【文章內(nèi)容簡介】 繁多，也不便于分工記賬。 (2)專欄日記賬的設(shè)計(jì)?？梢詼p少過賬工作量。但只能由一人登記，不便于會計(jì)分工 。 (3)特種日記賬的設(shè)計(jì)：把專門反映某些重要的、經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，從普通日記賬中逐步分離出來的日記賬稱為特種日記賬。 分類賬的設(shè)計(jì) （ 1） 分類賬設(shè)計(jì)的要求： A、結(jié)合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)； B、滿足管理的需要； C、考慮總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。 （ 2） 在設(shè)計(jì)明細(xì)賬時應(yīng)考慮三方面因素： A、 一是賬簿形式：計(jì)算機(jī)和手工記賬一般采用活頁式和卡片式，在計(jì)算機(jī)記賬時，只能采用活頁式； B、 二是登記方式：明細(xì)賬戶多的企業(yè)應(yīng)采用分戶登記，明細(xì)賬戶少的企業(yè)采用分欄登記； C、 三是簡化實(shí)用。 備查賬的設(shè)計(jì)：備查賬格式不受總賬的統(tǒng)治，與明細(xì)賬也無直接關(guān)系。 主要有：（ 1）代管財產(chǎn)物資登記簿；（ 2）賬外財產(chǎn)登記簿；（ 3）其他登記簿。 備查簿的特點(diǎn)是，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法。 四、 會計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 會計(jì)核算形式是指在會計(jì)核算中，以賬簿體系為核心，將會計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序有機(jī)結(jié)合的形式，或稱會計(jì)核算組織程序。 （一） 會計(jì)核算形式設(shè)計(jì)意義： 有利于會計(jì)工作程序的規(guī)范化，保證會計(jì)信息質(zhì)量。 有利于保證會計(jì)信息的可靠性，保證會計(jì)工作有序進(jìn)行。 減少不必要的會計(jì)核算環(huán)節(jié)，提高會計(jì)工作效率。 （二） 會計(jì)核算形式設(shè)計(jì)原則： 集中統(tǒng)一性與 實(shí)際情況相結(jié)合； 會計(jì)核算與經(jīng)營管理相結(jié)合； 合理簡化手續(xù)與保證會計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合。 （三） 會計(jì)核算形式的種類： 逐筆記賬型核算形式：是指記賬憑證不需要經(jīng)過匯總直接據(jù)以登記總賬的核算形式。 （ 1）逐筆記賬型核算形式包括記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式。 （ 2）記賬憑證核算形式和日記總賬核算形式的異同點(diǎn)： 日記總賬核算形式的總賬設(shè)置有特殊要求，需設(shè)置一本既序時又分類的聯(lián)合賬簿 —— 日記總賬。 二者的共同點(diǎn)表現(xiàn)在記賬憑證都不需要匯總，直接據(jù)以登記總賬；記賬憑證的設(shè)置相同；會計(jì)核算形式步驟相同。 匯總記賬型核 算形式：是指記賬憑證需要經(jīng)過匯總編制匯總憑證，然后根據(jù)匯總憑證登記總賬的核算形式。 這種模式包括兩大類四種表現(xiàn)形式，一類是憑證匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有科目匯總表核算形式和匯總記賬憑證核算形式；另一類是賬簿匯總核算形式，表現(xiàn)的形式有多欄日記賬核算形式和憑單日記賬核算形式。 多欄日記賬核算形式主要是用于付款業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少的大中型企業(yè)和單位。 憑單日記賬核算形式的優(yōu)點(diǎn)主要是提供的核算資料比較詳細(xì)和及時；簡化了編制記賬憑證的工作；方便分析檢查。缺點(diǎn)是賬簿組織復(fù)雜，種類太多；憑證、賬簿之間容易發(fā)生混亂，也不 便于統(tǒng)一保管。這種賬務(wù)處理程序適用于經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)多，會計(jì)人員分工細(xì)的大型企事業(yè)單位。 （四） 會計(jì)核算形式的比較與選擇 在設(shè)計(jì)時究竟采用何種會計(jì)核算形式，關(guān)鍵是考慮企業(yè)單位的規(guī)模大小和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多少，并結(jié)合被設(shè)計(jì)單位的實(shí)際情況來決定。 會計(jì)核算形式設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的外界因素：包括企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、會計(jì)機(jī)構(gòu)人員和會計(jì)核算手段等因素。 （ 1）企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模： A、中小型企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量較少，企業(yè)管理和決策對會計(jì)信息的依賴性較小，會計(jì)信息主要是滿足外部需要。設(shè)計(jì)時應(yīng)簡單實(shí)用，通?？蛇x擇日記總賬或記賬憑證核算形式。 B、 大、中型企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)量多，企業(yè)管理和決策對會計(jì)信息依賴性強(qiáng)，會計(jì)信息除外界需要外，還要為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)?？梢圆捎脜R總記賬憑證、科目匯總表或多欄式日記賬會計(jì)核算形式。 （ 2） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：在一般企業(yè)中，業(yè)務(wù)單一的企業(yè)還可以通過日記總賬或匯總記賬憑證來進(jìn)行賬務(wù)處理。