【正文】 。14 / 62產(chǎn)品的計價仍然采用原有的計價方式。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 簽 字 的計 量 單提 供 /接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認 單其 他 內(nèi) 部 產(chǎn) 品 互 供 新 流 程產(chǎn) 品 計 量和 簽 認 開 出簽 認 單提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門單 據(jù)特 殊標 識 收 入 科 目X提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門根 據(jù) 返 回 的簽 認 單 審 核系 統(tǒng) 記 錄借 ： 接 收 單 位 成 本 /費 用 貸 ： 提 供 單 位 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入簽 認 并記 帳接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門會計分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認單并在財務(wù)負責人簽章之后：借：接收單位成本/費用貸：提供單位主營業(yè)務(wù)收入提供方不作會計處理。另一聯(lián)作為接收方財務(wù)計賬之用。簽章后的兩聯(lián)簽認單送交接收方。提供方財務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的計量單據(jù)或其他單據(jù)/通知后，13 / 62開出內(nèi)部結(jié)算簽認單，并在簽認單中標注收入科目、相關(guān)專項核算等財務(wù)計賬所需信息。為了促使接收方及時正確地記錄該類交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對交易事項的確認外，雙方財務(wù)管理人員應(yīng)當簽認該交易的數(shù)量和金額。為了簡化流程，財務(wù)核算和結(jié)算過程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞方式將被改變。根據(jù)增加成本/費用方記錄的原則，產(chǎn)品的接收方記錄交易。下圖以簽認委托收款方式為例，簡單描述了原有的其它產(chǎn)品互供核算流程。提供方取得該支付憑證后，在一定時間內(nèi)填制內(nèi)部結(jié)算款項送存單，送交結(jié)算中心。內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）就是企業(yè)內(nèi)部支票。結(jié)算中心根據(jù)接收方的付款委托書，從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。結(jié)算中心根據(jù)附有簽認單的收款委托書，從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。在原來的核算體制下，內(nèi)部產(chǎn)品/工程/勞務(wù)的收款/付款方式有多種，包括：簽認委托收款方式，即提供方開具內(nèi)部結(jié)算簽認單，要求接收方簽認。每月月末，天然氣公司根據(jù)雙方業(yè)務(wù)部門計量和簽認的天然氣供應(yīng)量和市場價格給使用單位開具內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)，確認天然氣與管道板塊的主營業(yè)務(wù)收入。原有的核算流程在原有的核算體系下，將此類業(yè)務(wù)作為天然氣與管道板塊的銷售11 / 62業(yè)務(wù)。產(chǎn)品的計價仍然采用原有的計價方式。借：財務(wù)處天然氣與管道板塊主營業(yè)務(wù)成本 貸：財務(wù)處勘探開發(fā)板塊主營業(yè)務(wù)收入新流程的注意事項業(yè)務(wù)部門的實物管理和計量流程保持不變。每月月末，油田公司財務(wù)處從業(yè)務(wù)部門取得天然氣公司銷售的商品量，根據(jù)實際的天然氣商品量和“買斷成本” ，財務(wù)處確認勘探開發(fā)板塊的銷售收入、天然氣公司確認天然氣與管道板塊的銷售成本，參看下圖。在這個過程中，勘探開發(fā)板塊輸送給天然氣與管道板塊的天然氣量等于天然氣與管道板塊銷售給最終用戶的商品量。各采油作業(yè)區(qū)將分離出來的伴生氣通過管道隨時輸送給天然氣公司的勘探開發(fā)板塊，天然氣公司勘探開發(fā)板塊處理伴生氣，生產(chǎn)出原油、輕烴和液化氣等。 