【文章內容簡介】 （２）總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅。如屬消費稅納稅范圍，根據《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則 》規(guī)定，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的,應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅，但經國家稅務總局及所屬稅務分局批準，納稅人分支機構應納消費稅稅款也可由總機構匯總向總機構所在地主管稅務機關繳納。（３）至于分支機構是否需要單獨建立帳簿的問題，如果是實行獨立經 濟核算的企業(yè)或經濟組織，它只要同時具備以下三個條件就可以建立帳簿：①在銀行開設有結算帳戶；②建立獨立帳簿，編制財務會計報表；③獨立計算盈虧。如果是非獨立核算的企業(yè)，是否需要單獨建立帳簿，則根據企業(yè)內部管理的需要以及有關部門的規(guī)定要求來確定。6問：因計算失誤少繳稅款是否屬偷稅？ 答：因計算失誤少繳稅款不按偷稅處理。但根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條有關規(guī)定：因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯 誤以及明顯的筆誤。特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在十萬元以上的。6問：我公司1月份多交了稅款，能否在2月份應繳稅款中抵頂？　 　答：根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條的規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。同時，《中華人民共和國稅收征收管理 法實施細則》（國務院令[2002]362號）第七十八條規(guī)定，納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款，要求退還的，稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)。因此，多繳納的稅款可以向稅務機關要求退還，但不能擅自抵頂。實際操作中，納稅戶多繳稅款要求抵頂當期應繳稅款的，應書面提出申請，經主管 稅務機關審核同意后，方可抵頂。70、問：遺失增值稅專用發(fā)票的存根聯(lián)的處理？答：開票方應到所屬稅務機關填表和在所在地的報紙、《中國稅務報》和《廣東省國家稅務局網》刊登遺失聲明信息，并向所屬稅務機關報告，接受《發(fā)票管理辦法》有關規(guī)定的處罰。企業(yè)財務主管應在發(fā)票聯(lián)的復印件上簽名和說明原因，該復印件可以作為記帳憑證。7問：珠海有廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票嗎？答：廣東省其他收入統(tǒng)一發(fā)票有1種版式，適用于取得各類發(fā)票和專業(yè)性票據外的屬增值稅應稅行為附帶發(fā)生的其他各項收入時使用。7問：在外地設倉庫，要辦理何種手續(xù)？答：（1）如有辦理營業(yè)執(zhí)照，要在當?shù)剞k理稅務登記，接受當?shù)乇O(jiān)管；（2）如果只是單純儲存貨物，則不需辦理手續(xù)；（3）如果發(fā)生銷售，在外地設倉庫發(fā)貨，則要辦理外出經營證明。7問：收到法院判決的賠款，應如何處理？答：（1）如屬貨款，則沖應收賬款（如之前有交增值稅的，就不用交了）；（2）如屬違約金，則入損益，計繳企業(yè)所得稅。7問：異地收購農副產品如何取得收購發(fā)票抵扣？答：持外出經營稅收管理證明單，到當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理報驗登記后，可向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請使用發(fā)票。7問：直屬分局（蘭埔辦稅廳）開具納稅證明所需資料是什么？