新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解-文庫吧
2024-07-24 09:34 本頁面
【正文】 款確認(rèn)（貸款發(fā)放）借：貸款－本金 （貸款合同金額）貸：客戶存款或現(xiàn)金 （貸款合同金額）有交易費(fèi)用的（即初始確認(rèn)金額與合同金額不等）借：貸款－利息調(diào)整 （初始確認(rèn)金額－合同金額） 貸：相關(guān)科目（例如：經(jīng)費(fèi)存款等） 單戶結(jié)息同批量結(jié)息 批量結(jié)息（非減值）借：應(yīng)收利息－貸款欠息（合同利率計(jì)算 開戶日或上次結(jié)息日至本結(jié)息日）貸：應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息 （同上）客戶還息時(shí)（同表內(nèi)欠息收回）借 客戶存款或現(xiàn)金 （還款金額） 貸 應(yīng)收利息－貸款欠息 （還款金額） 批量結(jié)息（已減值）借：貸款－已減值 （應(yīng)計(jì)收利息余額） 貸：應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息 （余額）表外收 應(yīng)收未收欠息（結(jié)息金額與應(yīng)計(jì)收利息的差額）注：應(yīng)計(jì)收利息余額為上次結(jié)息日與上次資產(chǎn)負(fù)債表日（減值日）間的利息，因考慮到復(fù)利等問題資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)客戶結(jié)息，所以此部分利息在減值后的第一次結(jié)息日轉(zhuǎn)到貸款－已減值科目中，此后的利息都轉(zhuǎn)入表外。 表內(nèi)欠息收回（正常貸款客戶還息）借：客戶存款或現(xiàn)金 （客戶還款金額）貸：貸款欠息 （客戶還款金額） 表外欠息收回（減值貸款）借：客戶存款或現(xiàn)金 （收回金額）貸：貸款－已減值 （收回金額）付 表外應(yīng)收欠息 （收回金額） 資產(chǎn)負(fù)債表日利息處理（非減值）借：應(yīng)收利息－應(yīng)計(jì)收利息（合同利率計(jì)算 開戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日） 貸：利息收入（實(shí)際利率 開戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日） 貸：貸款－利息調(diào)整（差額） 資產(chǎn)負(fù)債表日利息處理（已減值）借： 貸款減值準(zhǔn)備 （實(shí)際利率 開戶日或上次資產(chǎn)負(fù)債表日至本日）貸：利息收入－減值沖回 （同上）（如不設(shè)減值沖回則直接記入利息收入）注：減值貸款資產(chǎn)負(fù)債表日不再用合同利率計(jì)算利息處理利息調(diào)整，應(yīng)計(jì)收利息科目中的余額在下次結(jié)息時(shí)處理到貸款已減值中。 資產(chǎn)負(fù)債表日貸款首次單項(xiàng)減值在確認(rèn)減值損失前，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債表日的利息處理（計(jì)提利息）借： 貸款－已減值 （
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