【文章內(nèi)容簡介】 法，什么法？《稅法》。 第二關(guān)于借款不還的問題。關(guān)于個人投資者從其投資的企業(yè)借款長期不還的處理問題，納稅年度內(nèi)，我在這里給大家解釋一下什么叫納稅年度內(nèi)？納稅年度根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的解釋，就指的是公歷1月1號到公歷12月31號這一段時間叫納稅年度，納稅年度借款到了納稅年度結(jié)束后還不還的，而且也沒有證據(jù)表明你用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，沒有歸還的借款就要視為企業(yè)對個人股東的紅利分配依照利息、股息、紅利所得向你征收所得稅。我給大家舉一個案子，就是房地產(chǎn)公司的，北京市西城區(qū)有一個房地產(chǎn)公司老板是私人的，這個項目在建，已經(jīng)預售完了他跑到門頭溝，跟門頭溝政府協(xié)商招拍掛拿了一塊地，拿了一塊地在門頭溝那個地方交稅就必須要注冊項目公司，買地要花多少？3000萬，他手里沒有這么多錢，就從西城在建的項目借了3000萬放在那個項目，今年3月份地稅局去查，說你帳面怎么有應(yīng)收款，其他應(yīng)收款怎么這么大額的應(yīng)收款，會計就解釋我們老板在門頭溝又搞一個項目，那邊沒錢跟我們這邊借，都是老板的公司。西城區(qū)地稅局的人一聽，眼睛一亮，那可以，借多少都可以，但是必須交600萬個人所得稅，把老板叫回來，說交多少，600萬，我缺錢，我要不是缺錢不可能從這借錢，不交，為什么不交，稅務(wù)局把158號文件拿給他看，他一看傻眼了，你這個借款已經(jīng)形成了，是同利潤分配，就要交600萬的個人所得稅。為什么？大家看，首先他超期沒還跨年度了，第二也不可能還，因為壓在土地出讓金上了，只有當那個項目賺到錢才有可能把這邊的窟窿給補上。那么老板講了，我用我朋友的名義借行不行，用家里成員的名義借行不行？都可以，就是你自己借不行，因為文件里面寫得很清楚，我再給大家掉過頭來看一下。他這借款的主體，他講得很清楚，就是個人投資者，就是個人股東說白了就是個人股東從其投資的企業(yè)拿走錢，借款的形式拿走也不行，也要交稅。最后討價還價，把600萬的個人所得稅款降為150萬，因為他實在交不起這么多了，150萬，我個人覺得這150萬交得都冤，但是最后形成結(jié)論不罰他交150萬，本來是600萬，我不出面肯定是600萬，而且還準備要罰他。我跟大家講一講罰誰？罰單位不罰他本人，但是公司也是他的，罰公司和罰本人是一回事。所以我們往往說借款這一塊要注意一下。 那么怎么籌劃？根據(jù)政策就要籌劃，事前就要做好，確實要借一筆錢出去，暫時也回不來，你就想方設(shè)法不要以個人股東的名義去借，就應(yīng)該想方設(shè)法以公司的職員或者是家庭成員或者是親戚朋友的名義去借，就落在一個借款協(xié)議和借款憑據(jù)，上面名字不能寫你本人的名字，寫你本人的名字就不行，這是第一。第二如果你實在本人名義簽的話，建議你必須在12月31日前歸還，過了元旦你再借，這不是找事做嗎？不是，這就是服從《稅法》的要求，請大家要注意這一些關(guān)鍵性的動作。有的老板在做這些事情之前不知道有這些政策，他就憑經(jīng)驗辦事，特別是新政策來了他也不知道，等出了事以后他說當初要考慮這個因素就好了，不至于跟稅務(wù)局扯皮扯這個事情，很多老板都有這個感覺。關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)第二類人就是個人股東這一塊講到這里。 第三類人就是跟房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)聯(lián)的勞務(wù)人員的工資，或者是勞務(wù)人員的報酬要依法代扣代交個人所得稅。房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)的勞務(wù)人員是哪些？那多了，比如說臨時聘用的售樓人員，沒有簽合同的有關(guān)人員，還有記者、編輯、名人等等，只從要你公司領(lǐng)走勞務(wù)報酬的都要依法代扣代交個人所得稅，這一點我希望大家要注意一下。