答：帶稅務登記證副本，填寫《納稅證明申請表》，蓋公章。7問：稅務登記證何時年審？要提供什么資料？ 答：根據2004年2月1日實施的《稅務登記管理辦法》，稅務登記證年審的有關規(guī)定已取消，目前沒有收到其它有關此內容的規(guī)范性文件。對稅務登記證照的管理，稅務機關實行不定期驗證和換證，對于驗證和換證的具體時間和要求，屆時會通過新聞媒體、國稅網站向社會公 告，主管稅務機關也會在辦稅服務廳張貼有關的通知。請隨時留意稅務機關發(fā)布的信息。：我公司屬外商獨資企業(yè)，2006年底公司決定增資200萬美元，出資方式為利用2003年的稅后利潤轉增資100萬美 元（資本當時已到位），現(xiàn)匯投資為100萬美元。營業(yè)執(zhí)照也于06年底變更完畢（執(zhí)照上注冊資本變更為800萬美元，實收資本為700萬美元）。現(xiàn)07年 5月公司董事會決定變更出資方式，將原現(xiàn)匯投資改為利用06年稅后利潤轉增資，此出資方式的變更也得到了外經貿局的批準，同時營業(yè)執(zhí)照也變更完畢（執(zhí)照 上注冊資本為800萬美元，實收資本為700萬美元）。請問此種情況下我司可否享受2006年100萬美元利潤再投資退稅，具體可參考哪些文件，期盼你的回復，謝謝！答：您好！根據《國家稅務總局關于外國投資者再投資退稅有關問題的批復》（國稅函[2005]989號）規(guī)定，外國投資者計劃用外商 投資企業(yè)的利潤進行再投資申請被國家有關部門批準時，該再投資的利潤尚未實現(xiàn)或者部分尚未實現(xiàn)的，即承諾用以后年度實現(xiàn)的利潤進行再投資，該再投資應為補足企業(yè)注冊資本，不屬于稅法所述“增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)”，該再投資發(fā)生時，不得享受再投資退稅的待遇。所以，企業(yè)以上情 況對2006年100萬美元利潤不能享受再投資退稅。問：我想咨詢一下，我有批電子產品，但是客人要求我開增值稅發(fā)票，我有一個朋友是開電子廠了，可以叫我的朋友代開嗎，要辦理什么手續(xù)．稅額怎么算?。〈穑耗?！如您因銷售貨物，需要開具發(fā)票，應向稅務機關提出申請代開。若由其他公司為您代開增值稅專用發(fā)票，則屬違反規(guī)定行為。問：增值稅發(fā)票銷貨單位章蓋成公章能否旁邊再蓋發(fā)票專用章答：您好！根據《發(fā)票管理辦法實施細則》的規(guī)定，涂改發(fā)票屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。增值稅專用發(fā)票只能加蓋發(fā)票專用章或財務專用章。建議您把發(fā)票退回銷貨方重開。問： 1\我司銷售的設備在銷售給對方企業(yè)時需要安裝,我司就在對方企業(yè)當?shù)毓蛡蚺R時的技術工人組織安裝并通過驗收以后才算將設備銷售給對方企業(yè),請問我司怎么 做才能將雇傭的上述臨時工人的工資計入設備成本并作為合法的支出在稅前扣除??2\我司由于是06年剛成立的公司所以出現(xiàn)虧損,但被國稅局定為核定應納稅法每個季度交納一定的所的稅,請問假如我司在當年的應納稅額如果超過了按核定應納稅法每個季度的累計那我司還交納超過的部分嗎?如果交納的話那我們就不能算是核定應納稅法了??請指教!謝謝答：一、根據《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）的規(guī)定，在本企業(yè)任職或與其有 雇用關系的員工包括固定職工、合同工、臨時工的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金的勞動報酬，都可在稅前扣除。二、如您企業(yè)的征收方式為核定應稅所得率的，則每季應按當期實際發(fā)生的銷售額進行申報。問：在開具紅字專用發(fā)票申請單時要求出具退貨的記賬憑證及出倉單,如果我在這個月作退貨處理（出倉）.這樣那我不是要下個月才可以去開具紅字發(fā)票申請單?答：您好！根據國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。因此，您企業(yè)辦理退貨，必須在下月才可以開具《申請單》。