【文章內容簡介】 服 務 方 成 本 費 用驗 收 結 算 單提 供 服 務作 業(yè) 單 元財 務 部 門單 據(jù)特 殊標 識 提 供 服 務 方的 成 本 /費 用科 目接 受 服 務作 業(yè) 單 元財 務 部 門開 出內 部 結 算簽 認 單內 部 結 算簽 認 單提 供 服 務作 業(yè) 單 元財 務 部 門 簽 章 并記 錄 交 易 審 核系 統(tǒng) 憑 證會計分錄接收方收到內部結算簽認單并在財務負責人簽章之后：借：接收服務方成本/費用貸：提供服務方成本/費用提供方不作會計處理。新流程的注意事項業(yè)務部門的處理流程保持不變。不再使用內部產品勞務結算科目；提供方的服務收入沖減提供方的成本，而不是確認內部收入。21 / 62停止使用付款委托書、收款委托書、內部結算支付憑證（對內） 、內部結算款項送存單、使用內部支付憑證申請單、工程產品勞務結算單等內部結算單據(jù)。用改進后的一式三聯(lián)內部簽認單替代原來的內部發(fā)票（工程產品勞務結算單） 。提供方財務人員開具內部結算簽認單后，首先由提供方財務負責人簽章，然后送交兩聯(lián)給接受方財務。接受方財務負責人要在接收到的內部結算簽認單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財務。接受方財務利用留存的一聯(lián)記錄交易。此類交易必須在接收方財務負責人簽章之后兩天內入賬，并被計入正確的會計期間。提供方根據(jù)返回的簽認單審核系統(tǒng)憑證。內部服務的計價方式不變。 內部資產調撥為了提高資產的利用率，根據(jù)需要，各單位的閑置資產可能被調撥給需要的單位。原有的核算流程固定資產調撥一般是由油田公司財務處協(xié)調進行的。在原有的核算體制下，雖然實物資產直接從一個作業(yè)單元調入到另一個作業(yè)單元，但是在核算上，資產首先被調入到財務處，然后從財務處調出至接收資產的單位。在原有的核算體制下，內部資產調撥反映的是交易雙方資產項目和所有者權益項目的變化，無需相互結算，核算流程參看下圖。22 / 62單位任務單據(jù)分錄 財 務 處調 出 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門固 定 資 產調 撥 命 令財 務 處內 部 資 產 調 撥 流 程審 批資 產 調 撥 調 出 資 產并 計 入資 產 系 統(tǒng) 虛 擬接 受 資 產財 務 處虛 擬調 出 資 產借 ： 上 級 撥 入 資 金 累 計 折 舊貸 ： 固 定 資 產 借 ： 固 定 資 產 貸 ： 上 級 撥 入 資 金 累 計 折 舊借 ： 固 定 資 產 貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 撥 出 方資 產 交 接清 單 等 資 產 交 接清 單 等調 入 資 產 并記 入資 產 系 統(tǒng)調 入 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門借 ： 撥 付 所 屬 資 金 撥 入 方貸 ： 固 定 資 產新核算流程集中核算后，財務處不再需要做中間的調入/調出處理，資產調入方或調出方其中一方進行會計核算即可。由于資產清單最后由調入方保存，因此建議由調入方記錄資產調撥，這也與整體原則相符，即增加成本/費用的一方記錄交易。由于資產系統(tǒng)在此次會計核算集中過程中并不集中，資產的調出方和調入方都仍然需要在其資產系統(tǒng)中記錄該資產調撥業(yè)務。根據(jù)新的會計制度，固定資產應視情況計提減值準備，因此在資產調撥時，固定資產減值準備應隨固定資產調至資產調入方。調入方在記錄該業(yè)務時要核銷調出方的相關固定資產項目，因此調出方應采用適當?shù)姆绞酵ㄖ{入方?？梢愿倪M固定資產交接清單，在該交接單上增加“固定資產減值準備” 、 “固定資產明細科目” 、 “累計折舊明細科目” 、 “固定資產減值準備明細科目”等四列（參見后文新單據(jù)） 。調出方在填制該表時即可將相關信息填入。23 / 62單位任務單據(jù)分錄財 務 處 調 出 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門資 產 調 撥 單調 出 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門資 產 調 撥 新 流 程審 批資 產 調 撥 調 出 資 產 記 入資 產 系 統(tǒng)單 據(jù)特 殊標 識 調 出 資 產科 目 、 折 舊科 目 借 ： 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產 撥 出 作 業(yè) 單 元 累 計 折 舊撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產 減 值 準 備 貸 ： 撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產 撥 入 作 業(yè) 單 元 累 計 折 舊 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產 減 值 準 備資 產 交 接清 單 等調 入 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門接 受 資 產資 產 交 接清 單 等調 入 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門記 入資 產 系 統(tǒng)會計分錄撥入作業(yè)單元接受固定資產之后：借：撥入作業(yè)單元固定資產撥出作業(yè)單元累計折舊撥出作業(yè)單元固定資產減值準備貸：撥出作業(yè)單元固定資產撥入作業(yè)單元累計折舊撥入作業(yè)單元固定資產減值準備撥出作業(yè)單元不作會計處理。