房地產(chǎn)企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則軟件模擬套賬(編輯修改稿)
2025-06-24 00:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金額式借671110 債務(wù)重組損失 金額式借6801所得稅費(fèi)用 金額式借680101 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 金額式借680102 遞延所得稅費(fèi)用 金額式借6901以前年度損益調(diào)整 金額式借二、基本業(yè)務(wù) 一、房地產(chǎn)公司設(shè)立：參與投資組建公司的股東名稱并非真實(shí)的，而是為了核算方便臨時(shí)編寫的。北京綜合投資公司、北京化工集團(tuán)總公司、北京東城新興投資總公司、吳文嘉于2007年1月10日共同發(fā)起設(shè)立新興房地產(chǎn)開發(fā)公司有限公司，公司符合一資質(zhì)等級(jí)，報(bào)經(jīng)北京市建委核定，取得《暫定資質(zhì)證書》。新興房地產(chǎn)開發(fā)公司注冊(cè)資本8000萬(wàn)元。北京綜合投資公司公司出資3200萬(wàn)元，占新興公司40%股權(quán)；北京化工集團(tuán)總公司公司出資2000萬(wàn)元，占新興25%股權(quán)；北京東城新興投資總公司公司出資1600萬(wàn)元，占新興20%股權(quán)；吳文嘉公司出資1200萬(wàn)元，占新興公司15%股權(quán)。北京綜合投資公司公司投入現(xiàn)金2115萬(wàn)元，非貨幣出資評(píng)估價(jià)：土地使用權(quán)2500平方米，1000萬(wàn)元，使用年限50年；奧迪轎車85萬(wàn)元，尚可使用年限7年；北京化工集團(tuán)總公司公司投入現(xiàn)金1000萬(wàn)元，非貨幣出資評(píng)估價(jià)：三地賓館30%股權(quán)，作價(jià)1000萬(wàn)元，三地賓館2006年凈資產(chǎn)3500萬(wàn)元；北京東城新興投資總公司公司投入現(xiàn)金1500萬(wàn)元，非貨幣出資評(píng)估價(jià)：北京東城新興投資總公司公司持有甲公司在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)三年期企業(yè)債券100萬(wàn)元，票面利率6%()到期一次還本付息（利息歸新興房地產(chǎn)開發(fā)公司），債券到期日2007年6月30日；吳文嘉公司投入現(xiàn)金1000萬(wàn)元，非貨幣出資評(píng)估價(jià)：豐田轎車80萬(wàn)元，尚可使用6年；寶馬轎車100萬(wàn)元，尚可使用8年；捷達(dá)轎車兩輛12萬(wàn)元，均尚可使用5年；HP電腦5臺(tái)1萬(wàn)元，聯(lián)想電腦5臺(tái)1萬(wàn)元，電腦尚可使用2年；，打印機(jī)尚可使用3年；，尚可使用3年；金杯面包車1輛2萬(wàn)元，尚可使用3年。1月10日公司設(shè)立時(shí)會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款—工商銀行 56150000 無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 10000000 固定資產(chǎn) 2850000 長(zhǎng)期股權(quán)投資—三地賓館（成本） 10000000 損益調(diào)整 500000 可供出售金融資產(chǎn)—甲公司（成本） 1125000 可供出售金融資產(chǎn)—甲公司（應(yīng)計(jì)利息） 168800 貸：實(shí)收資本—北京綜合投資公司公司 32000000北京化工集團(tuán)總公司公司 20000000北京東城新興投資總公司公司 16000000吳文嘉 12000000 資本公積—資本溢價(jià) 500000 投資收益 293800公司辦公用房尚未建成時(shí)暫時(shí)租用辦公用房。1月15日租賃辦公用房（我選擇在預(yù)付賬款科目核算，也可以在管理費(fèi)—開辦費(fèi)核算，房租一次支付半年，按月攤銷，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消待攤費(fèi)用會(huì)計(jì)科目，發(fā)生時(shí)可在預(yù)付賬款核算，會(huì)計(jì)報(bào)表在預(yù)付賬款項(xiàng)目列報(bào)，每月攤銷9000元）：借：預(yù)付賬款—房屋設(shè)備租賃—金橋?qū)懽謽?54000 貸：銀行存款—工商銀行 540001月16日辦理土地使用權(quán)過(guò)戶手續(xù)，支付契稅300000元（100000003%）借：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 300000 貸：銀行存款—工商銀行 300000注：契稅、耕地占用稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，計(jì)入財(cái)產(chǎn)成本。1月19日支付辦公樓規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建辦公樓，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)建造，應(yīng)在在建工程科目核算。也可以在開發(fā)成本核算，建成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，但開發(fā)成本屬于成本類賬戶，產(chǎn)品是為了銷售，企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)應(yīng)在在建工程科目核算，比較符合會(huì)計(jì)原理）借：在建工程—待攤支出 10000 貸：銀行存款—工商銀行 100001月22日委托銀河證券申購(gòu)新股、購(gòu)買國(guó)債（閑置資金在未取得開發(fā)項(xiàng)目前，進(jìn)行臨時(shí)理財(cái)，提高資金效率）借：其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券 40000000 貸：銀行存款—工商銀行 400000001月23日申購(gòu)光明醫(yī)藥股票50000股，每股15元，另支付手續(xù)費(fèi)2250元借：交易性金融資產(chǎn)—股票投資—成本 