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較繁雜的企業(yè)中，為了簡化核算手續(xù)，可以采用科目匯總表形式來進(jìn)行賬務(wù)處理。 （ 3） 會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員分工：在機(jī)構(gòu)較小的企業(yè)，財務(wù)人員較少，可采用記賬憑證核算形式或日記總賬核算形式來進(jìn)行賬務(wù)處理。在大型企業(yè)中，一般采用匯總記賬憑證、科目匯總表會計(jì)核算形 式。 （ 4） 會計(jì)核算手段。 。Ⅴ。 貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資金。貨幣資金作為流通手段，是企業(yè)流動資金中最活躍的部分，也是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。其他貨幣資金是指企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 一、 貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度概述 （一） 貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 7 業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁； 業(yè)務(wù)涉及范圍廣。 （二） 貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 保證貨幣資金的安全性和完整性； 保證貨 幣資金的合規(guī)和合法性； 保證貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)核算資料準(zhǔn)確和可靠性； 保證貨幣資金業(yè)務(wù)結(jié)算的及時性和正確性。 （三） 貨幣資金業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求 合法性； 規(guī)范性； 效率性； 及時性。 二、 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一）職責(zé)分工控制制度的設(shè)計(jì) 貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位：貨幣資金 支付 的 審批 與執(zhí)行是不相容的崗位；貨幣資金的 保管 與 盤點(diǎn)清查 是不相容崗位；貨幣資金的 會計(jì)記錄 與 審計(jì)監(jiān)督 是不相容崗位。 對出納的要求：出納員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 （二） 授權(quán)審批控制制度的設(shè)計(jì)： 支付申請； 支付審批； 支付復(fù)核； 辦理支付。 三、 貨幣資金業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 出納部門收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì) 出納部門收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)： （ 1） 開票人和收款人相分離，出納員只有憑審核過的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)； （ 2） 庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會計(jì)員登記和保管； （ 3） 定期進(jìn)行收款通知單、庫存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登帳錯誤等。 會計(jì)部門收現(xiàn)程序 業(yè)務(wù)部門 出納部門 會計(jì)部門 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 零星費(fèi)用報銷付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì) 支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制要點(diǎn)： （ 1） 費(fèi)用報銷必須要有原始憑證，以保證報銷費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確； （ 2） 費(fèi)用報銷前，必須由業(yè)務(wù)部門主管和會計(jì)部門主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付； （ 3） 定期進(jìn)行賬賬核對。 零星費(fèi)用報銷流程 業(yè)務(wù)部門 會計(jì)部門 出納部門 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 8 支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì) 支票付款簽發(fā)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)： （ 1） 付款前由業(yè)務(wù)部門和會計(jì)部門主管審核； （ 2） 簽發(fā)的支票作被查記錄； （ 3） 簽發(fā)支票的印簽由會計(jì)主管保管； （ 4） 銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對相符。 業(yè)務(wù)部門 會計(jì)部門 出納部門 負(fù)責(zé) 經(jīng)辦 負(fù)責(zé) 收款 負(fù)責(zé) 記賬 。Ⅵ。 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度的設(shè)計(jì) 一、 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)概述 存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的庫存商品、處在生產(chǎn) 過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。 低值易耗品應(yīng)作為原材料進(jìn)行核算 需要指出的是，為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程而儲備的各種材料，雖然也具有存貨的流動性，但它們并不符合存貨的概念。