跨板塊的產(chǎn)品輸送油田企業(yè)的跨板塊產(chǎn)品輸送主要表現(xiàn)為勘探開發(fā)板塊的天然氣產(chǎn)品被輸送給天然氣及管道板塊。產(chǎn)品提供方不再記錄內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。在新的系統(tǒng)中，該業(yè)務(wù)將不做任何會計處理。具體成本結(jié)轉(zhuǎn)流程參見月末結(jié)賬和報表編制一節(jié)。當財務(wù)處在月末計算各種產(chǎn)品成本時，將半成品的成本計入相關(guān)的產(chǎn)成品成本；在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時，核算產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)。因此，各生產(chǎn)單位在輸送產(chǎn)品時，無法了解產(chǎn)品的實際成本。各種半成品和產(chǎn)成品的實際成本只能由財務(wù)處計算。而且，有些與生產(chǎn)相關(guān)的成本在油田公司總部發(fā)生，由財務(wù)處記錄。下圖說明了原有的核算方法。每月月末，當各單位上8 / 62報成本報表后，財務(wù)處將各單位的實際成本重新輸入到財務(wù)處的賬套中，計算整個油田公司的實際生產(chǎn)成本。對于此類業(yè)務(wù)，產(chǎn)品的接收方，包括銷售公司、天然氣公司勘探開發(fā)板塊或輸油公司等，都不做任何會計處理。原有的核算流程在原有的核算體制下，各生產(chǎn)單位（產(chǎn)品提供方）都將這種業(yè)務(wù)作為銷售業(yè)務(wù)處理，確認內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。由于石油產(chǎn)品輸送的連續(xù)性，產(chǎn)品的輸送并不隨時計量，每個月相關(guān)業(yè)務(wù)部門定期計量各單位之間的產(chǎn)品輸送量。 板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送在正常生產(chǎn)過程中，各生產(chǎn)單位生產(chǎn)出各種半成品、產(chǎn)成品，通過管道、汽車等不同的運輸工具將產(chǎn)品隨時轉(zhuǎn)移給下一級的生產(chǎn)單位或銷售單位。如果未來預(yù)算管理方法或財務(wù)管理框架發(fā)生變化，需重新考慮雙方財務(wù)部門簽認的必要性。在現(xiàn)有的財務(wù)管理框架和預(yù)算管理方法下，為了促使成本/費用增加方及時正確地記錄跨責任中心的交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對交易事項的確認外，雙方的財務(wù)管理人員也應(yīng)當簽認此類交易的數(shù)量和金額。由于每個責任中心需要為該責任中心的成本負責，成本/費用管理將成為責任中心管理的核心內(nèi)容。內(nèi)部交易將直接反映為成本/費用的分配或資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。內(nèi)部往來和內(nèi)部結(jié)算需要通過復(fù)雜的內(nèi)部單據(jù)處理過程，相關(guān)的單據(jù)包括工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單、內(nèi)部結(jié)算簽認單、付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算款項送存單、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)） 、使用內(nèi)部結(jié)算支付憑證申請單等。6 / 623 內(nèi)部交易核算流程內(nèi)部交易主要包括內(nèi)部產(chǎn)品互供、內(nèi)部材料互供、固定資產(chǎn)調(diào)撥和內(nèi)部服務(wù)等。再者，作為一個會計實體，內(nèi)部虛擬資金的下?lián)芎蜕侠U也不再是會計事項，不應(yīng)被記錄在總賬上。結(jié)算中心的職能將從一個內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€資金管理中心，它將與財務(wù)處資金科一起承擔整個油田資金管理的任務(wù)。其次，集中核算后，不再核算內(nèi)部結(jié)算存款。