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新會計準(zhǔn)則的理解(留存版)

2024-09-02 09:34上一頁面

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【正文】 (客戶還款金額) 表外欠息收回(減值貸款)借:客戶存款或現(xiàn)金 (收回金額)貸:貸款-已減值 (收回金額)付 表外應(yīng)收欠息 (收回金額) 資產(chǎn)負(fù)債表日利息處理(非減值)借:應(yīng)收利息-應(yīng)計收利息(合同利率計算 開戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日) 貸:利息收入(實際利率 開戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日) 貸:貸款-利息調(diào)整(差額) 資產(chǎn)負(fù)債表日利息處理(已減值)借: 貸款減值準(zhǔn)備 (實際利率 開戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日)貸:利息收入-減值沖回 (同上)(如不設(shè)減值沖回則直接記入利息收入)注:減值貸款資產(chǎn)負(fù)債表日不再用合同利率計算利息處理利息調(diào)整,應(yīng)計收利息科目中的余額在下次結(jié)息時處理到貸款已減值中。 資產(chǎn)負(fù)債表日貸款組合減值借:資產(chǎn)減值損失 (批量組合減值金額 計算時應(yīng)減掉已單項減值的金額) 貸:貸款損失準(zhǔn)備-組合減值 (同上)注:此交易對各類貸款分戶不做處理 貸款核銷借:貸款減值準(zhǔn)備 (核銷金額)貸: 貸款-已減值 (核銷金額) 貸款減值轉(zhuǎn)回借: 貸款減值準(zhǔn)備 (轉(zhuǎn)回金額)貸:資產(chǎn)減值損失 (轉(zhuǎn)回金額) 貸款本金結(jié)清銷戶前先結(jié)息并且進行資產(chǎn)負(fù)債日的利息處理,此時應(yīng)計收利息余額應(yīng)為零,貸款-利息調(diào)整科目余額也為零。)2 貸款的科目設(shè)置 貸款科目貸款-本金貸款-利息調(diào)整 本科目在貸款確認(rèn)發(fā)生費用時記借方,攤銷時記借方。為了確保貸款質(zhì)量,該銀行在本筆貸款發(fā)放前委托一家專業(yè)咨詢公司對該筆放款進行了貸前調(diào)查和評估,支付咨詢費用10萬元。如銀行不允許此種情況則此科目可以不設(shè)在應(yīng)收利息下。貸款結(jié)息日,按合同結(jié)計息時,借記貸款欠息科目,貸記本科目。 假設(shè)貸款的實際利率為r, 1,000=1,00010%/(1+r)+ 1,00010%/(1+r)2+(1,000 +1,00010%)/(1+r)3 先按9%的利率測試: ++ =>1010 再按11%的利率測試:++= <1010根據(jù)插入法計算
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