新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系改革要點(diǎn)(文件)
【正文】 時(shí)間性差異，可計(jì)算當(dāng)期的影響，不能直接反映對(duì)未來(lái)的影響，不能處理非時(shí)間性差異的暫時(shí)性差異。然而，按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，該套設(shè)備的平均折舊年限應(yīng)該為 8年。在計(jì)量基礎(chǔ)上，購(gòu)買法視合并為購(gòu)買行為，注重合并完成日資產(chǎn)、負(fù)債的實(shí)際價(jià)值，而權(quán)益結(jié)合法視企業(yè)合并為企業(yè)資源的聯(lián)合，認(rèn)為是兩家和兩家以上原企業(yè)所有者風(fēng)險(xiǎn)和利益的聯(lián)合，因此不要求對(duì)被購(gòu)買企業(yè)的資產(chǎn)加以重估，即按原有賬面價(jià)值入賬。 ⑷企業(yè)年金基金投資按公允價(jià)值計(jì)價(jià)，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。 ⑺持有的金融資產(chǎn)，其中以公允價(jià)值計(jì)量且可出售的調(diào)整為公允價(jià)值，其與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整留存收益；持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，改按實(shí)際利率法，隨后采用攤余成本計(jì)量。 謝謝！ 。 ⑼可拆分的衍生金融工具應(yīng)拆分為負(fù)債和權(quán)益，先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值，再按整體發(fā)行價(jià)扣除負(fù)債成分成本后的金額確定權(quán)益成分的成本。 ⑹ 同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)攤余價(jià)值，全額沖銷，并調(diào)整留存收益 。 ⑵投資性房地產(chǎn)以賬面價(jià)值計(jì)量；采用公允價(jià)值計(jì)量的，賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法確定的所得稅費(fèi)用和遞延所得稅 項(xiàng)目 /期末 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 會(huì)計(jì)折舊 200 400 600 800 —— —— —— —— 稅法折舊 100 200 300 400 500 600 700 800 賬面價(jià)值 600 400 200 0 —— —— —— —— 計(jì)稅基礎(chǔ) 700 600 500 400 300 200 100 0 累計(jì)暫時(shí)性差異 （ 100） (200) (300) (400) (300) （ 20） （ 100） 0 適用稅率 33% 33% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 當(dāng)期應(yīng)交稅金 363 363 330 330 270 270 270 270 期初遞延所得稅資產(chǎn) 0 33 66 90 120 90 60 30 期末遞延所得稅資產(chǎn) 33 66 90 120 90 60 30 0 當(dāng)期所得稅費(fèi)用 330 330 306* 300 300 300 300 300 注： 306*=（ 1000+100） 30%（ 9066） 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會(huì)計(jì)分錄 分錄 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 20xx年 借：所得稅 330 330 306 300 300 300 300 300 借 (貸 )：遞延所得稅資產(chǎn) 33 33 24 30 （ 30） （ 30） （ 30） （ 30） 貸：應(yīng)交稅金 363 363 330 330 270 270 270 270 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 20號(hào) —— 企業(yè)合并 ? 總體原則：采用類似權(quán)益結(jié)合法的處理方法：即對(duì)于被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債按照原賬面價(jià)值確認(rèn)，不按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，不形成商譽(yù)，合并對(duì)價(jià)與合并中取得的凈資產(chǎn)份額的差額調(diào)整權(quán)益項(xiàng)目。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 18號(hào) —— 所得稅 ? [實(shí)例 1]N企業(yè)于 20xx年 12月購(gòu)入一套生產(chǎn)設(shè)備，當(dāng)月安裝調(diào)試完畢，投入使用，原始價(jià)值 800萬(wàn)元。納稅影響會(huì)計(jì)法中的債務(wù)法為收益表債務(wù)法。 ? 分析：應(yīng)收金額的公允價(jià)值可以認(rèn)定為 8000，與名義金額10000差額較大，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量。 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14號(hào) —— 收入 ? 新準(zhǔn)則要求計(jì)量采用公允價(jià)值，規(guī)定 “ 收入應(yīng)按其已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)的公允價(jià)值來(lái)計(jì)量 ” 。授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授子日以承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表日、后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整 。股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份 .支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。 ? 企業(yè)年金基金的凈資，指企業(yè)年金基金的資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。
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