所有內(nèi)部單位的材料轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)調(diào)撥(包括跨板塊業(yè)務(wù))按賬面價值結(jié)算；內(nèi)部各單位互相提供服務(wù)(包括跨板塊業(yè)務(wù))按計劃成本(定額成本)或內(nèi)部合5 / 62同成本結(jié)轉(zhuǎn)成本/費用；板塊內(nèi)的內(nèi)部產(chǎn)品互供按成本結(jié)轉(zhuǎn)；跨板塊的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移按市場價格(或股份公司計劃價格)核算。油田分公司作為一個會計實體，將不核算內(nèi)部各單位之間的往來和內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，所有內(nèi)部交易只表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部資源的流動或再分配，表現(xiàn)為成本的分配或資產(chǎn)在責任中心之間的轉(zhuǎn)移。因此，集中核算后，內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目也將停止使用。集中核算后，這三組科目將不再使用。根據(jù)一般公認會計原則，一個會計實體內(nèi)部各單位之間不應(yīng)當有內(nèi)部往來，因為這些內(nèi)部往來并非該會計實體的資產(chǎn)或負債，在一個會計實體內(nèi)記錄內(nèi)部各單位之間的往來，只會同時虛增該會計實體的資產(chǎn)和負債。鑒于以上優(yōu)點，建議在整個油田分公司只建立一個賬套。虛擬的分板塊賬套就是在一套賬內(nèi)，所有勘探開發(fā)板塊所屬責任中心的科目，共同構(gòu)成勘探開發(fā)板塊的虛擬賬套；所有天然氣與管道板塊所屬責任中心的科目，共同構(gòu)成天然氣與管道板塊的虛擬賬套。有些油田公司并非一個純粹的業(yè)務(wù)單元，它由兩個或兩個以上板塊構(gòu)成，如勘探開發(fā)板塊、天然氣與管道板塊等。有些油田公司包含煉油、化工或天然氣業(yè)務(wù)，如果屬于勘探開發(fā)板塊，也可以按類型進行設(shè)置。為了使整個中國石油內(nèi)部責任中心的定義全面統(tǒng)一，責任中心編碼中還應(yīng)當反映專業(yè)公司(板塊)、業(yè)務(wù)單元的信息。3 / 622 核算重組方案業(yè)務(wù)單元集中核算后，原來業(yè)務(wù)單元內(nèi)的會計實體、責任中心等將被合并，構(gòu)成用于整個業(yè)務(wù)單元管理的責任中心。核算流程的改進將不影響原來的考核體系和管理方法。同一業(yè)務(wù)單元內(nèi)作業(yè)單元、子作業(yè)單元和業(yè)務(wù)單元總部之間產(chǎn)品和勞務(wù)的互供將通過會計分錄記錄在該業(yè)務(wù)單元的賬套中，也不再需要通過“內(nèi)部銀行”處理業(yè)務(wù)單元內(nèi)部的收/付款業(yè)務(wù)。通過對總賬會計科目的合理設(shè)計，可以將業(yè)務(wù)單元賬套中不同作業(yè)單元和子作業(yè)單元的資產(chǎn)、負債、收入和成本區(qū)分開來，從而無需為每個作業(yè)單元和子作業(yè)單元設(shè)置一個賬套。1 / 62附件 2：中國石油財務(wù)管理信息系統(tǒng)會計核算流程重組方案中國石油天然氣股份有限公司財務(wù)部2022 年 8 月2 / 621 項目目標目前，中國石油的很多作業(yè)單元和作業(yè)子單元都是獨立的會計實體，有獨立的賬套，以致于整個中國石油有大約 1800 多個會計實體。這樣多的會計實體大大地增加了以下工作的復(fù)雜程度：處理會計實體之間的財務(wù)交易；對賬和會計實體之間內(nèi)部往來的賬齡分析；合并會計報表。合并所有作業(yè)單元和子作業(yè)單元的總賬賬套，各業(yè)務(wù)單元只保留一套總賬，將大大減少會計主體之間發(fā)生交易的頻率。會計核算流程重組的目的就是在保持現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)框架和管理模式的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)會計核算集中，合并所有作業(yè)單元和子作業(yè)單元的賬套，整個業(yè)務(wù)單元只維護和使用一套賬，成為一個會計實體；并為真正實現(xiàn)會計實體轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部交易、收付款等業(yè)務(wù)的核算流程進行改進。