企業(yè)的特種儲備以及按國家指令專項(xiàng)儲備的資產(chǎn)也不符合存貨的概念。 （一） 存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計(jì) 存貨編號的設(shè)計(jì)； 存貨的計(jì)量； 盤存制度的確定 (永續(xù)盤存制：是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計(jì)算出結(jié)存數(shù)，這個結(jié)存數(shù)又可分為實(shí)物數(shù)量的、金額的、實(shí)物數(shù)量與金額的三種不同方式，并用賬面結(jié)存數(shù)和實(shí)物盤點(diǎn)的結(jié)果 相對照，揭露財產(chǎn)管理中的為題，從而形成一種牽制關(guān)系；實(shí)地盤存制：是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查，并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式 )。 存貨的特點(diǎn) （ 1） 企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售； （ 2） 存貨是有形資產(chǎn)； （ 3） 存貨是流動資產(chǎn)； （ 4） 存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性。 存貨業(yè)務(wù)會計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo) （ 1） 提供存貨的各種真實(shí)、完整、有用信息； （ 2）保證存貨的安全； （ 3）控制存貨的流動； （ 4） 監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任； （ 5）加速存貨資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益。 二、 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一） 職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)設(shè)計(jì) 請購人員與審批人員分離； 詢價人員與確定供應(yīng)商人員分離； 采購合同的訂立人員與審核人員分離； 采購、驗(yàn)收人員與相關(guān)會計(jì)記錄人員分離； 付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離。 （二） 儲存業(yè)務(wù)內(nèi)部會計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 存貨保管制度設(shè)計(jì)包括授權(quán)控制和職責(zé)分工兩部分內(nèi)容。 授權(quán)控制：是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，是存貨的保管責(zé)任與使用責(zé)任分離。 職責(zé)分工：是指對于存貨的請購 、采購、驗(yàn)收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔(dān)任，不能由一人包辦，要實(shí)行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯。 三、 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一） 采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 9 采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請購單、入庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單等。 （ 1） 請購單： 請 購 單 第 號 請購部門 工作令 產(chǎn)品名稱 類別 名稱及規(guī)格 單位 數(shù)量 需要日期 請購原因及用途 備注 批準(zhǔn)： 請購主管： 請購人： 各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì) （ 1） 指定專人填制有關(guān)憑證； （ 2）不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)； （ 3） 不相容職務(wù)分離； （ 4）憑證傳遞要及時。 采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) （ 1） 日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì) 日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn)： A、 采購計(jì)劃需經(jīng) 審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同； B、 會計(jì)及部門參加采購合同的會簽。 日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂的業(yè)務(wù)流程 生產(chǎn)計(jì)劃部門 采購部門 會計(jì)部門 負(fù)責(zé) 編制 負(fù)責(zé) 采購 負(fù)責(zé) 付款 審核 （ 2） 臨時采購申請程序設(shè)計(jì) 臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點(diǎn)： A、 臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理； B、會計(jì)部門監(jiān)督臨時采購計(jì)劃的實(shí)施。 請購部門 供應(yīng)或采購部門 會計(jì)部門 負(fù)責(zé) 請購 負(fù)責(zé) 采購 負(fù)責(zé) 核對 （二） 儲存業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 儲存業(yè)務(wù)主要原始憑證、帳表的設(shè)計(jì) 領(lǐng)料登記表、限額領(lǐng)料表、收發(fā)料匯總表、材料吊卡、盤點(diǎn)報告、報廢單。 10 。Ⅶ。