新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解(存儲(chǔ)版)
【正文】 回則直接記入利息收入）注：減值貸款資產(chǎn)負(fù)債表日不再用合同利率計(jì)算利息處理利息調(diào)整，應(yīng)計(jì)收利息科目中的余額在下次結(jié)息時(shí)處理到貸款已減值中。 貸款減值準(zhǔn)備貸款減值準(zhǔn)備－單項(xiàng)重大減值貸款減值準(zhǔn)備－組合減值 應(yīng)收利息應(yīng)收利息－貸款欠息 表內(nèi)科目，結(jié)息時(shí)借記此科目應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息 表內(nèi)科目，有人稱作貸款價(jià)值調(diào)整。貸款－已減值 確實(shí)減值的貸款的本金和利息調(diào)整移入本科目（應(yīng)該還加上未收到的應(yīng)收利息），所以本科目不是貸款的本金，貸款的本金另外記錄。 表外科目 表外應(yīng)收欠息 貸款減值后結(jié)息時(shí)記此科目 表外應(yīng)收復(fù)利 如收復(fù)利時(shí)記此科目3 業(yè)務(wù)分錄 貸款確認(rèn)（貸款發(fā)放）借：貸款－本金 （貸款合同金額）貸：客戶存款或現(xiàn)金 （貸款合同金額）有交易費(fèi)用的（即初始確認(rèn)金額與合同金額不等）借：貸款－利息調(diào)整 （初始確認(rèn)金額－合同金額） 貸：相關(guān)科目（例如：經(jīng)費(fèi)存款等） 單戶結(jié)息同批量結(jié)息 批量結(jié)息（非減值）借：應(yīng)收利息－貸款欠息（合同利率計(jì)算 開戶日或上次結(jié)息日至本結(jié)息日）貸：應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息 （同上）客戶還息時(shí)（同表內(nèi)欠息收回）借 客戶存款或現(xiàn)金 （還款金額） 貸 應(yīng)收利息－貸款欠息 （還款金額） 批量結(jié)息（已減值）借：貸款－已減值 （應(yīng)計(jì)收利息余額） 貸：應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息 （余額）表外收 應(yīng)收未收欠息（結(jié)息金額與應(yīng)計(jì)收利息的差額）注：應(yīng)計(jì)收利息余額為上次結(jié)息日與上次資產(chǎn)負(fù)債表日（減值日）間的利息，因考慮到復(fù)利等問題資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)客戶結(jié)息，所以此部分利息在減值后的第一次結(jié)息日轉(zhuǎn)到貸款－已減值科目中，此后的利息都轉(zhuǎn)入表外。 假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債表日為每年12月31日，結(jié)息日為每年7月10日其他情況：2002年結(jié)息后正常收到利息2002年12月31日，公司經(jīng)營出現(xiàn)異常預(yù)計(jì)難以收到利息，根據(jù)掌握的資料對(duì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行重新估計(jì)，如下： 1）2003年結(jié)息日可以收到100萬元 2）2004年可以收到
職業(yè)教育相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1