【文章內容簡介】 示： ⑥ 購進設備支付的增值稅 ⑦ 從小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物，稅務代開的發(fā)票 稅務代開發(fā)票，如圖所示： ⑧ 包裝物、低值易耗品 ⑨ 辦公用品等 ： （ 1）當期的銷項稅額大于進項稅額： ① 如果結轉，根據銷項稅額與進項稅額的差額做記賬憑證 借：應交稅費 — 應交增值稅（轉出未交增值稅） 貸：應交稅費 — 未交增值稅 ② 可以不結轉，次月繳納即可 應交稅金（增值稅）明細賬，如圖所示： 在應交稅金（增值稅）借方加轉出未交增值稅明細，如圖所示： 實際交稅時，應注意如圖所示： （ 2）當期的銷項稅額小于進項稅額：留下月抵扣 關于未交增值稅的張頁需要單設一個三欄式的張頁，如圖所示為三 欄式的賬頁： 在應交稅費下設一個未交增值稅，如圖所示： 銷項大于進項，那么余額在貸方，如圖所示為貸方余額： 從借方直接借應交稅費、應交增值稅、已交稅金，如圖為借方： ，做記賬憑證： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 — 城建稅（實際繳納的增值稅 適用稅率） （稅率：市區(qū) 7%、縣城及鎮(zhèn) 5%、其他 1%） — 教育費附加 四、期間費用的核算 企業(yè)實際發(fā)生的下列 費用一般記入 “ 管理費用 ” 。 在管理費用中設明細賬，管理費用要用多欄式賬頁，如下圖為多欄式賬頁： 在管理費用下設置如下欄目： 需要設的明細內容包括如下： 在管理費用下還可以列稅費，重要的、金額比較大的需要單獨列示： 在管理費用中不重要的其他一定是在后面： （ 1）購買的辦公用品，依據 “ 發(fā)票 ” 、 “ 支票存根 ” ，做記賬憑證 借：管理費用 — 辦公費 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票） 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） （ 2）依據汽油票、停車費票、修理費票等，做記賬憑證 借：管理費用 — 車輛耗費 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額）（如果取得的是增值稅專用發(fā)票） 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 裝訂費用票據的操作方式： （ 3）依據電話費票，做記賬憑證 借：管理費用 — 通訊費 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （ 4）依據業(yè)務招待發(fā)生的餐費票，做記賬憑證 借：管理費用 — 業(yè)務招待費 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （ 5）依據出差發(fā)生的食宿費票、火車票、飛機票等，做記賬憑證 借：管理 費用 — 差旅費 貸：庫存現(xiàn)金（其他應收款 — 出差人姓名） （ 6） 9 月發(fā)生的殘保金（持上年載有 6月份、 12 月份工資單的記賬憑證，到區(qū)殘聯(lián)核定），依據繳費憑單，做記賬憑證 借：管理費用 — 殘保金 貸：銀行存款 殘保金需要到稅務領取一張一般繳款書，將需要交的金額填入，如下圖所示： （ 7）計提本期折舊 借：管理費用 — 折舊費 貸：累計折舊 — 電腦 — 打印機 — 金稅開票機 — 筆記本電腦 — 辦公家具 — 小轎車（奧迪） 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，如下產機動車發(fā)票聯(lián)： 買車之后填入購貨單位，如下圖位置： 單位的車為多用途轎車，如下圖： 填入購車的金額，如下圖位置填入： 買車的時候要交車輛購置稅，下圖為完稅憑證： 填入稅種，名稱車輛購置稅，稅率為 10%： （ 8）企業(yè)發(fā)生房租費，依據發(fā)票， 借：管理費用 — 租賃費 貸：銀行存款 出租方開的發(fā)票如何做賬，如下圖示為租金發(fā)票： 如下圖為房租費 里的各項費用： 根據物業(yè)公司開出的如下發(fā)票聯(lián)，直接做一筆費用： （ 9）對于企業(yè)發(fā)生的購買發(fā)票的稅務機關出具的收據，做記賬憑證 借：管理費用 — 其他 貸：庫存現(xiàn)金 企業(yè)實際發(fā)生的下列費用一般記入 “ 銷售費用 ” 。 （ 1）銷售商品發(fā)生的運費，經稅務機關認證后，做記賬憑證 借：銷售費用 — 運費 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 如未經稅務機關認證，則直接記入銷售費用。運雜費處理相同。 如下圖示為公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一 發(fā)票具有發(fā)票聯(lián)： （ 2）企業(yè)制作廣告、印刷品等發(fā)生的費用，依據發(fā)票、結算單，做記賬憑證 借：銷售費用 — 廣告費 貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 印刷品用支票支付，根據下圖印刷品公司開出的發(fā)票屬于廣告費： （ 3）計提銷售部門使用固定資產的折舊費 借：銷售費用 — 折舊費 貸：累計折舊 — 電腦 — 打印機 — 小轎車（北京現(xiàn)代） （ 4）銷售部門發(fā)生的汽油費、修理費等 借：銷售費用 — 車輛耗費 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） （如果取得的是增值稅專用發(fā)票） 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） （ 5）水電費的核算 借：銷售費用 — 水費 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 （ 1）企業(yè)發(fā)生的電匯手續(xù)費 借：財務費用 貸：銀行存款 業(yè)務收費憑證，如下圖所示： 根據一張張的手續(xù)費，是由銀行存款支付的： （ 2）利息收入 借：銀行存款 財務費用 金額（紅字表示） 如圖所示為記賬憑證： 下圖為第三季度的利息清單：