新流程的注意事項固定資產調撥的申請和審批流程不變。固定資產調撥仍然采用原來的調撥單據(jù)，包括固定資產調撥命令、固定資產清單。固定資產交接單上應當增加“固定資產減值準備” 、 “固定資產明細科目” 、 “累計折舊明細科目”和“固定資產減值準備明細科目”等24 / 62四列，以通知調入方相應信息。資產調入方和調出方都需要按照原來的處理方法在資產管理系統(tǒng)中記錄該交易。調撥資產的原值和累計折舊不應改變。財務處不再需要進行調入、調出會計處理。新單據(jù)固定資產交接清單XXXX 油田分公司固定資產調撥命令資產編碼資產名稱規(guī)格型號下屬單位計量單位數(shù)量原值累計折舊凈值投產日期固定資產明細科目累計折舊明細科目固定資產減值準備明細科目調往單位此單據(jù)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由調出方留存，第二聯(lián)為接收方的記賬聯(lián)。25 / 624 收、付款業(yè)務核算流程在原有的核算流程中，內部結算存款是結算中心所有業(yè)務的紐帶。取消內部結算后，所有由結算中心處理的收付款業(yè)務都將受到影響。下面將收付款業(yè)務分為采購付款、其他付款、供應商扣款、收款等四類業(yè)務分別討論。集中核算后，結算中心將成為資金支付/收入中心，不再承擔內部銀行的職能。取消內部結算存款核算，所有通過結算中心的收付款都應直接核算“銀行存款” 。例如，作業(yè)一區(qū)的采購付款憑證將如下：借：作業(yè)一區(qū)應付賬款 貸：結算中心銀行存款如果由各實際付/收款單位記錄付款和收款業(yè)務，直接核算實際的貨幣資金，結算中心在核算上僅負責銀行對賬，這樣可以一定程度地簡化付款和收款流程。但是，根據(jù)相關法律的要求，企業(yè)需要為每個銀行賬戶編制手工的銀行日記賬。為了保證該銀行日記賬所對應的會計憑證的連續(xù)性和完整性，付款和收款業(yè)務仍然需要由結算中心記錄，結算中心也負責記錄銀行日記賬。 采購付款流程指由結算中心處理的生產資料采購和服務采購的支付過程。原有的核算流程原來的采購付款流程中，作業(yè)單元獨立完成了整個采購付款循環(huán)。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內部結算證的形式實現(xiàn)，支付對象為結算中心。結算中心作為支付中心，利用作業(yè)單元的內部結算存款，兌付銀行存款并支付供應商。26 / 62作業(yè)單元財務部門付款時，通過填制內部結算支付憑證(對外)，申請結算中心付款。對于一些未知金額的即清即付采購業(yè)務，作業(yè)單元需要申請空白轉賬支票。作業(yè)單元財務部門需要填制“使用空白轉賬支票申請單” 。經批準，結算中心給相應單位開出限額空白轉賬支票。使用單元在利用該支票支付特定款項后，利用相應的發(fā)票到其財務部門報賬。 單位任務單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財 務 部 門 結 算 中 心發(fā) 票收 貨 單 借 ： 應 付 帳 款 / 成 本 /費 用 存 貨貸 ： 內 部 結 算 存 款采 購 付 款 流 程采 購流 程 借 ： 成 本 /費 用 /存 貨 貸 ： 應 付 帳 款作 業(yè) 單 元財 務 部 門 借 ： 內 部 結 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款作 業(yè) 單 元財 務 部 門 作 業(yè) 單 元財 務 部 門立 即 支 付申 請 賒 款記 錄 賒 款支 付 申 請 批 準 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單內 部 結 算 支 付憑 證 (對 外 ) 內 部 結 算 支 付憑 證 (對 外 )新核算流程集中核算后，由于取消了內部結算存款，為了簡化核算，區(qū)分付款單位與結算中心的責任，所有作業(yè)單元的采購付款都首先通過應付賬款掛賬，結算中心付款后，核銷該掛賬項目。為了保持原有的付款控制，原來的付款批準和票據(jù)傳遞流程仍應當沿用。當各單位填制內部結算支付憑證（對外）申請付款時，應將該掛賬憑證作為支付憑證的附件，以便通知結算中心核銷哪筆掛賬項目。為簡化核算，在應付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務并被立即支付的供應商定義一個虛擬的供應商“零星采購供應商” 。根據(jù)供應 商27 / 62管理的基本原則，如果一個客戶曾經有過掛賬的記錄，或者該供應商與本單位經常發(fā)生業(yè)務，則不應使用“零星采購供應商” 。每天結束，“零星采購供應商”應當沒有余額。對于所有被結算中心拒絕支付的業(yè)務，各單位應當立即將該業(yè)務從該供應商的項下轉出，記錄具體的供應商。采用限額空白轉賬支票支付的采購事項，在經手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財務部門報賬后，作業(yè)單元財務部門采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在應付賬款科目掛賬，并通知結算中心。結算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財務部門的掛賬憑證，核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表，結算中心在輸入銀行收付憑證時，需要選擇“資金流向” 。