【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （２）總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。如屬消費(fèi)稅納稅范圍，根據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》規(guī)定，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的,應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅，但經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局及所屬稅務(wù)分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。（３）至于分支機(jī)構(gòu)是否需要單獨(dú)建立帳簿的問(wèn)題，如果是實(shí)行獨(dú)立經(jīng) 濟(jì)核算的企業(yè)或經(jīng)濟(jì)組織，它只要同時(shí)具備以下三個(gè)條件就可以建立帳簿：①在銀行開(kāi)設(shè)有結(jié)算帳戶；②建立獨(dú)立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；③獨(dú)立計(jì)算盈虧。如果是非獨(dú)立核算的企業(yè)，是否需要單獨(dú)建立帳簿，則根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要以及有關(guān)部門(mén)的規(guī)定要求來(lái)確定。6問(wèn)：因計(jì)算失誤少繳稅款是否屬偷稅？ 答：因計(jì)算失誤少繳稅款不按偷稅處理。但根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條有關(guān)規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò) 誤以及明顯的筆誤。特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在十萬(wàn)元以上的。6問(wèn)：我公司1月份多交了稅款，能否在2月份應(yīng)繳稅款中抵頂？　 　答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)稅收征收管理 法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令[2002]362號(hào)）第七十八條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。因此，多繳納的稅款可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，但不能擅自抵頂。實(shí)際操作中，納稅戶多繳稅款要求抵頂當(dāng)期應(yīng)繳稅款的，應(yīng)書(shū)面提出申請(qǐng)，經(jīng)主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可抵頂。70、問(wèn)：遺失增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)的處理？答：開(kāi)票方應(yīng)到所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)填表和在所在地的報(bào)紙、《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》和《廣東省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)》刊登遺失聲明信息，并向所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，接受《發(fā)票管理辦法》有關(guān)規(guī)定的處罰。企業(yè)財(cái)務(wù)主管應(yīng)在發(fā)票聯(lián)的復(fù)印件上簽名和說(shuō)明原因，該復(fù)印件可以作為記帳憑證。7問(wèn)：珠海有廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票嗎？答：廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票有1種版式，適用于取得各類發(fā)票和專業(yè)性票據(jù)外的屬增值稅應(yīng)稅行為附帶發(fā)生的其他各項(xiàng)收入時(shí)使用。7問(wèn)：在外地設(shè)倉(cāng)庫(kù)，要辦理何種手續(xù)？答：（1）如有辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，要在當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記，接受當(dāng)?shù)乇O(jiān)管；（2）如果只是單純儲(chǔ)存貨物，則不需辦理手續(xù)；（3）如果發(fā)生銷售，在外地設(shè)倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨，則要辦理外出經(jīng)營(yíng)證明。7問(wèn)：收到法院判決的賠款，應(yīng)如何處理？答：（1）如屬貨款，則沖應(yīng)收賬款（如之前有交增值稅的，就不用交了）；（2）如屬違約金，則入損益，計(jì)繳企業(yè)所得稅。7問(wèn)：異地收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品如何取得收購(gòu)發(fā)票抵扣？答：持外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明單，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記后，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用發(fā)票。7問(wèn)：直屬分局（蘭埔辦稅廳）開(kāi)具納稅證明所需資料是什么？答：帶稅務(wù)登記證副本，填寫(xiě)《納稅證明申請(qǐng)表》，蓋公章。7問(wèn)：稅務(wù)登記證何時(shí)年審？要提供什么資料？ 答：根據(jù)2004年2月1日實(shí)施的《稅務(wù)登記管理辦法》，稅務(wù)登記證年審的有關(guān)規(guī)定已取消，目前沒(méi)有收到其它有關(guān)此內(nèi)容的規(guī)范性文件。