問：我公司現(xiàn)發(fā)現(xiàn)遺失1份增值稅普通發(fā)票存根聯(lián)1份，現(xiàn)已到期核銷。請問該如何處理？答： 您好！您企業(yè)遺失普通發(fā)票需要提供以下資料辦理掛失：（1）《普通發(fā)票遺失聲明申請審批表》一式四份或《發(fā)票掛失/損毀報告表》；（2）《佛山日報》、《珠江時報》等市級以上報刊的刊登發(fā)票（發(fā)票抬頭必須有企業(yè)的名稱）；（3）遺失證明的材料；（4）《發(fā)票領購簿》；（5）《發(fā)票繳銷登記表》另外，如屬于已報案的被盜發(fā)票必須提供報案證明材料，屬于購貨方遺失發(fā)票的必須附送購貨方證明材料。一般納稅人辦理增值稅普通發(fā)票驗舊、交舊時需 提交的資料：（納稅人提供的資料復印件必須加蓋公章，注明“與原件相符”字樣）（1）《增值稅普通發(fā)票明細表》（蓋公章）（因稅控機經過維修不能打印此表的，應提供發(fā)票記帳聯(lián)或記帳聯(lián)復印件及維修登記表）或未用完的空白發(fā)票。（2）有作廢發(fā)票的應提供作廢發(fā)票清單和作廢發(fā)票的所有聯(lián)次；有開具負數(shù)發(fā)票 的，還需提供對應藍字發(fā)票原件或購貨方出具的有效書面退貨證明。（3）《發(fā)票統(tǒng)一領購簿》。（4）IC卡。問：遺失增值稅專用發(fā)票已過抵扣期,還需要刊登遺失聲明嗎?答：遺失增值稅專用發(fā)票無論發(fā)票是否過認證期限，也應按規(guī)定辦理發(fā)票遺失手續(xù)。問： 2006企業(yè)所得稅匯算清繳輔導的答案是如下：投資收益不再進行還原計算（第八個變化）投資收益不作還原計算，避免了以實際未分回的投資收益實現(xiàn)的企業(yè)所得稅來彌補虧損的現(xiàn)象按照原申報表計算要求，計算企業(yè)所得稅方法是：先還原投資收益：323247。（1－15%）＝380（萬元）；再計算投資收益的抵免限 額＝38015%＝57（萬元）。據此計算，公司應納稅所得額為：（1000＋380－900－250）＝230（萬元），應納所得稅＝23033% －57＝（萬元）。但實際計算應納所得稅為：173247。（1－15%）33%－173247。（1－15%）15%＝（萬元）。其主要原因 是用投資所得還原后的數(shù)額，抵減了150萬元的虧損，而還原后的數(shù)額中包含了被投資企業(yè)繳納的所得稅，因而大于實際分回的所得。另一方面，在計算抵免所得稅時，又將稅前投資收益380萬元繳納的稅款全部用于抵免，擴大了抵免數(shù)額。所以，原來計算的所得稅容易產生錯誤的結果。為此，新申報表在納稅調整時先不 還原，待納稅調整彌補虧損后，再加上應補稅投資收益已繳所得稅額[投資收益247。（1－被投資企業(yè)適用稅率）被投資企業(yè)適用稅率].這樣，就不容易出現(xiàn)錯誤的計算結果了。請問稅務人員，?答：很抱歉，編號為“63033”的回復在計算思路方面有差異，但不影 響計算結果，現(xiàn)就您提出的問題重新回復如下，請您結合《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》去理解：結合編號為“63033”的數(shù)據，企業(yè)銷售收入1000萬元，投資收益（不還原）323萬元，即收入總額為1000+323=1323萬元。企業(yè)銷售成本為900萬元，期間費用為250萬元，即可扣除項目為 900+250=1150萬元。納稅調整前所得為收入總額扣除項目合計，即13231150=173萬元。由于企業(yè)的數(shù)據中無納稅調整額，所以，企業(yè)納稅調整后所得仍為173萬元。應補稅投資收益已繳所得稅額為323/（115%）*15%=57萬元。應納稅所得額=納稅調整后所得+應 補稅投資收益已繳所得稅額，即應納稅所得額=173+57=230萬元。企業(yè)適用稅率為33%，所以境內所得應納所得稅額為230*33%= 萬元。由于境內投資所得抵免稅額為323/（115%）*15%=57萬元，=。問：請問公司暫停營業(yè)如何辦手續(xù)？如果恢復營業(yè)的話又需要辦什么手續(xù)．停業(yè)期間要收費嗎？？答： 您好！停業(yè)登記是指定期定額征收方式繳納稅款的納稅人，需要暫時停業(yè)或者工商行政管理機關要求其停業(yè)，應向稅務機關申請辦理暫停營業(yè)和辦理涉稅事項的登記 管理制度。