賬單、現(xiàn)金或銀行結(jié)算憑據(jù)等。（2）隱匿賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)?？蓮倪M(jìn)貨渠道核查進(jìn)貨量，從資金流向核查銷貨量，再通過庫存盤點(diǎn)來確定其實(shí)際銷售收入，并取得物流憑據(jù)、資金往來憑據(jù)、存貨盤點(diǎn)憑據(jù)等證據(jù)。（3）擅自銷毀賬簿、記賬憑證行為的證據(jù)?？芍谱髟儐柟P錄、取得證人證言；有銷毀現(xiàn)場的，應(yīng)制作現(xiàn)場筆錄；以照相、錄像、錄音等方式提取銷毀賬簿、記賬憑證的殘骸等視聽資料；從公安等部門取得銷毀賬簿、記賬憑證的案件資料。（4）其他證據(jù)的收集。取得當(dāng)事人陳述或收集相關(guān)人員（包括法定代表人、經(jīng)辦人、財(cái)務(wù)人員、倉庫管理員、運(yùn)輸人員等）的證人證言或制作詢問筆錄；納稅申報(bào)資料；納稅人相關(guān)的會議記錄、電子數(shù)據(jù)等其他證據(jù)；納稅人是增值稅一般納稅人的，還應(yīng)取得其賬外經(jīng)營部分的合法抵扣憑證。、少列收入行為的證據(jù)提取賬簿證據(jù)時(shí)，收集和固定納稅人多列支出、少列收入等違反稅收政策內(nèi)容的賬頁。（1）多列支出行為的證據(jù)①通過擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫、變更原材料計(jì)價(jià)方法、職工發(fā)放資金計(jì)入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料。②通過稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料。③通過違規(guī)攤銷多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、改變低值易耗品核算方法、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)等的相關(guān)賬簿憑證資料。④將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料。⑤以白條、假發(fā)票虛列各類費(fèi)用支出，超標(biāo)列支各類費(fèi)用支出等手段多列支出的，應(yīng)提取相關(guān)賬簿憑證資料；需要對證據(jù)進(jìn)行鑒定的，應(yīng)提請相關(guān)部門做鑒定。⑥其他多列支出行為的證據(jù)。（2）不列、少列收入行為的證據(jù)①對于賬外經(jīng)營的應(yīng)稅收入、或?qū)?yīng)稅收入掛在往來賬戶不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入，應(yīng)取得反映其真實(shí)業(yè)務(wù)狀況的會計(jì)憑據(jù)、資金收支單據(jù)、貨物出入庫單據(jù)及業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等相關(guān)資料。②對于少計(jì)應(yīng)稅收入的行為，應(yīng)取得分解銷售收入，價(jià)外收入不作銷售處理，出售來料加工剩余材料、及出售用來料加工剩余材料加工的產(chǎn)品不計(jì)銷售收入，將產(chǎn)品或半成品自用、對外投資、對外捐贈、以物易物、用于職工福利商品未申報(bào)納稅等行為的會計(jì)憑證、資金收支單據(jù)、貨物出入庫單據(jù)及業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等相關(guān)資料。③少計(jì)“營業(yè)外收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)清理凈收益、罰沒收入、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、固定資產(chǎn)出租收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入等少計(jì)收入行為的會計(jì)憑證、資金收支單據(jù)及合同、協(xié)議等相關(guān)資料。（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》和送達(dá)回證。（2）稅務(wù)登記證或扣繳登記。納稅人、扣繳義務(wù)人已辦理稅務(wù)登記或扣繳登記的，認(rèn)定為“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)”；未依法辦理稅務(wù)登記或扣繳登記的，提取稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定或依法確定的納稅申報(bào)期限期滿后依法書面通知其申報(bào)的通知書復(fù)印件。（3）證明納稅人、扣繳義務(wù)人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)行為的當(dāng)事人陳述，制作詢問筆錄。（1）納稅人、扣繳義務(wù)人報(bào)送的與事實(shí)不符的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其他納稅資料。