前四道關(guān)講完了，最后一道關(guān)你們猜一猜是什么？我講你們猜一猜第五道關(guān)是什么？什么稅都交了，最后還有一道關(guān)，就是稅務(wù)稽查關(guān)，大家記一下稅務(wù)稽查關(guān)。稅務(wù)局的人員到你這里來查帳，有幾個人空手回去的，有空手回去的嗎？少，特別少，因為房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風險太大了，他隨便找你一點問題都能帶一點稅回去，不信我們做一個模擬檢查，我來檢查你這個企業(yè)的稅收好不好？我馬上能提8個問題出來。8個問題帶走70、80塊錢跟玩一樣，而且我把我檢查的時間限定在2個小時之內(nèi)，我就能查出8個問題，帶走70、80萬，一般的企業(yè)我都有這個能力。為什么？因為我們現(xiàn)在稅收政策本身就不規(guī)范，這樣解釋也行，那樣解釋也行，都對，企業(yè)的風險必然就很高了。這是我給大家講的房地產(chǎn)企業(yè)當前稅收的負擔要面對流轉(zhuǎn)稅、地方稅、稽查等一系列的影響，我們把它比喻成五道關(guān)，就是稅務(wù)稽查關(guān)過了過幾天又反過來查你，也不一定過，所以納稅人的稅務(wù)問題始終存在著。這是我給大家講的面臨著這么繁重的稅務(wù)承擔，必須規(guī)范稅收管理，把稅收負擔降低到最低程度，是我們要學習納稅籌劃的原因，這是我給大家講的第一點。 第二點，大家記錄一下，傳統(tǒng)的落后的納稅模式，已經(jīng)給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)造成了長期負面影響，需要引進新型的納稅籌劃模式，我們傳統(tǒng)的落后的納稅模式表現(xiàn)為什么？主要表現(xiàn)為在企業(yè)各項經(jīng)營決策當中，稅收無地位，稅收無空間，無稅的經(jīng)營決策模式，給企業(yè)造成的影響是巨大的，甚至給法人代表帶來牢獄之災。我給大家舉一個真實的例子給大家聽一聽，就是他在經(jīng)營決策當中無意之中把自己送到牢房之中去了。這家企業(yè)是民營企業(yè)，在當?shù)?，在那個地級市這個民營企業(yè)，包括上市公司，國有房地產(chǎn)開發(fā)公司加在一起目前業(yè)績排在第二位，馬上就要趕超第一位，就在這個發(fā)展的關(guān)鍵時刻公司出了一件事，什么事？在建一個大樓，寫字樓，還有寫字樓后面所帶的十幾棟住宅，蓋著蓋著，資金跟不上了，他以前也是一個開發(fā)商，所以開發(fā)商就是這樣子，做項目越做越大，項目越做越大，做資金供應(yīng)商明顯融資非常難，他先跟工行談，就是原有的寫字樓現(xiàn)在正在出租，做抵押貸5000萬的款，工行出了這樣一個主意，說可以，但是這個寫字樓不能在開發(fā)商名字下面，而且上級部門也不允許，必須要轉(zhuǎn)到個人名下來才能貸到，大家聽明白沒有？這是真實的事情。按照工行的要求就到房屋管理土地局把寫字樓從他現(xiàn)在的開發(fā)商的名下交了160多萬的契稅過戶他個人名下，公司做了一個決議，就是他有三個股東，其實三個股東就是他本人，他兒子和他女兒這三個人，他本人退股的名義，因為沒有現(xiàn)金，就以股金的形式退掉，就把寫字樓貸走了，款也貸到了。公司還有另外一個決議，就是等款還完以后，把這個寫字樓股金再回來，就是一進一出，一進一出都完成了，款也還了，房子也回來了，稅務(wù)局查帳，稅務(wù)局怎么發(fā)現(xiàn)這個情況？按照剛才檢查的方法，到房屋土地管理局拿你的契稅，有代征契稅所有加在一起除以3％，得出總的交易金額，發(fā)現(xiàn)他申報的金額比總的金額差了一大塊，實際上就差這個寫字樓，他就覺得這個企業(yè)逃稅了，怪不得這個企業(yè)越做越大，馬上展開對過去，就是在建項目還沒有完工，還沒有預售，對過去的項目展開全面的稽查，查到最后就查到這個問題，你這個房子過戶到個人名下，他的解釋我這個房子又回來了，他說稅務(wù)不玩一減一等于零的游戲，你既然過戶到個人名下了，就構(gòu)成了視同銷售，構(gòu)成是同銷售，評估價是7000萬，你寫字樓的成本，寫字樓的開發(fā)成本在以前所得稅的稅繳已經(jīng)統(tǒng)統(tǒng