新會計準則的理解(編輯修改稿)
2024-08-21 09:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 本金余額 + 利息調(diào)整金額 + 貸款欠息余額）貸：貸款－本金 （本金余額）貸：貸款－利息調(diào)整 （利息調(diào)整余額）貸：應(yīng)收利息－貸款欠息 （余額）借：資產(chǎn)減值損失 （期末攤余成本－未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值） 貸：貸款損失準備－單項重大減值 （同上）注意：減值處理后應(yīng)收利息－貸款欠息中還有余額，在下次結(jié)息時進行處理（參見已減值貸款結(jié)息）。 資產(chǎn)負債表日貸款組合減值借：資產(chǎn)減值損失 （批量組合減值金額 計算時應(yīng)減掉已單項減值的金額） 貸：貸款損失準備－組合減值 （同上）注：此交易對各類貸款分戶不做處理 貸款核銷借：貸款減值準備 （核銷金額）貸： 貸款－已減值 （核銷金額） 貸款減值轉(zhuǎn)回借： 貸款減值準備 （轉(zhuǎn)回金額）貸：資產(chǎn)減值損失 （轉(zhuǎn)回金額） 貸款本金結(jié)清銷戶前先結(jié)息并且進行資產(chǎn)負債日的利息處理，此時應(yīng)計收利息余額應(yīng)為零，貸款－利息調(diào)整科目余額也為零。借：客戶存款或現(xiàn)金 貸：貸款欠息 貸：貸款－本金 已減值貸款本金結(jié)清銷戶前應(yīng)進行資產(chǎn)負債表日處理，處理貸款減值準備與利息收入，并做貸款減值轉(zhuǎn)回處理。借：客戶存款或現(xiàn)金（或其他款項） （客戶銷戶時還款額） 貸：貸款－已減值 （余額）借或貸：資產(chǎn)減值損失 （差額）表外： 付應(yīng)收未收欠息 （還款額）4 例題銀行在2001年7月10日發(fā)放一筆貸款1,000萬元，貸款期限3年，合同利率為10%，按年付息，到期一次還本。為了確保貸款質(zhì)量，該銀行在本筆貸款發(fā)放前委托一家專業(yè)咨詢公司對該筆放款進行了貸前調(diào)查和評估，支付咨詢費用10萬元。按合同規(guī)定，借款人不得提前還款。 假設(shè)資產(chǎn)負債表日為每年12月31日，結(jié)息日為每年7月10日其他情況：2002年結(jié)息后正常收到利息2002年12月31日，公司經(jīng)營出現(xiàn)異常預(yù)計難以收到利息，根據(jù)掌握的資料對未來現(xiàn)金流量進行重新估計，如下： 1）2003年結(jié)息日可以收到100萬元 2）2004年可以收到500萬元2003年7月10日收到90萬元2
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