（2）反映納稅人虛假申報(bào)的賬簿、報(bào)表等資料。提取時(shí)，可視情況只提取反映虛假申報(bào)內(nèi)容的賬頁和虛假申報(bào)期間賬上反映月計(jì)、累計(jì)發(fā)生額、余額情況的賬頁。（3）納稅人非法取得、或取得不符合有關(guān)規(guī)定發(fā)票的證據(jù)。收集納稅人不按規(guī)定做納稅調(diào)整的證據(jù)時(shí)，一方面應(yīng)提取相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理的資料，另一方面可以結(jié)合詢問筆錄對所提取的上述證據(jù)加以固定。（4）其他反映虛假納稅申報(bào)行為的證據(jù)。（三）行為結(jié)果證據(jù)方面納稅人、扣繳義務(wù)人的偷稅行為少繳納稅款的證據(jù)，包括偷稅當(dāng)期的申報(bào)資料，反映應(yīng)繳納稅款的詢問筆錄等。二、逃避追繳欠稅行為的取證對逃避追繳欠稅行為主要圍繞納稅人欠繳稅款，采用轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)手段，逃避履行納稅義務(wù)的行為進(jìn)行取證，主要取證參考見表232。逃避追繳欠稅主要取證參考一覽表表232違法類型主要證據(jù)逃避追繳欠稅行為（1）證明納稅人欠稅的相關(guān)賬簿憑證、納稅申報(bào)資料和稅務(wù)處理決定等。（2）納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿財(cái)產(chǎn)的證據(jù)。（3）當(dāng)事人陳述、證人證言、勘驗(yàn)筆錄、詢問筆錄、視聽資料。（4）造成無法追繳欠稅或妨礙追繳欠稅結(jié)果的證據(jù)。（5）其他證據(jù)。 （一）主體證據(jù)方面與本節(jié)偷稅行為主體證據(jù)方面的取證相同。（二）客觀行為證據(jù)方面欠稅證據(jù)（1）納稅人欠繳稅款期間財(cái)務(wù)報(bào)表、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬簿相關(guān)賬頁、會計(jì)憑證、納稅申報(bào)資料等。（2）欠繳稅款的資料，如欠稅稅種、納稅期限、應(yīng)納稅額、欠稅數(shù)額等。（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的責(zé)令限期繳納稅款文書。（4）屬于欠繳查補(bǔ)稅款的，還應(yīng)取得相關(guān)的《稅務(wù)處理決定書》及送達(dá)回證。2. 無法追繳欠稅或妨礙追繳的證據(jù)。能證明納稅人行為造成無法追繳欠稅或妨礙追繳欠稅結(jié)果的證據(jù)，如銀行出具的已經(jīng)轉(zhuǎn)移存款的證據(jù)，房地產(chǎn)部門出具的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移證據(jù)，以及其他財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移和隱匿的證據(jù)。，當(dāng)事人陳述以及其他可以證明案件事實(shí)的證據(jù)。(三)行為結(jié)果證據(jù)、隱匿財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)取得該物品原存放地（倉庫等）的照片、現(xiàn)場勘驗(yàn)筆錄和相關(guān)人員證人證言；對已轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)對取得此物品財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人的調(diào)查筆錄、交易合同、款項(xiàng)支付情況、轉(zhuǎn)移時(shí)間等證據(jù)。、隱匿資金的，需提取納稅人稅務(wù)登記證、稅務(wù)登記表中登錄或報(bào)告的納稅人銀行賬號內(nèi)容的證據(jù)，取得納稅人與轉(zhuǎn)移、隱匿行為相關(guān)的資金進(jìn)出憑證及相關(guān)人員證人證言等。三、騙取出口退稅行為的取證騙取出口退稅是以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的稅收違法行為。對騙取出口退稅行為的取證，應(yīng)從行為主體、騙稅手段、行為結(jié)果等方面收集相關(guān)證據(jù)。主要取證參考見表233。騙取出口退稅主要取證參考一覽表表233違法類型主要證據(jù)騙取出口退稅行為（1）納稅人退（免）稅申報(bào)資料，包括出口貨物報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、增值稅專用發(fā)票或出口商品專用發(fā)票等。（2）相關(guān)購銷合同或協(xié)議、出口貨物明細(xì)單、出口貨物裝箱單、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)等證明貨主真實(shí)身份的證據(jù)。（3）相關(guān)賬簿資料、記賬憑證、銀行單證。（4）向海關(guān)、外匯管理部門、供貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查的回函及其他資料。