對(duì)稅務(wù)登記證照的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行不定期驗(yàn)證和換證，對(duì)于驗(yàn)證和換證的具體時(shí)間和要求，屆時(shí)會(huì)通過(guò)新聞媒體、國(guó)稅網(wǎng)站向社會(huì)公 告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)在辦稅服務(wù)廳張貼有關(guān)的通知。請(qǐng)隨時(shí)留意稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的信息。：我公司屬外商獨(dú)資企業(yè)，2006年底公司決定增資200萬(wàn)美元，出資方式為利用2003年的稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資100萬(wàn)美 元（資本當(dāng)時(shí)已到位），現(xiàn)匯投資為100萬(wàn)美元。營(yíng)業(yè)執(zhí)照也于06年底變更完畢（執(zhí)照上注冊(cè)資本變更為800萬(wàn)美元，實(shí)收資本為700萬(wàn)美元）?，F(xiàn)07年 5月公司董事會(huì)決定變更出資方式，將原現(xiàn)匯投資改為利用06年稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資，此出資方式的變更也得到了外經(jīng)貿(mào)局的批準(zhǔn)，同時(shí)營(yíng)業(yè)執(zhí)照也變更完畢（執(zhí)照 上注冊(cè)資本為800萬(wàn)美元，實(shí)收資本為700萬(wàn)美元）。請(qǐng)問(wèn)此種情況下我司可否享受2006年100萬(wàn)美元利潤(rùn)再投資退稅，具體可參考哪些文件，期盼你的回復(fù)，謝謝！答：您好！根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外國(guó)投資者再投資退稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]989號(hào)）規(guī)定，外國(guó)投資者計(jì)劃用外商 投資企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行再投資申請(qǐng)被國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)時(shí)，該再投資的利潤(rùn)尚未實(shí)現(xiàn)或者部分尚未實(shí)現(xiàn)的，即承諾用以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)進(jìn)行再投資，該再投資應(yīng)為補(bǔ)足企業(yè)注冊(cè)資本，不屬于稅法所述“增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)”，該再投資發(fā)生時(shí)，不得享受再投資退稅的待遇。所以，企業(yè)以上情 況對(duì)2006年100萬(wàn)美元利潤(rùn)不能享受再投資退稅。問(wèn)：我想咨詢一下，我有批電子產(chǎn)品，但是客人要求我開(kāi)增值稅發(fā)票，我有一個(gè)朋友是開(kāi)電子廠了，可以叫我的朋友代開(kāi)嗎，要辦理什么手續(xù)．稅額怎么算?。〈穑耗茫∪缒蜾N售貨物，需要開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)代開(kāi)。若由其他公司為您代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，則屬違反規(guī)定行為。問(wèn)：增值稅發(fā)票銷貨單位章蓋成公章能否旁邊再蓋發(fā)票專用章答：您好！根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，涂改發(fā)票屬于未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為。增值稅專用發(fā)票只能加蓋發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章。建議您把發(fā)票退回銷貨方重開(kāi)。問(wèn)： 1\我司銷售的設(shè)備在銷售給對(duì)方企業(yè)時(shí)需要安裝,我司就在對(duì)方企業(yè)當(dāng)?shù)毓蛡蚺R時(shí)的技術(shù)工人組織安裝并通過(guò)驗(yàn)收以后才算將設(shè)備銷售給對(duì)方企業(yè),請(qǐng)問(wèn)我司怎么 做才能將雇傭的上述臨時(shí)工人的工資計(jì)入設(shè)備成本并作為合法的支出在稅前扣除??2\我司由于是06年剛成立的公司所以出現(xiàn)虧損,但被國(guó)稅局定為核定應(yīng)納稅法每個(gè)季度交納一定的所的稅,請(qǐng)問(wèn)假如我司在當(dāng)年的應(yīng)納稅額如果超過(guò)了按核定應(yīng)納稅法每個(gè)季度的累計(jì)那我司還交納超過(guò)的部分嗎?如果交納的話那我們就不能算是核定應(yīng)納稅法了??請(qǐng)指教!謝謝答：一、根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）的規(guī)定，在本企業(yè)任職或與其有 雇用關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金的勞動(dòng)報(bào)酬，都可在稅前扣除。二、如您企業(yè)的征收方式為核定應(yīng)稅所得率的，則每季應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的銷售額進(jìn)行申報(bào)。問(wèn)：在開(kāi)具紅字專用發(fā)票申請(qǐng)單時(shí)要求出具退貨的記賬憑證及出倉(cāng)單,如果我在這個(gè)月作退貨處理（出倉(cāng)）.這樣那我不是要下個(gè)月才可以去開(kāi)具紅字發(fā)票申請(qǐng)單?答：您好！根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。因此，您企業(yè)辦理退貨，必須在下月才可以開(kāi)具《申請(qǐng)單》。問(wèn)：我公司現(xiàn)發(fā)現(xiàn)遺失1份增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)1份，現(xiàn)已到期核銷。