我國稅種與納稅義務(wù)人(編輯修改稿)
2025-06-23 22:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30％，按規(guī)定稅額的70%征收； 進(jìn)口不征，出口不退。 6 自2007年2月1日起，北方資源稅暫減按每噸15元征收，南方海鹽、湖鹽、井鹽暫按每噸10元征收，液體鹽暫按每噸2元征收。 一、 納稅義務(wù)發(fā)生時間 同增值稅： 分期收款，銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天； 預(yù)收貨款，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天； 其他方式，收訖銷售款或取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； 自產(chǎn)自用，移送使用的當(dāng)天； 代扣代繳稅款，支付首筆貨款或開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。 二、納稅地點：應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地，收購地。測試 土地增值稅 ?。▋r內(nèi)稅，所得稅前可扣） 一、納稅義務(wù)人： 所有轉(zhuǎn)讓、地上建筑及其附著物并取得收入的單位和個人。 二、征稅范圍及標(biāo)準(zhǔn) 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是否； 土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物是否發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓； 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)是否取得收入。稅額＝土地增值額適用稅率－扣除項目金額速算扣除系數(shù) 土地增值額=轉(zhuǎn)讓收入－扣除項目金額 納稅人有下列情況按房地產(chǎn)評估價格計算征收： 隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的； 提供扣除項目金額不實的； 轉(zhuǎn)讓成交價格低于房地產(chǎn)評估價格又無正當(dāng)理由的； 存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。 土地增值稅實行四級（記憶） 級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率 稅率（%） 速算扣除系數(shù)（%） 1 不超過50%的部分 300 2 超過50%－100%的部分 405 3 超過100%－200%的部分 5015 4 超過200%的部分 6035 應(yīng)納稅額的計算步驟： ?。?）確定扣除項目金額 ?。?）確定增值額＝應(yīng)稅收入－扣除項目金額 ?。?）確定增值率＝（2）247。（1），找稅率 ?。?）計算稅額 對納稅人建造出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征。 對因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征。 對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的：凡居住≥5年的，免征；3年≤居住5年的，減半征收；居住3年的，征稅。 ?。ㄗ儎?，刪除兩項） 一、納稅申報時間：納稅人簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的7日內(nèi)。 二、納稅地點：房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ?。ㄒ唬┘{稅人是的，房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致時，原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)；不一致時，房地產(chǎn)坐落地。 ?。ǘ┘{稅人是自然人的，房地產(chǎn)坐落地與住所所在地一致時，住所所在地；不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地。 稅 種 納稅人及征稅范圍 稅目、稅率 土地增值稅 有關(guān)事項 是否屬于征稅范圍 1出售 征。 （1）出售國有土地使用權(quán) ?。?）取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行開發(fā)建造后出售 ?。?）存量房地產(chǎn)買賣。 2繼承、贈予 繼承不征。贈與中公益性、贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人不征，其余征。 3出租 不征。 4房地產(chǎn)抵押 抵押期不征；抵押期滿不能償還，以房地產(chǎn)抵債的，征。 5房地產(chǎn)：） 單位之間換房，有收入的征；個人之間互換住房免征。 6以房地產(chǎn)投資、聯(lián)營 房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到投資，免征；將投資聯(lián)營房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征。 7合作建房 自用，免征；建成后轉(zhuǎn)讓，征 8企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免 9代建房 不征（無權(quán)屬轉(zhuǎn)移） 10房地產(chǎn)重新評估 不征（無收入） 扣除項目的確定 對于新建房可扣除（五項，非房地產(chǎn)企業(yè)四項） ?。?）取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價款及國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用（包括），據(jù)實扣除； ?。?）； ?。?）房地產(chǎn)開發(fā)費用： ?、偌{稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供證明，其房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）5％以內(nèi)。 ?、诩{稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）10％以內(nèi) 注：利息不高于商業(yè)銀行同類同期貸款計算的金額，銀行的加息和罰息不能扣除?？鄢壤墒〖壢嗣裾疀Q定。 ?。?）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：，營業(yè)稅、城建稅和教育費附加；如果是其他企業(yè)，還包括（產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五）。 （5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按[（1）+（2）]20% 加扣 銷售存量房地產(chǎn)，即銷售舊房可扣除（三項） （1）舊房及建筑物的評估價格=由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價成新度折扣率 ?。?）取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用 （3）轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金（三稅一費） 稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計算 稅率 稅收優(yōu)惠 征收管理及納稅申報 城鎮(zhèn)土地使用稅 ?。ㄓ嬋牍芾碣M用，所得稅前可扣） 一、納稅義務(wù)人： （1）擁有土地使用權(quán)的單位和個人； ?。?）所有權(quán)人不在或產(chǎn)權(quán)未定的，實際使用人； ?。?）共有的，共有各方。（不包括外商投資企業(yè)和） 二、征稅范圍：除外的國有和所有的土地。 全年應(yīng)納稅額=實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）適用稅額 實際占用面積：測定面積，土地使用證上確定的面積，納稅人自行申報的面積。 定額稅率（每個幅度稅額的差距為20倍） 健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用土地，免征； 企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)明確區(qū)分的，免征； 免稅單位無償使用的土地，免征；納稅單位無償使用免稅單位的土地，照征。 總行（含）所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征 其他。 ?。?）對企業(yè)廠區(qū)以外的和向社會開放的公園用地，暫免。 （2）對高校后勤實體免征 二、下列土地由確定減免 個人所有的居住房屋及院落用地。 房產(chǎn)管理部門在房
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