)作為整體開發(fā)減掉了，所以7000萬統(tǒng)統(tǒng)做利潤，7000萬乘以33％2130萬企業(yè)所得稅，這2130萬企業(yè)所得稅還有營業(yè)稅，7000萬乘以5％350萬營業(yè)稅，35萬的城建稅，還有個人所得稅，因為股本實際上投入是3500，而且拿走7000萬，實際上多得了3500萬，還有20％的個人所得稅700萬，加在一起補交稅收是3600萬，罰一倍7200萬，貸了5000萬的款，交了7200萬的稅，說交不起，可以，立刻通知公安局介入，公安局把老板帶走了，現(xiàn)在我介入這個事情，我介入這個事情，我要把這個老板讓他出來，我去了解情況，因為我們要代理這個情況，他也不是北京的，是外地的，通過辦公廳打聽了解這個企業(yè)的情況，其實我跟稅務(wù)局局長談的時候得出兩個重要的信息。 第一他的兒子最近買了一輛賓利車，這是整個事件的導火索，一直在查他的帳，他曾經(jīng)2002002003年一直查他的帳，但是沒有查出來帳，這是第一個問題。第二就是排名第一的開發(fā)商一直在檢舉他。因為排名第一的開發(fā)商是一個上市公司，財務(wù)比較規(guī)范，交的稅也比較多，但是就是不服氣排在第二民營企業(yè)逃稅，所以共同引發(fā)稅務(wù)局下狠心要弄他，原因是在這。我到看守所到老板了解情況，他說他當初并沒有決定逃稅，目前民營企業(yè)和國有企業(yè)和上市公司最大的區(qū)別在哪里，我們?nèi)绻诮üこ坍斨袛嗔速Y金就跟孩子斷奶一樣，死定了，整個公司就完蛋，我當時把寫字樓轉(zhuǎn)到個人名下只有一個目的，工行非要個人財產(chǎn)才可以抵押貸款，公司他不干，當我了解這個信息以后，我走之前我跟地稅局長講了一下，我也找總局領(lǐng)導說一下，因為主觀意義上沒有任何犯罪的想法，實際上我告訴大家《稅法》里面用《征管法》第63條和第64條是天壤差別的，征管法第63條是偷稅，偷稅有一個強烈的特征就是這個人主觀上就想盈利收入，不想交稅，主觀上就想犯罪，那么64條是什么？64是不進行納稅申報的行為，主要是指納稅人可能對國家稅收政策法規(guī)不了解，不熟悉，導致無意中漏交了稅款，我告訴大家，很高興告訴大家，這個老板已經(jīng)出來了，出來以后他到北京來看我一次，首先就表示感謝，我說這不用感謝，這實際情況就是對政策法規(guī)不了解，而且財務(wù)是他的親戚也不太了解稅收法規(guī)，我說你這確實是屬于64條行為，我才幫你，如果是63條我?guī)鸵矌筒涣四悖跃驮谵k公室發(fā)了一通牢騷，說準備要把地稅局局長弄到監(jiān)獄里面，他就沒有貪污，沒有受賄，鬼都不信，從現(xiàn)在開始我已經(jīng)分咐我手下五個人，各個地方打聽他受賄的路子，用照片攝下來，他敢弄我我就敢他，雖然我在里面和稀泥，我說人就是這樣，他說不行這口氣壓不下去，我不在這個地方干了，到別的地方干了，我也饒不了這個家伙，現(xiàn)在兩個人弄出仇出來了，最后補了700萬，也是手下留情補了700萬個人所得稅，因為房子又回來了，馬上就要賣，也不打算出租，賣了把稅補上就行了，兩個人搞出仇了，稅務(wù)局長有幾個干凈的，我不信你干凈，你調(diào)到別的地區(qū)當局長也會派人過去看著。 實際上民營企業(yè)家考慮問題比較單一，我們說話病急亂投醫(yī)，他沒有錢的話，供應(yīng)不上的話，只要貸款給我，什么條件都答應(yīng)，這些條件引發(fā)其他的法律問題他沒有考慮到，他誤以為出去又進來就不交稅，實際上不是這樣，出去就是一道稅，而且你進來了，同志們，你進來又是視同銷售，你不要以為這是最典型的是你看企業(yè)帳單就可以看出來，過戶給個人的時候，個人交了契稅，后來不是又過戶回來了，房地產(chǎn)公司又交了160多萬，所以這個企業(yè)前后交了320萬的契稅，就為了5000萬貸款，但是他告訴我確實貸不到錢，找過很多朋友貸不了，很多在當?shù)亟?jīng)濟不太發(fā)達的地區(qū)，是沒有人借這么多錢給他，他寧愿交契稅，而且最關(guān)鍵就是契稅交得也不對，契稅依據(jù)被他夸大了，實際上商場評估價格沒有7000萬，我們很多老板評估評估，一想到評估增值，實際上他這種情況應(yīng)該是評估減值的，7000萬應(yīng)該搞成2000萬，他評估真值這個老板傻不傻，為什么搞7000萬，他說現(xiàn)在評估不都增值嗎，我說你這要交契稅，他說我不知道，所以稅整個經(jīng)營決策思路里面他腦子里面沒有稅，就是我剛才講到落后傳統(tǒng)的納稅觀念，沒有稅收的。