請(qǐng)問(wèn)該如何處理？答： 您好！您企業(yè)遺失普通發(fā)票需要提供以下資料辦理掛失：（1）《普通發(fā)票遺失聲明申請(qǐng)審批表》一式四份或《發(fā)票掛失/損毀報(bào)告表》；（2）《佛山日?qǐng)?bào)》、《珠江時(shí)報(bào)》等市級(jí)以上報(bào)刊的刊登發(fā)票（發(fā)票抬頭必須有企業(yè)的名稱）；（3）遺失證明的材料；（4）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》；（5）《發(fā)票繳銷登記表》另外，如屬于已報(bào)案的被盜發(fā)票必須提供報(bào)案證明材料，屬于購(gòu)貨方遺失發(fā)票的必須附送購(gòu)貨方證明材料。一般納稅人辦理增值稅普通發(fā)票驗(yàn)舊、交舊時(shí)需 提交的資料：（納稅人提供的資料復(fù)印件必須加蓋公章，注明“與原件相符”字樣）（1）《增值稅普通發(fā)票明細(xì)表》（蓋公章）（因稅控機(jī)經(jīng)過(guò)維修不能打印此表的，應(yīng)提供發(fā)票記帳聯(lián)或記帳聯(lián)復(fù)印件及維修登記表）或未用完的空白發(fā)票。（2）有作廢發(fā)票的應(yīng)提供作廢發(fā)票清單和作廢發(fā)票的所有聯(lián)次；有開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票 的，還需提供對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票原件或購(gòu)貨方出具的有效書(shū)面退貨證明。（3）《發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)簿》。（4）IC卡。問(wèn)：遺失增值稅專用發(fā)票已過(guò)抵扣期,還需要刊登遺失聲明嗎?答：遺失增值稅專用發(fā)票無(wú)論發(fā)票是否過(guò)認(rèn)證期限，也應(yīng)按規(guī)定辦理發(fā)票遺失手續(xù)。問(wèn)： 2006企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)的答案是如下：投資收益不再進(jìn)行還原計(jì)算（第八個(gè)變化）投資收益不作還原計(jì)算，避免了以實(shí)際未分回的投資收益實(shí)現(xiàn)的企業(yè)所得稅來(lái)彌補(bǔ)虧損的現(xiàn)象按照原申報(bào)表計(jì)算要求，計(jì)算企業(yè)所得稅方法是：先還原投資收益：323247。（1－15%）＝380（萬(wàn)元）；再計(jì)算投資收益的抵免限 額＝38015%＝57（萬(wàn)元）。據(jù)此計(jì)算，公司應(yīng)納稅所得額為：（1000＋380－900－250）＝230（萬(wàn)元），應(yīng)納所得稅＝23033% －57＝（萬(wàn)元）。但實(shí)際計(jì)算應(yīng)納所得稅為：173247。（1－15%）33%－173247。（1－15%）15%＝（萬(wàn)元）。其主要原因 是用投資所得還原后的數(shù)額，抵減了150萬(wàn)元的虧損，而還原后的數(shù)額中包含了被投資企業(yè)繳納的所得稅，因而大于實(shí)際分回的所得。另一方面，在計(jì)算抵免所得稅時(shí)，又將稅前投資收益380萬(wàn)元繳納的稅款全部用于抵免，擴(kuò)大了抵免數(shù)額。所以，原來(lái)計(jì)算的所得稅容易產(chǎn)生錯(cuò)誤的結(jié)果。為此，新申報(bào)表在納稅調(diào)整時(shí)先不 還原，待納稅調(diào)整彌補(bǔ)虧損后，再加上應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額[投資收益247。（1－被投資企業(yè)適用稅率）被投資企業(yè)適用稅率].這樣，就不容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的計(jì)算結(jié)果了。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)人員，?答：很抱歉，編號(hào)為“63033”的回復(fù)在計(jì)算思路方面有差異，但不影 響計(jì)算結(jié)果，現(xiàn)就您提出的問(wèn)題重新回復(fù)如下，請(qǐng)您結(jié)合《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》去理解：結(jié)合編號(hào)為“63033”的數(shù)據(jù)，企業(yè)銷售收入1000萬(wàn)元，投資收益（不還原）323萬(wàn)元，即收入總額為1000+323=1323萬(wàn)元。企業(yè)銷售成本為900萬(wàn)元，期間費(fèi)用為250萬(wàn)元，即可扣除項(xiàng)目為 900+250=1150萬(wàn)元。納稅調(diào)整前所得為收入總額扣除項(xiàng)目合計(jì)，即13231150=173萬(wàn)元。由于企業(yè)的數(shù)據(jù)中無(wú)納稅調(diào)整額，所以，企業(yè)納稅調(diào)整后所得仍為173萬(wàn)元。應(yīng)補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額為323/（115%）*15%=57萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=納稅調(diào)整后所得+應(yīng) 補(bǔ)稅投資收益已繳所得稅額，即應(yīng)納稅所得額=173+57=230萬(wàn)元。企業(yè)適用稅率為33%，所以境內(nèi)所得應(yīng)納所得稅額為230*33%= 萬(wàn)元。由于境內(nèi)投資所得抵免稅額為323/（115%）*15%=57萬(wàn)元，=。問(wèn)：請(qǐng)問(wèn)公司暫停營(yíng)業(yè)如何辦手續(xù)？如果恢復(fù)營(yíng)業(yè)的話又需要辦什么手續(xù)．停業(yè)期間要收費(fèi)嗎？？答： 您好！停業(yè)登記是指定期定額征收方式繳納稅款的納稅人，需要暫時(shí)停業(yè)或者工商行政管理機(jī)關(guān)要求其停業(yè)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理暫停營(yíng)業(yè)和辦理涉稅事項(xiàng)的登記 管理制度。