【文章內(nèi)容簡介】 員不得兼任稽核以及會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)的登記工作。 （ 4）現(xiàn)金收支及時入賬，嚴(yán)禁設(shè)立賬外小金庫。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不符合要求的票據(jù)、字條等沖抵現(xiàn)金，更不能私自挪用現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金，不得公款私存。 （ 5） 出納要做到日清月結(jié)，企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。 （ 6）出納收到現(xiàn)金時，要清點(diǎn)兩遍保證金額正確，然后開具一式三聯(lián)收據(jù)，在收據(jù)上蓋現(xiàn)金收訖章；支付現(xiàn)金時，要根 據(jù)手續(xù)齊全的原始憑證付款，所付現(xiàn)金清點(diǎn)兩遍，同時請收款人當(dāng)面點(diǎn)清，并在原始憑證上蓋現(xiàn)金付訖章。 （ 7）收到出差人交回的出差余額時，要根據(jù)會計主管通知的收款項(xiàng)目、收款金額收款，收到款項(xiàng)清點(diǎn)兩遍，確認(rèn)無誤后，填寫收據(jù)出差人簽字，并加蓋現(xiàn)金收訖章，然后將交款人收存聯(lián)連同應(yīng)找回的的余額一并交給出差人，并做好交代。 （ 8）直接領(lǐng)款或借款類：根據(jù)財務(wù)制度的批準(zhǔn)，由財務(wù)經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人簽字審批后的借據(jù)支付現(xiàn)金，支付時，需認(rèn)真審核，無誤后付款。付款時，點(diǎn)兩遍，交給借款人并請當(dāng)面點(diǎn)清，然后在單據(jù)上加蓋現(xiàn)金付訖章。 （ 9） 會計 部門收到有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)原始憑證后，由會計主管人員或指定的分管會計負(fù)責(zé)進(jìn)行審核。對于不符合規(guī)定的憑證，可拒不受理或責(zé)成經(jīng)辦人員補(bǔ)辦手續(xù)。 （ 10） 出納人員每日營業(yè)結(jié)束后，給出現(xiàn)金日記賬的收支和結(jié)余額，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)，相互核對。 （ 11） 對于超過庫存限額的現(xiàn)金，由出納員登記現(xiàn)金送存簿后，及時送存銀行，并收取現(xiàn)金送存回單。 銀行存款控制制度 （ 1）企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況開立銀行賬戶，依據(jù)規(guī)定，不得隨意、盲目開立賬戶；禁止公司內(nèi)部管理部門自行開設(shè)銀行賬戶。 （ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查清理銀行賬戶 的開支及使用情況，發(fā)現(xiàn)未經(jīng)公司審批而擅自開立賬戶或未按規(guī)定及時清理、撤銷銀行賬戶等問題，應(yīng)當(dāng)及時處理并追究有關(guān)人員的責(zé)任。 （ 3）本企業(yè)收入款項(xiàng)，除國家規(guī)定外，都應(yīng)在當(dāng)日解交銀行。超出現(xiàn)金支出限額或不屬于現(xiàn)金支出范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)盡量通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 （ 4）本企業(yè)一年以上的定期存款或限定用途的銀行存款，不屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)，應(yīng)列為其他資產(chǎn)類下。 （ 5）出納應(yīng)根據(jù)有關(guān)的記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，保證銀行存款業(yè)務(wù)的正常 進(jìn)行。 （ 6） 由會計人員專人定期核對銀行賬戶與銀行存款日記賬，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)當(dāng)查明原因，及時處理。需要特別強(qiáng)調(diào)的是，銀行存款是企業(yè)涉及量最多的貨幣資金，為防止舞弊行為發(fā)生，出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。 （ 7） 企業(yè)要加強(qiáng)有關(guān)銀行存款票據(jù)及預(yù)留印章的管理。