【文章內(nèi)容簡介】 　金額式借671110 債務(wù)重組損失　金額式借6801所得稅費用　金額式借680101 當(dāng)期所得稅費用　金額式借680102 遞延所得稅費用　金額式借6901以前年度損益調(diào)整　金額式借二、基本業(yè)務(wù) 一、房地產(chǎn)公司設(shè)立：參與投資組建公司的股東名稱并非真實的，而是為了核算方便臨時編寫的。北京綜合投資公司、北京化工集團總公司、北京東城新興投資總公司、吳文嘉于2007年1月10日共同發(fā)起設(shè)立新興房地產(chǎn)開發(fā)公司有限公司，公司符合一資質(zhì)等級，報經(jīng)北京市建委核定，取得《暫定資質(zhì)證書》。新興房地產(chǎn)開發(fā)公司注冊資本8000萬元。北京綜合投資公司公司出資3200萬元，占新興公司40%股權(quán)；北京化工集團總公司公司出資2000萬元，占新興25%股權(quán)；北京東城新興投資總公司公司出資1600萬元，占新興20%股權(quán)；吳文嘉公司出資1200萬元，占新興公司15%股權(quán)。北京綜合投資公司公司投入現(xiàn)金2115萬元，非貨幣出資評估價：土地使用權(quán)2500平方米，1000萬元，使用年限50年；奧迪轎車85萬元，尚可使用年限7年；北京化工集團總公司公司投入現(xiàn)金1000萬元，非貨幣出資評估價：三地賓館30%股權(quán)，作價1000萬元，三地賓館2006年凈資產(chǎn)3500萬元；北京東城新興投資總公司公司投入現(xiàn)金1500萬元，非貨幣出資評估價：北京東城新興投資總公司公司持有甲公司在活躍市場上有報價三年期企業(yè)債券100萬元，票面利率6%()到期一次還本付息（利息歸新興房地產(chǎn)開發(fā)公司），債券到期日2007年6月30日；吳文嘉公司投入現(xiàn)金1000萬元，非貨幣出資評估價：豐田轎車80萬元，尚可使用6年；寶馬轎車100萬元，尚可使用8年；捷達轎車兩輛12萬元，均尚可使用5年；HP電腦5臺1萬元，聯(lián)想電腦5臺1萬元，電腦尚可使用2年；，打印機尚可使用3年；，尚可使用3年；金杯面包車1輛2萬元，尚可使用3年。1月10日公司設(shè)立時會計處理：借：銀行存款—工商銀行 56150000 無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 10000000 固定資產(chǎn) 2850000 長期股權(quán)投資—三地賓館（成本） 10000000 損益調(diào)整 500000 可供出售金融資產(chǎn)—甲公司（成本） 1125000 可供出售金融資產(chǎn)—甲公司（應(yīng)計利息） 168800 貸：實收資本—北京綜合投資公司公司 32000000北京化工集團總公司公司 20000000北京東城新興投資總公司公司 16000000吳文嘉 12000000 資本公積—資本溢價 500000 投資收益 293800公司辦公用房尚未建成時暫時租用辦公用房。1月15日租賃辦公用房（我選擇在預(yù)付賬款科目核算，也可以在管理費—開辦費核算，房租一次支付半年，按月攤銷，新企業(yè)會計準(zhǔn)則取消待攤費用會計科目，發(fā)生時可在預(yù)付賬款核算，會計報表在預(yù)付賬款項目列報，每月攤銷9000元）：借：預(yù)付賬款—房屋設(shè)備租賃—金橋?qū)懽謽?54000 貸：銀行存款—工商銀行 540001月16日辦理土地使用權(quán)過戶手續(xù)，支付契稅300000元（100000003%）借：無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 300000 貸：銀行存款—工商銀行 300000注：契稅、耕地占用稅屬于財產(chǎn)稅，計入財產(chǎn)成本。1月19日支付辦公樓規(guī)劃設(shè)計費（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建辦公樓，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)建造，應(yīng)在在建工程科目核算。也可以在開發(fā)成本核算，建成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但開發(fā)成本屬于成本類賬戶，產(chǎn)品是為了銷售，企業(yè)購建固定資產(chǎn)應(yīng)在在建工程科目核算，比較符合會計原理）借：在建工程—待攤支出 10000 貸：銀行存款—工商銀行 100001月22日委托銀河證券申購新股、購買國債（閑置資金在未取得開發(fā)項目前，進行臨時理財，提高資金效率）借：其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券 40000000 貸：銀行存款—工商銀行 400000001月23日申購光明醫(yī)藥股票50000股，每股15元，另支付手續(xù)費2250元借：交易性金融資產(chǎn)—股票投資—成本 750000 投資收益 2250 貸：其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券 