新會計準則的理解(文件)
【正文】 值貸款資產(chǎn)負債表日不再用合同利率計算利息處理利息調(diào)整，應計收利息科目中的余額在下次結(jié)息時處理到貸款已減值中。借：客戶存款或現(xiàn)金（或其他款項） （客戶銷戶時還款額） 貸：貸款－已減值 （余額）借或貸：資產(chǎn)減值損失 （差額）表外： 付應收未收欠息 （還款額）4 例題銀行在2001年7月10日發(fā)放一筆貸款1,000萬元，貸款期限3年，合同利率為10%，按年付息，到期一次還本。 假設貸款的實際利率為r， 1,000=1,00010%/(1+r)+ 1,00010%/(1+r)2+(1,000 +1,00010%)/(1+r)3 先按9%的利率測試： ++ =＞1010 再按11%的利率測試：++= ＜1010根據(jù)插入法計算，實際利率=[9%（）+11%（）]247。按合同規(guī)定，借款人不得提前還款。 資產(chǎn)負債表日貸款組合減值借：資產(chǎn)減值損失 （批量組合減值金額 計算時應減掉已單項減值的金額） 貸：貸款損失準備－組合減值 （同上）注：此交易對各類貸款分戶不做處理 貸款核銷借：貸款減值準備 （核銷金額）貸： 貸款－已減值 （核銷金額） 貸款減值轉(zhuǎn)回借： 貸款減值準備 （轉(zhuǎn)回金額）貸：資產(chǎn)減值損失 （轉(zhuǎn)回金額） 貸款本金結(jié)清銷戶前先結(jié)息并且進行資產(chǎn)負債日的利息處理，此時應計收利息余額應為零，貸款－利息調(diào)整科目余額也為零。 利息收入 利息收入－利息收入 用于核算正常貸款在資產(chǎn)負債表日按實際利率結(jié)計的利息 利息收入－減值沖回 用于核算減值貸款在資產(chǎn)負債表日按實際利率結(jié)計的利息 利息收入－利息調(diào)整 核算攤銷產(chǎn)生的利息收入注意：減值沖回與利息調(diào)整只是方便區(qū)分利息收入的一種設置方法，可以不設。貸款結(jié)息日，按合同結(jié)計息時，借記貸款欠息科目，貸記本科目。借方余額表示尚未攤銷的貸款交易費用，在貸款到期或核銷時，本科目應結(jié)轉(zhuǎn)為零。）2 貸款的科目設置 貸款科目貸款－本金貸款－利息調(diào)整 本科目在貸款確認發(fā)生費用時記借方，攤銷時記借方。過渡性
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