明確有關(guān)票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿予以記錄，以防止 空白票據(jù)的遺失和盜用。財務(wù)專用章由出納保管，法人章由會計主管保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章的手續(xù)。 （ 8）本制度規(guī)定公司在動用支票、填寫支票、使用支票三個環(huán)節(jié)，由不同的人員辦理的內(nèi)部控制制度 ， 如支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)相分離，銀行存款總賬與明細(xì)賬登記相分離，借以保障銀行存款的安全 ，并填寫支票領(lǐng)用登記簿，保證正確使用支票。 （ 9） 在稽核人員監(jiān)督下，出納人員與銀行存款總賬會計對銀行存款日記賬和銀行存款總 賬的發(fā)生額和余額相核對，并互相取得對方簽證以對賬，目的是為了保證賬賬相符，保證會計資料的正確性、可靠性以及銀行賬務(wù)處理的正確性。 （ 10）記賬前稽核人員、審核人員審核銀行存款收付原始憑證和收付款記賬憑證內(nèi)容的完整性，手續(xù)的完備性和所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合法、合規(guī)性；同時對這些憑證的一致性進(jìn)行審核，并簽字蓋章以示稽核。 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度 （ 1）本制度所稱固定資產(chǎn)是指本公司持有使用一年以上、單位價值在 2020元以上、用于生產(chǎn)、管理和后勤服務(wù)的所有設(shè)備、工具、儀器、房屋、建筑物。用于技術(shù)改造和大修理替換 的零部件，即使是其價值在 2020 元以上，也不在本規(guī)范固定資產(chǎn)之列。 （ 2）建立完整的固定資產(chǎn)驗(yàn)收、報廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租等業(yè)務(wù)的審批制度。 （ 3） 公司總部統(tǒng)一行使本公司的固定資產(chǎn)購置、更新改造和大修理的審批權(quán)限。公司需要購置固定資產(chǎn)或?qū)ΜF(xiàn)有固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造和大修理，必須以書面形式報送生產(chǎn)部、技術(shù)部進(jìn)行技術(shù)審查和必要性、可行性審查，重大項(xiàng)目必須報公司最高管理層審議通過，再下文批復(fù)申請單位予以批準(zhǔn)實(shí)施。公司對于已立項(xiàng)的固定資產(chǎn)購置和更新改造、大修理要抓緊組織實(shí)施。計劃期內(nèi)未能實(shí)施或客觀原因?qū)е氯∠媱?的要書寫書面說明向公司總財務(wù)部報告，計劃期內(nèi)未能實(shí)施的項(xiàng)目未經(jīng)再次批準(zhǔn)立項(xiàng)不得延順至下一季度繼續(xù)實(shí)施。 （ 4）固定資產(chǎn)目錄、總賬、明細(xì)賬和卡片定期核對，做到賬、卡、物相符。 （ 5）固定資產(chǎn)的采購、保管（使用）、記賬和付款應(yīng)有不同的人員分管。 （ 6）建立固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查制度，對盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，濃情責(zé)任，對于閑置、多余、使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)等情況要及時反映給有關(guān)部門，以便妥善處理。 （ 7）設(shè)備驗(yàn)收后進(jìn)行付款時要核對有關(guān)的合同和憑證，防止錯誤的發(fā)生。 （ 8）固定資產(chǎn)發(fā)生毀損或需要報廢，使用部門 必須向財務(wù)部門報告，由財務(wù)部門會同有關(guān)人員對毀損或需要報廢設(shè)備進(jìn)行技術(shù)鑒定、分析，會同從財務(wù)部門辦理各種批報手續(xù)，對毀損的設(shè)備查明原因，分清責(zé)任。人為原因造成的，由所在單位根據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰。屬客觀原因造成的由財務(wù)部門向保險機(jī)構(gòu)辦理索賠手續(xù)。 （ 9）固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈盤虧，應(yīng)與同級財務(wù)部門會同有關(guān)人員查明原因。出現(xiàn)盤盈的要及時登記固定資產(chǎn)管理檔案，并通過本級財務(wù)部門入賬，出現(xiàn)盤虧的要分清責(zé)任，由所在單位根據(jù)情節(jié)輕重和損失大小對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行處罰，并辦理批報手續(xù)，獲準(zhǔn)后注銷盤虧的固定資產(chǎn) 有關(guān)檔案，所在單位財務(wù)本門根據(jù)批準(zhǔn)盤虧的文件進(jìn)行相應(yīng)的會計處理并注銷盤虧固定資產(chǎn)明細(xì)賬。 （ 10）公司鞏固定資產(chǎn)退出使用才處于閑置狀態(tài)，應(yīng)通知財務(wù)部門負(fù)責(zé)人到場封存并妥善安置，并在固定資產(chǎn)管理檔案上注明閑置原因及閑置時間，以后重新投入使用由本單位固定資產(chǎn)管理專員到場解除封存并在固定資產(chǎn)管理檔案上注明重新使用的時間。固定資產(chǎn)由使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入閑置狀態(tài)和由閑置狀態(tài)轉(zhuǎn)入使用狀態(tài)，使用部門的固定資產(chǎn)管理檔案和本財務(wù)部門固定資產(chǎn)明細(xì)賬都要登記相應(yīng)的的事項(xiàng)，做出相應(yīng)調(diào)整。 （ 11）固定資產(chǎn)購置、計提折舊、技術(shù)改造、多大修理 、盤盈、盤虧、毀損、報廢、閑置、有償轉(zhuǎn)仍等環(huán)節(jié)的會計核算由審計人員進(jìn)行監(jiān)督檢查，重點(diǎn)檢查會計核算執(zhí)行國家法律法規(guī)和公司會計制度的情況以及技術(shù)改造、大修理替換下來的材料、零部件和設(shè)備是否存在越權(quán)處置或處置不當(dāng)?shù)惹闆r。 8 會計組織工作組織 會計組織工作 本公司設(shè)置財務(wù)部作為財務(wù)機(jī)構(gòu)，財務(wù)部由會計主管全面負(fù)責(zé)公司的財務(wù)工作。公司財務(wù)部設(shè)置會計一名、出納兩名 。 負(fù)責(zé)公司日常業(yè)務(wù)、銀行和現(xiàn)金存款的日常收支，登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和存貨日記賬等工作。 （ 1）嚴(yán)守公司的商業(yè)秘密與財務(wù)秘密。 （ 2）全面負(fù)責(zé)公司的日常財務(wù)業(yè)務(wù)，組織開展會計工作，參與公司的經(jīng)營管理，直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。 （ 3）負(fù)責(zé)制定完善的公司會計制度，并推動新制度的執(zhí)行。 （ 4）負(fù)責(zé)處理籌資問題、支出審批、參與有關(guān)決策、編制可行性報告。 （ 5）負(fù)責(zé)會計人員的考核與評價，組織會計人員學(xué)習(xí)理論技術(shù)。 （ 1）嚴(yán)格遵守公司的財務(wù)制度和相關(guān)規(guī)定，在會計主管的帶領(lǐng)下，認(rèn)真履行工作職責(zé)。 （ 2）負(fù)責(zé)做好財務(wù)核算，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)。 （ 3）負(fù)責(zé)經(jīng)營中各項(xiàng) 會計事務(wù)的處理，正確設(shè)置于使用會計科目，編制記賬憑證，及時報賬。 （ 4）負(fù)責(zé)及時編制會計報表，保證帳表相符，按時上報。 （ 5）負(fù)責(zé)檢查收支情況，分析費(fèi)用升降的原因并提出合理化建議。 （ 6）負(fù)責(zé)會計檔案的管理工作。 （ 1）嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理制度的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)。 （ 2）負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。 （ 3）負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金，對庫存現(xiàn)金要每日清點(diǎn)，超出規(guī)定限額的要及時送存銀行。 （ 4）負(fù)責(zé)定期將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，保證賬實(shí)相符。 （ 5）負(fù)責(zé)支票和印章的 管理。 會計檔案管理制度 當(dāng)年的會計檔案，可暫時由財務(wù)部門會計保管一年，期滿之后，編寫清冊移交檔案部門保管。 會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由檔案部門提出意見，會同會計部門共同鑒定，嚴(yán)格審查，編制會計檔案銷毀清冊，上報上級主管級部門單位審批。 銷毀時對于為了解的債權(quán)債務(wù)的原始憑證，應(yīng)單獨(dú)抽出另行立卷，包管道結(jié)清債權(quán)債務(wù)為止，經(jīng)上級主管批準(zhǔn)后再行銷毀。 銷毀會計檔案應(yīng)由同級財政部門和檔案部門共同派人員進(jìn)行監(jiān)銷；各級主管部門銷毀會計檔案時應(yīng)由同級財政部門、審計部門共 同指派人員參加監(jiān)銷。 