新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解-wenkub
2022-08-22 09:34:01 本頁(yè)面
【正文】 （減值日）間的利息，因考慮到復(fù)利等問(wèn)題資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)客戶結(jié)息，所以此部分利息在減值后的第一次結(jié)息日轉(zhuǎn)到貸款－已減值科目中，此后的利息都轉(zhuǎn)入表外。資產(chǎn)負(fù)債表日，按實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)的利息收入，貸記“利息收入”科目，按合同結(jié)計(jì)的利息借記本科目。貸款－已減值 確實(shí)減值的貸款的本金和利息調(diào)整移入本科目（應(yīng)該還加上未收到的應(yīng)收利息），所以本科目不是貸款的本金，貸款的本金另外記錄。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1 一些準(zhǔn)則的要求與對(duì)準(zhǔn)則的理解在貸款發(fā)生減值之后，有3點(diǎn)需要注意：1）繼后期間就不再使用“應(yīng)收利息”這一科目，在各期按照合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記2）繼后期間實(shí)際收到利息，貸方就用“貸款—已減值”代替“應(yīng)收利息”了3）繼后期間計(jì)提的利息，借方就用“貸款損失準(zhǔn)備”代替“應(yīng)收利息”，但貸款損失準(zhǔn)備借方的累計(jì)數(shù)不得超過(guò)減值時(shí)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備數(shù)額。 貸款減值準(zhǔn)備貸款減值準(zhǔn)備－單項(xiàng)重大減值貸款減值準(zhǔn)備－組合減值 應(yīng)收利息應(yīng)收利息－貸款欠息 表內(nèi)科目，結(jié)息時(shí)借記此科目應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息 表內(nèi)科目，有人稱作貸款價(jià)值調(diào)整。注意：按此科目設(shè)置時(shí)應(yīng)收利息的一級(jí)科目余額不能準(zhǔn)確反映應(yīng)收利息的情況，如結(jié)息后應(yīng)收利息一級(jí)科目余額還是為零，還息后不為零。 表內(nèi)欠息收回（正常貸款客戶還息）借：客戶存款或現(xiàn)金 （客戶還款金額）貸：貸款欠息 （客戶還款金額） 表外欠息收回（減值貸款）借：客戶存款或現(xiàn)金 （收回金額）貸：貸款－已減值 （收回金額）付 表外應(yīng)收欠息 （收回金額） 資產(chǎn)負(fù)債表日利息處理（非減值）借：應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息（合同利率計(jì)算 開(kāi)戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日） 貸：利息收入（實(shí)際利率 開(kāi)戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日） 貸：貸款－利息調(diào)整（差額） 資產(chǎn)負(fù)債表日利息處理（已減值）借： 貸款減值準(zhǔn)備 （實(shí)際利率 開(kāi)戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日）貸：利息收入－減值沖回 （同上）（如不設(shè)減值沖回則直接記入利息收入）注：減
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