7522501月25日預(yù)付辦公樓設(shè)計費借：預(yù)付賬款—勘察設(shè)計—北京建筑研究院 10000 貸：銀行存款—工商銀行 100001月26日二級市場購買五年期國債,國債2月1日起計息，%，每年支付利息（年利息1275000元），另支付手續(xù)費 22000借：可供出售金融資產(chǎn)—債券—成本 30000000 可供出售金融資產(chǎn)—債券—利息調(diào)整 22000 貸：其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券 300220001月31日攤銷房租借：管理費用—公司經(jīng)費—辦公費—房租 9000 貸：預(yù)付賬款—房屋設(shè)備租賃—金橋?qū)懽謽? 90001月31日股票市場價格26元/股借：交易性金融資產(chǎn)—股票投資—公允價值 550000 貸：公允價值變動損益—交易性金融資產(chǎn) 5500001月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 （以后省略不再結(jié)轉(zhuǎn)）借：公允價值變動損益—交易性金融資產(chǎn) 550000 貸：管理費用—公司經(jīng)費—辦公費—房租 9000 投資收益 291550 本年利潤 2494502月2日股票市價32元/股借：交易性金融資產(chǎn)—股票投資—公允價值 300000 貸：公允價值變動損益—交易性金融資產(chǎn) 3000002月2日所購股票32元/股賣出借：其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券 1595400 公允價值變動損益—交易性金融資產(chǎn) 850000 貸：交易性金融資產(chǎn)—股票投資—成本 750000 交易性金融資產(chǎn)—股票投資—公允價值 850000 投資收益 8454002月2日支付辦公樓設(shè)計費，辦公樓建筑面積4500㎡(4500=15120)，其他設(shè)計費包含庭院市政設(shè)施等附屬工程12000元，共計27120。辦公樓設(shè)計概算9240750元。借：在建工程—待攤支出 27120 貸：預(yù)付賬款—勘察設(shè)計—北京建筑研究院 10000 銀行存款—工商銀行 171202月5日潮湖賓館2006年盈利280萬元（投資收益=280萬元30%）借：長期股權(quán)投資—股權(quán)投資權(quán)益法—損益調(diào)整 840000 貸：投資收益 8400002月5日參與土地拍賣，支付土地拍賣押金4000000借：其他應(yīng)收款—北京市土地交易中心 4000000 貸：銀行存款—工商銀行 40000002月6日支付辦公樓招標(biāo)文件編制費（編制工程標(biāo)底按建設(shè)工程總造價的千分之一至千分之三收費。）借：在建工程—待攤支出 10000 貸：銀行存款—工商銀行 100002月8日交納辦公樓基礎(chǔ)設(shè)施配套費（4500㎡200元/㎡）借：在建工程—待攤支出 900000 貸：銀行存款—工商銀行 9000002月9日支付質(zhì)監(jiān)費21812元（房屋建筑、設(shè)備安裝等工程為建安工作量的千分之二點五）借：在建工程—待攤支出 21812 貸：銀行存款—工商銀行 218122月9日支付招標(biāo)管理費（招標(biāo)單位以中標(biāo)價的萬分之五交納管理費）借：在建工程—待攤支出 貸：銀行存款—工商銀行 2月12日與宏大監(jiān)理公司簽訂辦公樓監(jiān)理合同，支付監(jiān)理費124875元（8325000%）借：在建工程—待攤支出 124875 貸：銀行存款—工商銀行 1248752月14日潮湖賓館宣告分派現(xiàn)金股利（224萬元）借：應(yīng)收利息 672000 貸：長期股權(quán)投資—股權(quán)投資權(quán)益法—損益調(diào)整 6720002月19日收到潮湖賓館現(xiàn)金股利借：銀行存款—工商銀行 672000 貸：應(yīng)收利息 6720002月19日龍泉建筑施工有限公司在辦公樓工程投標(biāo)中中標(biāo)，中標(biāo)價8325000元（1850元/㎡），按中標(biāo)價簽訂總承包合同，龍泉建筑施工有限公司提交了預(yù)付款保函、動員預(yù)付款支付申請，經(jīng)預(yù)算合同部審核簽字，財務(wù)部復(fù)核同意按合同價的10%支付工程預(yù)付款832500元。預(yù)付款在累計完成工程量30%時開始抵扣。預(yù)付款申請表參考格式：預(yù)付款支付申請表 承包單位： 合同號：監(jiān)理單位： 編 號： 致（總監(jiān)理工程師）：根據(jù)合同條款第 條，我已向業(yè)主提交了履約保證金和經(jīng)過認可的預(yù)付款保函，現(xiàn)根據(jù)合同條款（專用條款）第 款，要求支付我在投標(biāo)書附件中填寫的預(yù)付款總額的 %的預(yù)付款 元，請予審核批準(zhǔn)。附件：1．履約保證金2．預(yù)付款保函3．合同協(xié)議附件承包人： 年 月 日駐地監(jiān)理工程師意見： 駐地監(jiān)理工程師： 年 月160