什么時候有稅收？就是稅務(wù)局查來了補稅這個時候才高度重視，稅務(wù)局一走又忘掉了，好了傷疤忘了痛。 我再給大家舉一個例子，剛才是一個真實例子，再給大家舉一個例子，也是房地產(chǎn)公司，也是個民營企業(yè)，規(guī)模不大，但是非要打腫臉充胖子，結(jié)果臉沒胖起來，臉皮破了，他原來幾級資質(zhì)，房地產(chǎn)分幾級幾級資質(zhì)，三級、二級，有沒有這有的說法，原來他是比較低的級別房地產(chǎn)企業(yè)，所以原來很多招標都很失意，決定要把資質(zhì)提高，但是規(guī)模小又沒有實力，他就用他的在建項目請一家事務(wù)所來評估，把1000萬的房子，原來注冊資本金就是1000萬，他現(xiàn)在要搞到5000萬，5000萬就達到二級資質(zhì)，現(xiàn)在評估5000萬，評估增值就是4000萬，資本供給增加了4000萬，他就轉(zhuǎn)股，這個主意誰出的，就是工商局人出的餿主意，他就聽工商局的人去辦了，他就請一家事務(wù)所評估增值，把評估增值報告交給工商局，然后把公司章程修改一下，注冊資本金5000萬，申請資質(zhì)，資質(zhì)也申請下來了，稅務(wù)局來查帳，你資本供給轉(zhuǎn)讓個人股本要交個人所得稅知道嗎？他說不知道，說你不知道可以，補交800萬個人所得稅，大家明白我的意思嗎，1000萬的資產(chǎn)評估5000萬，增加了4000萬，要依法繳納紅利所得的個人所得稅20％，4000萬乘以20％800萬，還沒有罰他，就讓他補交800萬，稅務(wù)局的文件非常充足，寫得非常清楚，個人公司財產(chǎn)評估，整體評估增值后轉(zhuǎn)增個人股本，依照利息紅利所得扣繳個人所得稅，所以他為了打腫臉充胖子，結(jié)果要交800萬的個人所得稅，他現(xiàn)在正在給稅務(wù)局寫分期繳納個人所得稅的申請，他確實沒有這么多錢，他要分三年交完這個所得稅，要拿這個項目掙的錢一點一點交，苦不堪言，他現(xiàn)在出了一個主意要退股，要退回來，把資本供給壓縮掉，他說實際上不值5000萬，實際上只值2000萬，壓縮一點這樣就少交個人所得稅，稅務(wù)局說你評估增值轉(zhuǎn)成股本金要交個人所得稅，評估減值沒門，不帶你玩這個游戲，你們上個月拿5萬元獎金你交的個人所得稅就是高，下個月你下崗了，那我沒錢了，但是我每個月還要花2000萬，就要拿上個月的5萬塊錢交的稅來沖我這個月的2萬塊錢，稅務(wù)局答不答應(yīng)，肯定不干的，政府跟你個人是什么關(guān)系？政府和你個人就是有福同享，有難不同當?shù)年P(guān)系，你別錯誤的認為政府的關(guān)系是跟你們夫妻倆的關(guān)系，這是絕對不同的，不要把家庭的生活準則帶到生活當中，就是這樣。所以他打電話說王老師我現(xiàn)在減值怎么辦，我不是寫一個保證書三年交800萬，我現(xiàn)在能不能減值，再請一個事務(wù)所，這個事務(wù)所壓縮聽我的，我壓縮2000萬行不行，我這樣增值1000萬，我這樣就交200萬的個人所得稅，我說不行，如果行的話就準備找稅務(wù)局的人，我說肯定不行，你就慢慢交稅去吧，他說早知道這樣，我何必用資產(chǎn)評估增值，我不如跟兄弟們借點錢直接投進去不就行了嗎，把親再抽出來還給他們不就行了，什么問題都沒有了，我說那樣可以，什么稅都不交，現(xiàn)在后悔當初，同志們是不是這樣，他不如和人家借點錢去投到公司去，再以借款的形式拿出來還給朋友就行了，研究是評估增值了，稅務(wù)局把工商局的資料都調(diào)走了，所以只好交稅。你們說納稅籌劃重不重要，如果當初身邊有像我這樣的老師在旁邊指導他，我想你最好跟朋友借錢去增值，不要玩游戲，既花了評估費，結(jié)果你還花更大的代價在后面，結(jié)果確實發(fā)生了。這個房地產(chǎn)企業(yè)是遼寧省沈陽市的一個房地產(chǎn)企業(yè)，目前就面臨這樣一個問題。 第三個原因，大家看看你們納稅觀點落不落后？很落后，往往是事后補救的措施，沒有用，有的東