為了使結算中心了解各種資金的具體流向，各單位在填制內部結算支付憑證（對外）或填制使用空白轉賬支票申請單時，應在“預算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向。 單位任務單據(jù)分錄 采 購 付 款 新 流 程借 ： 作 業(yè) 單 元 1成 本 /費 用 /存 貨 作 業(yè) 單 元 應 交 稅 金 應 交 增 值 稅 進 項 稅 額 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應 付 帳 款 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應 付 帳 款 貸 ： 結 算 中 心 銀 行 存 款單 據(jù)特 殊標 識作 業(yè) 單 元財 務 部 門 結 算 中 心發(fā) 票收 貨 單采 購流 程作 業(yè) 單 元財 務 部 門立 即 支 付掛 帳 /賒 款掛 帳 支 付 申 請 批 準 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單附 掛 帳 的記 賬 憑 證內 部 結 算 支 付憑 證 (對 外 )會計分錄28 / 62付款單位正常賒銷掛賬或立即支付臨時掛賬：借：付款單位成本/費用/存貨 付款單位應交稅金應交增值稅進項稅額貸：付款單位應付賬款結算中心為付款單位支付相應款項后：借：付款單位應付賬款貸：結算中心銀行存款新流程的注意事項原來的付款批準和票據(jù)傳遞流程不變。原來的內部結算支付憑證(對外)、使用空白轉賬支票申請單仍然按原來的方式使用。內部結算存款科目不再使用。所有付款首先通過應付賬款掛賬。作業(yè)單元申請付款時，應將應付賬款掛賬憑證與內部結算支付憑證(對外)一起提交給結算中心。結算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷該應付賬款掛賬。對于采用限額空白轉賬支票支付的采購事項，采用相同的會計處理流程。各單位在填制內部結算支付憑證（對外）和使用空白轉賬支票申請單時，應在“預算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向。 其它款項支付流程除了采購付款外，企業(yè)還需要支付其他形式的款項，例如工資、福利費、稅金、其他應付款等。本流程說明所有非采購款項的支付過程。29 / 62原有的核算流程在原來的核算體系下，非采購款項的批準、支付流程與采購款的支付流程基本一樣，單據(jù)的使用和傳遞過程也一樣。由于有內部結算存款核算，此類付款的財務處理也與采購付款很類似，詳細流程參看下圖。 單位任務單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財 務 部 門 結 算 中 心其 他 款 項 支 付借 ： 內 部 結 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款 作 業(yè) 單 元財 務 部 門借 ： 現(xiàn) 金 /應 交 稅 金 / 應 付 福 利 費 /預 付 帳 款 . 貸 ： 內 部 結 算 存 款支 付 申 請 批 準 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財 務 部 門計 提 工 資 /福 利 費應 交 稅 金 /等 內 部 結 算 支 付憑 證 (對 外 )新核算流程集中核算后，取消了內部結算存款的核算。為了恰當劃分結算中心和作業(yè)單元的責任分工，保證良好的付款控制，原來的付款審批流程及其票據(jù)傳遞方式不變。為了易于結算中心與付款單位的記錄和協(xié)調，需要使用“過渡科目” 。作業(yè)單元申請付款時，首先從付款項目（例如應付福利費）轉出要支付的金額，轉入“過渡科目”進行虛擬掛賬。然后將該虛擬掛賬憑證將作為付款申請的附件提交給結算中心。結算中心在收到附有該憑證的付款申請后，批準支付該款項，并核銷該過渡科目。為了統(tǒng)一，也可以使用“應付賬款零星采購供應商”這個過渡科目。 員工工資的支付過程與其他款項的支付流程相同。不同的是，支30 / 62付員工工資時，結算中心支付的對象不是債權人，而是企業(yè)的員工。結算中心批準付款后，將用于付款的支票（轉賬支票或現(xiàn)金支票）交給各單位的工資發(fā)放人員，而非債權人。根據(jù)各單位的情況不同，工資發(fā)放人員利用轉賬支票將工資資金轉入員工的銀行賬戶，或者利用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，給員工發(fā)放現(xiàn)金。采用限額空白轉賬支票支付的款項，在經手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財務部門報賬后，作業(yè)單元財務部門采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在“過渡科目” （應付賬款）掛賬，并通知結算中心。結算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財務部門的掛賬憑證，核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內部結算支付憑證（對外）或填制使用空白轉賬支票申請單時，應在“預算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向，下圖為新核算流程。 單位任務單據(jù)分錄 其 他 款 項 支 付 新 流 程單 據(jù)特 殊標 識 借 ： 作 業(yè)