【文章內(nèi)容簡介】 務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品原材料（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）其他業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的其他相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本（略）。以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資借：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)折舊（已提折舊）累計(jì)折耗（已計(jì)提的折耗）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（賬面原價(jià)）銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理 （2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）貸：固定資產(chǎn)清理（轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出—非貨幣性資產(chǎn):)損失（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：無形資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入—非貨幣性資產(chǎn):)利得（無形資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資（1）采用成本法核算的借：長期股權(quán)投資（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）采用權(quán)益法核算的投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，賬務(wù)處理與采用成本法相同。投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）持有至到期投資（賬面余額）可供出售金融資產(chǎn)（賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）投資收益（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額） 企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（公允價(jià)值）壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款等（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤借：應(yīng)收股利貸：投資收益屬于被投資單位在取得投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處理（1）被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超過長期股權(quán)投資賬面價(jià)值份額借：投資收益貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整分擔(dān)虧損份額超過長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，以其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限借：投資收益貸：長期應(yīng)收款在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔(dān)的損失金額借：投資收益貸：預(yù)計(jì)負(fù)債（2）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計(jì)算應(yīng)分得的部分借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整（3）在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動貸：資本公積—其他資本公積（其他權(quán)益變動）1長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時借：長期股權(quán)投資—成本（應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（原賬面余額）貸：長期股權(quán)投資（原賬面余額）營業(yè)外收入—初始長期股權(quán)投資利得（賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額）長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算時（除企業(yè)合并）借：長期股權(quán)投資貸：長期股權(quán)投資—成本—損益調(diào)整—其他權(quán)益變動1提取長期投資減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1已確認(rèn)損失的按照成本法核算的、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長期股權(quán)投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失—長期股權(quán)投資減值損失1處置股權(quán)投資時借：銀行存款（實(shí)際取得的價(jià)款）長期投資減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）投資收益（實(shí)際收到的金額小于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）貸：長期股權(quán)投資（賬面余額）投資收益（實(shí)際收到的金額大于賬面價(jià)值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額）應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）（四）商譽(yù)非同一控制下的吸收合并形成商譽(yù)時借：相關(guān)資產(chǎn)科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值）商譽(yù)貸：相關(guān)負(fù)債科目（取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)負(fù)債的公允價(jià)值）相關(guān)科目（合并成本）企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽(yù)發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失—商譽(yù)減值損失貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備（五）投資性房地產(chǎn)成本法模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價(jià)）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（計(jì)提的減值準(zhǔn)備）（3）按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）公允價(jià)值模式計(jì)量的（1）企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本）貸：銀行存款在建工程（2）將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值）公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積—其他資本公積（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額借：投資性房地產(chǎn)—公允價(jià)值變動貸：公允價(jià)值變動損益公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄（4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值）公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值低于賬面價(jià)值的差額）貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動公允價(jià)值變動損益（公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額）（6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動同時，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動借（貸）：公允價(jià)值變動損益貸（借）：其他業(yè)務(wù)收入按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額借：資本公積—其他資本公積（轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值差額）貸：其他業(yè)務(wù)收入（六）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增減變化購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1）按實(shí)際支付的價(jià)款（包括買價(jià)、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程貸：銀行存款（2）發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款（3）安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價(jià)款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自行建造的固定資產(chǎn)（1）自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料（2）自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（3）自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)（4）固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程（1）預(yù)付工程價(jià)款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按合理估計(jì)的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程貸：預(yù)付賬款銀行存款（3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時，按應(yīng)補(bǔ)付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（4）固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：股本（或?qū)嵤召Y本）資本公積—資本（或股本）溢價(jià)融資租入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款（最低租賃付款額）銀行存款按期分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價(jià)值）貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得銀行存款等（應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）盤盈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的，按前期差錯更正的相關(guān)規(guī)定處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款”科目以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量的（1）以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)（賬面價(jià)值）銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)投資收益（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）（2）以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加