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意停業(yè)的納稅人，在核準(zhǔn)的停業(yè)期內(nèi)不需要繳納稅款。因此，如您企業(yè)是定期定額征收方式繳納稅款的納稅人可以辦理停業(yè)；如您企業(yè)是查帳征收方式繳納稅款的納稅人，則不可以辦理停業(yè)登記。辦理稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)出示、提供以下證件資料：（所提供資料原件用于稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，復(fù)印件必須注明 “與原件相符”并加蓋公章。）1《停業(yè)登記表》（延長(zhǎng)停業(yè)的填寫(xiě)《停、復(fù)業(yè)報(bào)告書(shū)》）（一式兩份）2《復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表》3納稅人若有上級(jí)主管部門(mén)的，提交上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)停業(yè)的文件；4工商行政管理部門(mén)及其它相關(guān)部門(mén)要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門(mén)及其它相關(guān)部門(mén)的停業(yè)文件；5主管稅務(wù)機(jī)關(guān)原發(fā)放的稅務(wù)登記證件（正、副本）、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和未使用完的發(fā)票等；問(wèn)：我公司是一家外資企業(yè)，公司的一輛汽車2個(gè)月前因車禍發(fā)生修理費(fèi)約5000元（已在前期費(fèi)用列支），現(xiàn)收到保險(xiǎn)公司賠付的保險(xiǎn)費(fèi)3000元，請(qǐng)問(wèn)收到的該筆賠款是否應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外收入”，還是直接沖減費(fèi)用處理？稅法有何規(guī)定？答： 您好！根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定外，下列各項(xiàng)不得列為成本，費(fèi)用和損失： （一）固定資產(chǎn)的購(gòu)置，建造支出；（二）無(wú)形資產(chǎn)的受讓，開(kāi)發(fā)支出；（三）資本的利息；（四）各項(xiàng)所得稅稅款；（五）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（六）各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款；（七）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（八）用于中?guó)境內(nèi)公益，救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)；（九）支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)；（十）與生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他支出。因此，意外事故發(fā)生的損失，由保險(xiǎn)公司或其他單位賠償部分，因已經(jīng)得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，所以不 應(yīng)列為損失扣除。問(wèn)：我公司準(zhǔn)備用現(xiàn)有的一項(xiàng)土地使用權(quán)出資與另一公司合組一家新公司開(kāi)發(fā)商品房。該土地使用權(quán)賬面成本約400萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估其價(jià) 值約4000萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)：1。新公司是否應(yīng)按評(píng)估價(jià)值4000萬(wàn)元入賬？2。將該土地使用權(quán)投入開(kāi)發(fā)商品房其成本是否按4000萬(wàn)計(jì)算所得稅？?jī)?nèi)、外資房地產(chǎn)企業(yè)有區(qū)別嗎？3。此事項(xiàng)對(duì)我公司的所得稅計(jì)算有何影響？答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值有關(guān)所得稅處理問(wèn)題通知》（財(cái)稅字 [1997]77號(hào)文規(guī)定：“納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！蓖瑫r(shí)，國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)）文規(guī)定：“企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià) 值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值（或評(píng)估價(jià)值）超過(guò)非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期所得或損失。被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產(chǎn)，可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的成本。”匯算清繳時(shí)，應(yīng)按稅法要求，評(píng)估價(jià)4000萬(wàn)元作銷售非貨幣資 產(chǎn)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)》附表一“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售的收入”，400萬(wàn)元作為銷售成本填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表二“處置非貨幣性資產(chǎn)視同銷售成本”，其差額3600萬(wàn)元增加應(yīng)納稅所得額。這時(shí)，形成兩個(gè)成本，一個(gè)是“長(zhǎng)期投資”的會(huì)計(jì)賬面成本400萬(wàn)元，另一個(gè)是計(jì)