銷毀后監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽字蓋章，并將情況報本單位領(lǐng)導(dǎo)。 其他會計檔案管理制度參見《會計檔案管理辦法》。 會計工作交接制度 為了合理進(jìn)行內(nèi)部控制，做好監(jiān)督工作，會計崗位最好每年輪崗一次。會計人員在調(diào)動工作或因故離職時，需進(jìn)行會計工作交接。 為了明確交接人員各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，移交人在辦理移交手續(xù)前應(yīng)及時辦理完畢未了事項(xiàng)，并在最后一筆業(yè)務(wù)處加蓋印章。 移交時整理應(yīng)該移交的各種資料，同時編制移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計憑證、各種賬簿、報 表、現(xiàn)金、印章、相關(guān)的文件資料及其他業(yè)務(wù)用品，需要移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面資料。 會計人員在離職前，必須將本人所經(jīng)管的會計工作在規(guī)定期限內(nèi)移交清楚。接替人員應(yīng)認(rèn)真接管移交工作，繼續(xù)辦理移交的未完事項(xiàng)，保證會計工作的連續(xù)完整性。 移交人員要按照已交清冊列明的內(nèi)容進(jìn)行逐項(xiàng)交接，接替人員逐項(xiàng)點(diǎn)收，并由主管人員監(jiān)交工作。 會計主管工作交接，由公司派專人負(fù)責(zé)監(jiān)交，財務(wù)其他崗位人員接交，均有其上級財務(wù)機(jī)關(guān)派專人負(fù)責(zé)監(jiān)交，參與監(jiān)交人員必須完整、清晰地填寫交接記錄，以便明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 交接工作結(jié)束后，交接雙方和尖叫人要在移交清冊上簽名或蓋章。 謝辭 在這次畢業(yè)設(shè)計中， 首先我要感謝我的指導(dǎo)老師 劉愛英 老師， 從設(shè)計選題、資料搜集、框架設(shè)計、開題報告、整理寫作直到修改定稿，都得到了 劉 老師的悉心指導(dǎo)。 劉 老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，使我在這次設(shè)計中受益匪淺，并且對我以后的工作和生活具有深遠(yuǎn)的意義。在此謹(jǐn)向老師致以深深的敬意和衷心的感謝。 感謝大學(xué)期間所有的老師，因?yàn)槟銈冋J(rèn)真負(fù)責(zé)的傳授給與我專業(yè)知識，才能幫助我順利完成此次設(shè)計。 在設(shè)計資料的搜集過程中，我還得到了所在單位領(lǐng)導(dǎo)和同事們的大力支持 ，他們積極幫助我搜集資料，并主動提出修改意見，給與我很大的幫助。在這里，謹(jǐn)向他們表示衷心的感謝。 感謝所有老師在這三年中對我的栽培和幫助。這篇設(shè)計是對我三年學(xué)習(xí)成果的綜合考查，設(shè)計中運(yùn)用的每個知識點(diǎn)都是我的恩師們汗水的結(jié)晶。 最后感謝批閱本設(shè)計的所有老師，該設(shè)計尚存在疏漏與不足，敬請各位老師不吝賜教，在此表示感謝。 參考文獻(xiàn) ［ 1］ 李 端 生 .會計制度設(shè)計 [M].北京：中國物價出版社 . 第 1 版： 3556. ［ 2］ 財政部．企業(yè)會計準(zhǔn)則 [S]. 北京：中國財政出 版社 ,2020. ［ 3］ 財政部 . 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 —— 基本規(guī)范 [S]. 北京：中國財政出版社 ,2020. ［ 4］ 董惠良 .企業(yè)會計制度設(shè)計 [M]. 第 4 版，上海：立信會計出版社 .2020 年 10 月 . ［ 5］ 羅其 安 .贛南大學(xué)出版社 .2020 年 10 月 ［ 6］ 高林萍 . 談企業(yè)會計內(nèi)部控制制度 .會計之友 .2020 年 ［ 7］ 孫光國 .會計制度設(shè)計 [M]. 大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社 .2020. ［ 8］ 侯雪筠 . 中小企業(yè)內(nèi)部會計控制及其會計制度建設(shè) [J]. 北方經(jīng)貿(mào) ,2020（ 8） . ［ 9］ 屈志鳳 ．會計制度設(shè)計 [M]． 天津大學(xué) 出版社 .2020 年 04 月 序號 編號 科 目 名 稱 明 細(xì) 項(xiàng) 目 負(fù)債類 2020 2201 2202 2203 2211 22111 22112 2221 22211 22212 2231 2241 所有者權(quán)益類 4001 4002 4101 4103