我國稅種與納稅義務(wù)人-文庫吧
2025-05-12 22:45 本頁面
【正文】 ，發(fā)現(xiàn)貨物殘損、短少或品質(zhì)不良，而由國外承運人、發(fā)貨人或保險公司免費補償或更換的同類貨物，可以免稅。但有殘損或質(zhì)量問題原進口貨物如未退運國外，其進口的無代價抵償貨物應(yīng)照章征稅 1締結(jié)或者參加國際條約規(guī)定減免 一、關(guān)稅繳納 ?。?）、申報時間：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。 ?。?）、納稅期限：填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)。 ?。?）、因不可抗力或政策調(diào)整的情形下，經(jīng)海關(guān)總署批準，可延期6個月（其他稅最長不得超過3個月） 二、強制執(zhí)行 征收關(guān)稅滯納金：關(guān)稅滯納金=滯納關(guān)稅稅額‰滯納天數(shù)（自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止） 強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施 稅種 應(yīng)納稅額計算 稅率 征收管理及 3 關(guān)稅 如能與該貨物的價格區(qū)分，不得計入完稅價： ?。?）廠房等作固定資產(chǎn)核算的貨物進口后的費用； ?。?）貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運保費及其他費用； ?。?）進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。 二、特殊進口貨物的完稅價格： 運往境外修理的貨物，以海關(guān)審定的修理費和料件費（變動）為完稅價格； 運往境外加工的，加工費＋料件費＋運保費； 暫時進境的，6個月免稅，之后按一般進口貨物； 租賃方式：租金；留購價格；申請一次性繳納稅款的，可按一般進口貨物； 留購的、展覽品和廣告陳列品，留購價格； 予以補稅的減免稅貨物 完稅價格＝海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格[1－申請補稅時的已使用時間（月）247。（監(jiān)管年限12）]； 其他：易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等方式進品的貨物，按一般進口貨物估定。 二、出口貨物的完稅價格=出口成交價247。（1+出口關(guān)稅稅率） ?。ǔ山粌r中單獨列明的傭金應(yīng)當(dāng)扣除） 三、進出口貨物完稅價格的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算： 以一般陸、海、空運方式進口的貨物： 運費應(yīng)計算至運抵境內(nèi)的卸貨口岸（海運）、目的地口岸（空運、陸運），按運費和保險費的實際支付費用計算，無法確定的，可按運輸行業(yè)的運費率（額）算運費，按“貨價+運費”的3‰計算保險費； 以其他方式進口貨物：①郵運的進口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費；②以境外價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)按照貨價的1％計算運保費等 出口貨物：售價中含離境口岸到境外口岸之間的運費、保險費扣除。 （3）補退稅，原申報進出口日稅率，但下列情況除外：①原減免后補稅，按再次填寫報關(guān)單申報辦理之日稅率（變動）；②保稅性質(zhì)轉(zhuǎn)內(nèi)銷，按申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日稅率；擅轉(zhuǎn)，按查獲日；③暫時進口轉(zhuǎn)正式，按申報正式進口之日；④分期支付租金，分期付稅，按每次申報日稅率（變動）；⑤溢卸、誤卸需征，按原，無法查明，按補稅當(dāng)天稅率；⑥工作差錯，按原征稅日期稅率；⑦批準緩稅進口以后交稅，不論分期或是一次交清，按原進口之日稅率；⑧走私補稅，按查獲日期稅率。 原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準，（加工增值部分所占新產(chǎn)品總值超的比例已超過30%及以上的） 三 如遇到以下情況，可自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息： 因海關(guān)誤，多納稅款的； 海關(guān)核準免驗進口貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的； 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。 四、關(guān)稅補征和追征 非納稅人責(zé)任的，補征期自放行之日起1年內(nèi)； 是納稅人責(zé)任的，海關(guān)在自應(yīng)繳納稅款之日起3年內(nèi)可以追征，并按日加收少征或漏征稅款萬分之五的滯納金。 五、關(guān)稅納稅爭議 可申請復(fù)議，但應(yīng)先納稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)采取強制執(zhí)行措施。 填發(fā)繳款書之日起30日內(nèi)申請復(fù)議；海關(guān)收到申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定；收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)提起訴訟。 稅種 納稅人及征稅范圍 應(yīng)納稅額計算 稅目、稅率征收管理及納稅申報 資源稅 ?。▋r內(nèi)稅，所得稅前可扣） 納稅義務(wù)人：在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。 注： 一次性征收； 無論是自用還是銷售均征； 對外資也征； 中外合作開采石油、天然氣，暫不征收； 收購未稅礦產(chǎn)品的單位為 應(yīng)納稅額＝數(shù)量單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額 一、稅目 原油：開采的天然原油征稅，人造石油不征； 天然氣：指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣； 煤炭：原煤征，洗煤、選煤和其他煤不征； 其原礦； 黑色金屬礦原礦； 有色金屬礦原礦； 鹽：包括固體鹽、液體鹽 （注：天然氣和居民用煤炭制品為13%，其他的為17%，） 另：伴采的，未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦。獨立礦山和聯(lián)合的，按本單位稅額標(biāo)準計算；其他單位按稅務(wù)機關(guān)核定稅額標(biāo)準計算 二、課稅數(shù)量 初級產(chǎn)品的銷售、自用（非生產(chǎn)用）（新增）數(shù)量（非生產(chǎn)用指用作單位能源，生產(chǎn)用按加工后的數(shù)量247。綜合回收率或選礦比） 自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽按固體鹽征稅，外購液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅額準予抵扣 開采或生產(chǎn)不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則從高適用稅額 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅； 納稅人在開采與生產(chǎn)過程中，因意外或自然災(zāi)害遭受重大損失的可酌情減免； 自2002年4月1日起，對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標(biāo)準的40％； 對有色金屬礦的資源稅在
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