經稅務機關審批同意停業(yè)的納稅人，在核準的停業(yè)期內不需要繳納稅款。因此，如您企業(yè)是定期定額征收方式繳納稅款的納稅人可以辦理停業(yè)；如您企業(yè)是查帳征收方式繳納稅款的納稅人，則不可以辦理停業(yè)登記。辦理稅務登記應當出示、提供以下證件資料：（所提供資料原件用于稅務機關審核，復印件必須注明 “與原件相符”并加蓋公章。）1《停業(yè)登記表》（延長停業(yè)的填寫《停、復業(yè)報告書》）（一式兩份）2《復業(yè)單證領取表》3納稅人若有上級主管部門的，提交上級主管部門批準停業(yè)的文件；4工商行政管理部門及其它相關部門要求停業(yè)的，提交工商行政管理部門及其它相關部門的停業(yè)文件；5主管稅務機關原發(fā)放的稅務登記證件（正、副本）、《發(fā)票領購簿》和未使用完的發(fā)票等；問：我公司是一家外資企業(yè)，公司的一輛汽車2個月前因車禍發(fā)生修理費約5000元（已在前期費用列支），現(xiàn)收到保險公司賠付的保險費3000元，請問收到的該筆賠款是否應列入“營業(yè)外收入”，還是直接沖減費用處理？稅法有何規(guī)定？答： 您好！根據《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》在計算應納稅所得額時，除國家另有規(guī)定外，下列各項不得列為成本，費用和損失： （一）固定資產的購置，建造支出；（二）無形資產的受讓，開發(fā)支出；（三）資本的利息；（四）各項所得稅稅款；（五）違法經營的罰款和被沒收財物的損失；（六）各項稅收的滯納金和罰款；（七）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠?；（八）用于中國境內公益，救濟性質以外的捐贈；（九）支付給總機構的特許權使用費；（十）與生產，經營業(yè)務無關的其他支出。因此，意外事故發(fā)生的損失，由保險公司或其他單位賠償部分，因已經得經濟補償，所以不 應列為損失扣除。問：我公司準備用現(xiàn)有的一項土地使用權出資與另一公司合組一家新公司開發(fā)商品房。該土地使用權賬面成本約400萬元，經評估其價 值約4000萬元。請問：1。新公司是否應按評估價值4000萬元入賬？2。將該土地使用權投入開發(fā)商品房其成本是否按4000萬計算所得稅？內、外資房地產企業(yè)有區(qū)別嗎？3。此事項對我公司的所得稅計算有何影響？答：財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)資產評估增值有關所得稅處理問題通知》（財稅字 [1997]77號文規(guī)定：“納稅人在產權轉讓過程中，發(fā)生的產權轉讓凈收益或凈損失計入應納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅?！蓖瑫r，國家稅務總局《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]118號）文規(guī)定：“企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，在投資交易發(fā)生時，將其分解為按公允價 值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業(yè)務進行所得稅處理，并按非貨幣性資產的公允價值（或評估價值）超過非貨幣性資產的賬面價值的差額確認為當期所得或損失。被投資企業(yè)接受的上述非貨幣性資產，可按經評估確認后的價值確認有關資產的成本。”匯算清繳時，應按稅法要求，評估價4000萬元作銷售非貨幣資 產填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報》附表一“處置非貨幣性資產視同銷售的收入”，400萬元作為銷售成本填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表二“處置非貨幣性資產視同銷售成本”，其差額3600萬元增加應納稅所得額。這時，形成兩個成本，一個是“長期投資”的會計賬面成本400萬元，另一個是計