新會計準則的理解-在線瀏覽
2024-09-04 09:34本頁面
【正文】 月31日，結(jié)息日為每年7月10日其他情況：2002年結(jié)息后正常收到利息2002年12月31日，公司經(jīng)營出現(xiàn)異常預計難以收到利息，根據(jù)掌握的資料對未來現(xiàn)金流量進行重新估計，如下： 1）2003年結(jié)息日可以收到100萬元 2）2004年可以收到500萬元2003年7月10日收到90萬元2003年12月31日，銀行對公司對未來現(xiàn)金流量的估計發(fā)生改變，預計2004年能收回400萬元2004年7月10日銀行實際收到300萬元，并做清戶處理（此處有點疑問，是否必須有核銷金額才能清戶？）―――――――――――――――――具體處理與分錄：在計算實際利率時，按照“金融工具的初始賬面價值+交易費用交易收入+溢價（或減折）=金融工具未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值”，下面采用“插入法”計算。（）=%（++＝，）2001年7月10日發(fā)放貸款：借 貸款－本金 1000 余額1000貸 客戶存款或現(xiàn)金 1000 借 貸款－利息調(diào)整 10 借方余額10 貸 相關(guān)科目 102001年12月31日資產(chǎn)負債表日期初攤余成本＝初始確認金額＝1010合同利率計算半年的應收利息（為方便計算，都以年利率計息）：1000*10%*＝50萬元實際利率計算半年的利息收入：1010*%*＝借：應收利息－應計收利息 50 借方余額50 貸：利息收入 貸：貸款－利息調(diào)整（差額） 2002年7月1日結(jié)息日結(jié)計利息：1000*10%＝100萬元借：應收利息－貸款欠息 100 余額100貸：應收利息－應計收利息 100 貸方余額50客戶還息時借：客戶存款或現(xiàn)金 100 貸 應收利息－貸款欠息 100 余額02002年12月31日期初攤余成本：1010－＝合同利率計算1年的應收利息：1000*10%＝100萬元實際利率計算1年的利息收入：*%＝借：應收利息－應計收利息 100 借方余額50 貸：利息收入
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