新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 500萬元2003年7月10日收到90萬元2003年12月31日，銀行對(duì)公司對(duì)未來現(xiàn)金流量的估計(jì)發(fā)生改變，預(yù)計(jì)2004年能收回400萬元2004年7月10日銀行實(shí)際收到300萬元，并做清戶處理（此處有點(diǎn)疑問，是否必須有核銷金額才能清戶？）―――――――――――――――――具體處理與分錄：在計(jì)算實(shí)際利率時(shí)，按照“金融工具的初始賬面價(jià)值+交易費(fèi)用交易收入+溢價(jià)（或減折）=金融工具未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)值”，下面采用“插入法”計(jì)算。借：客戶存款或現(xiàn)金 貸：貸款欠息 貸：貸款－本金 已減值貸款本金結(jié)清銷戶前應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表日處理，處理貸款減值準(zhǔn)備與利息收入，并做貸款減值轉(zhuǎn)回處理。資產(chǎn)負(fù)債表日，按實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)的利息收入，貸記“利息收入”科目，按合同結(jié)計(jì)的利息借記本科目。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1 一些準(zhǔn)則的要求與對(duì)準(zhǔn)則的理解在貸款發(fā)生減值之后，有3點(diǎn)需要注意：1）繼后期間就不再使用“應(yīng)收利息”這一科目，在各期按照合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記2）繼后期間實(shí)際收到利息，貸方就用“貸款—已減值”代替“應(yīng)收利息”了3）繼后期間計(jì)提的利息，借方就用“貸款損失準(zhǔn)備”代替“應(yīng)收利息”，但貸款損失準(zhǔn)備借方的累計(jì)數(shù)不得超過減值時(shí)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備數(shù)額。注意：按此科目設(shè)置時(shí)應(yīng)收利息的一級(jí)科目余額不能準(zhǔn)確反映應(yīng)收利息的情況，如結(jié)息后應(yīng)收利息一級(jí)科目余額還是為零，還息后不為零。借：客戶存款或現(xiàn)金（或其他款項(xiàng)） （客戶銷戶時(shí)還款額） 貸：貸款－已減值 （余額）借或貸：資產(chǎn)減值損失 （差額）表外： 付應(yīng)收未收欠息 （還款額）4 例題銀行在2001年7月10日發(fā)放一筆貸款1,000萬元，貸款期限3年，合同利率為10%，按年付息，到期一次還本。按合同規(guī)定，借款人不得提前還款。 利息收入 利息收入－利息收入 用于核算正常貸款在資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)際利率結(jié)計(jì)的利息 利息收入－減值沖回 用于核算減值貸款在資產(chǎn)負(fù)債表日按實(shí)際利率結(jié)計(jì)的利息 利息收入－利息調(diào)整 核算攤銷產(chǎn)生的利
職業(yè)教育相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1