750000 投資收益 2250 貸：其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券 7522501月25日預(yù)付辦公樓設(shè)計(jì)費(fèi)借：預(yù)付賬款—勘察設(shè)計(jì)—北京建筑研究院 10000 貸：銀行存款—工商銀行 100001月26日二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買五年期國(guó)債,國(guó)債2月1日起計(jì)息，%，每年支付利息（年利息1275000元），另支付手續(xù)費(fèi) 22000借：可供出售金融資產(chǎn)—債券—成本 30000000 可供出售金融資產(chǎn)—債券—利息調(diào)整 22000 貸：其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券 300220001月31日攤銷房租借：管理費(fèi)用—公司經(jīng)費(fèi)—辦公費(fèi)—房租 9000 貸：預(yù)付賬款—房屋設(shè)備租賃—金橋?qū)懽謽? 90001月31日股票市場(chǎng)價(jià)格26元/股借：交易性金融資產(chǎn)—股票投資—公允價(jià)值 550000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn) 5500001月31日結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn) （以后省略不再結(jié)轉(zhuǎn)）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn) 550000 貸：管理費(fèi)用—公司經(jīng)費(fèi)—辦公費(fèi)—房租 9000 投資收益 291550 本年利潤(rùn) 2494502月2日股票市價(jià)32元/股借：交易性金融資產(chǎn)—股票投資—公允價(jià)值 300000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn) 3000002月2日所購(gòu)股票32元/股賣出借：其他貨幣資金—存出投資款—銀河證券 1595400 公允價(jià)值變動(dòng)損益—交易性金融資產(chǎn) 850000 貸：交易性金融資產(chǎn)—股票投資—成本 750000 交易性金融資產(chǎn)—股票投資—公允價(jià)值 850000 投資收益 8454002月2日支付辦公樓設(shè)計(jì)費(fèi)，辦公樓建筑面積4500㎡(4500=15120)，其他設(shè)計(jì)費(fèi)包含庭院市政設(shè)施等附屬工程12000元，共計(jì)27120。辦公樓設(shè)計(jì)概算9240750元。借：在建工程—待攤支出 27120 貸：預(yù)付賬款—勘察設(shè)計(jì)—北京建筑研究院 10000 銀行存款—工商銀行 171202月5日潮湖賓館2006年盈利280萬(wàn)元（投資收益=280萬(wàn)元30%）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資權(quán)益法—損益調(diào)整 840000 貸：投資收益 8400002月5日參與土地拍賣，支付土地拍賣押金4000000借：其他應(yīng)收款—北京市土地交易中心 4000000 貸：銀行存款—工商銀行 40000002月6日支付辦公樓招標(biāo)文件編制費(fèi)（編制工程標(biāo)底按建設(shè)工程總造價(jià)的千分之一至千分之三收費(fèi)。）借：在建工程—待攤支出 10000 貸：銀行存款—工商銀行 100002月8日交納辦公樓基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)（4500㎡200元/㎡）借：在建工程—待攤支出 900000 貸：銀行存款—工商銀行 9000002月9日支付質(zhì)監(jiān)費(fèi)21812元（房屋建筑、設(shè)備安裝等工程為建安工作量的千分之二點(diǎn)五）借：在建工程—待攤支出 21812 貸：銀行存款—工商銀行 218122月9日支付招標(biāo)管理費(fèi)（招標(biāo)單位以中標(biāo)價(jià)的萬(wàn)分之五交納管理費(fèi)）借：在建工程—待攤支出 貸：銀行存款—工商銀行 2月12日與宏大監(jiān)理公司簽訂辦公樓監(jiān)理合同，支付監(jiān)理費(fèi)124875元（8325000%）借：在建工程—待攤支出 124875 貸：銀行存款—工商銀行 1248752月14日潮湖賓館宣告分派現(xiàn)金股利（224萬(wàn)元）借：應(yīng)收利息 672000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股權(quán)投資權(quán)益法—損益調(diào)整 6720002月19日收到潮湖賓館現(xiàn)金股利借：銀行存款—工商銀行 672000 貸：應(yīng)收利息 6720002月19日龍泉建筑施工有限公司在辦公樓工程投標(biāo)中中標(biāo)，中標(biāo)價(jià)8325000元（1850元/㎡），按中標(biāo)價(jià)簽訂總承包合同，龍泉建筑施工有限公司提交了預(yù)付款保函、動(dòng)員預(yù)付款支付申請(qǐng)，經(jīng)預(yù)算合同部審核簽字，財(cái)務(wù)部復(fù)核同意按合同價(jià)的10%支付工程預(yù)付款832500元。預(yù)付款在累計(jì)完成工程量30%時(shí)開始抵扣。預(yù)付款申請(qǐng)表參考格式：預(yù)付款支付申請(qǐng)表 承包單位： 合同號(hào)：監(jiān)理單位： 編 號(hào)： 致（總監(jiān)理工程師）：根據(jù)合同條款第 條，我已向業(yè)主提交了履約保證金和經(jīng)過(guò)認(rèn)可的預(yù)付款保函，現(xiàn)根據(jù)合同條款（專用條款）第 款，要求支付我在投標(biāo)書附件中填寫的預(yù)付款總額的 %的預(yù)付款 元，請(qǐng)予審核批準(zhǔn)。附件：1．履約保證金2．預(yù)付款保函3．合同協(xié)議附件承包人： 年 月 日駐地監(jiān)理工程師意見(jiàn)： 駐地監(jiān)理工程師： 年 月160
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