本方案依據(jù)大港油田業(yè)務(wù)流程試點方案形成，各單位在參考本流程時，需結(jié)合自身特點進行適當調(diào)整，形成本單位的業(yè)務(wù)流程。該責任中心將出現(xiàn)在業(yè)務(wù)單元賬套中科目結(jié)構(gòu)的前面，并被用來確定業(yè)務(wù)單元的作業(yè)單元、子作業(yè)單元，甚至于孫作業(yè)單元?？碧介_發(fā)板塊的作業(yè)單元需要按照合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊分別核算，合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊的劃分稱為“類型” ，將其和煉油與銷售板塊中“類型(煉油類型和銷售類型)”的概念統(tǒng)一起來，將類型的信息也反映在責任中心的定義中。責任中心編碼將包括 12 位代碼：專業(yè)公司(板塊)1 位；類型(合作/非合作，煉油/銷售)1 位；業(yè)務(wù)單元 4 位；作業(yè)單元 2 位；子作業(yè)單元 2 位；孫作業(yè)單元 2 位。如上所述，新系統(tǒng)科目結(jié)構(gòu)的前面定義了責任中心，板塊信息也可以在責任中心中反映，因此可以在一個賬套內(nèi)建立虛擬的分板塊賬套。相對于分板塊建賬，這種虛擬分賬的方法有以下優(yōu)點：可以在一套賬中處理跨板塊交易，簡化跨板塊業(yè)務(wù)的處理流程；可以直接從4 / 62一套賬中生成分板塊報表和跨板塊匯總/合并報表，解決多板塊單位的報表/查詢問題。集中核算后，整個油田分公司應(yīng)當是一個會計實體，各二級單位不再是會計實體。目前，核算油田分公司內(nèi)部往來的科目有三組，即應(yīng)收內(nèi)部單位款和應(yīng)付內(nèi)部單位款、各單位的內(nèi)部結(jié)算存款和結(jié)算中心的內(nèi)部結(jié)算存款、財務(wù)處的撥付所屬資金和各單位的上級撥入款（部分油田分公司財務(wù)處沒有使用內(nèi)部撥出款，各二級單位沒有使用內(nèi)部撥入款） 。集中核算后，作為一個會計實體，油田分公司內(nèi)部各單位之間發(fā)生的內(nèi)部收入也不是該會計實體的收入，核算內(nèi)部收入利潤也會同時虛增該會計實體的收入和成本。綜上所述，集中核算將從三個方面影響目前的會計核算：首先，集中核算后，內(nèi)部交易的核算將被大大簡化。但是為了適應(yīng)企業(yè)原來的考核機制和管理模式，內(nèi)部交易的計價方式不變。這也滿足了分板塊核算的要求，準確記錄了板塊利潤。一方面，沒有內(nèi)部往來需要用該科目結(jié)算了；另一方面，作為一個會計實體，各單位對外的收款和付款都直接表現(xiàn)為貨幣資金的變化，而不應(yīng)表現(xiàn)為內(nèi)部結(jié)算存款的變化。受之影響，所有結(jié)算中心所處理業(yè)務(wù)的核算流程都將改變，主要包括結(jié)算中心處理的收款、付款業(yè)務(wù)等的會計核算。因此，所有資金上交、下?lián)芟嚓P(guān)業(yè)務(wù)的核算流程都將被改變。目前，這些內(nèi)部交易不僅要通過開內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)、掛賬等內(nèi)部利潤和內(nèi)部往來的確認過程，而且要通過各種復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算過程。集中核算后，將不核算內(nèi)部往來，也不必確認內(nèi)部利潤，內(nèi)部結(jié)算過程也被取消。例如：車務(wù)中心為采油廠提供租車服務(wù)的業(yè)務(wù)將只需一個會計分錄記錄：借：采油廠制造費用（采油采氣成本廠礦管理費） 貸：車務(wù)中心管理費用取消內(nèi)部往來核算和內(nèi)部結(jié)算意味著會計核算將突破原有的核算單元，一些會計憑證將橫跨多個責任中心，也就是說，一個責任中心的會計需要為另一個責任中心記錄會計信息。為了使各責任中心時刻了解其自身的成本/費用情況，建議跨責任中心的會計事項由增加成本/費用的一方記錄。因此，每個單位需要保留其他單位財務(wù)負責人的預(yù)留印和預(yù)留簽7 / 62字。 內(nèi)部產(chǎn)品互供油田目前存在著三種形式的內(nèi)部產(chǎn)品互供：板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送、跨板塊的產(chǎn)品輸送、其他產(chǎn)品互供。這種業(yè)務(wù)活動主要包括：作業(yè)區(qū)將天然氣半成品、原油半成品（高含水原油） 、原油產(chǎn)品等輸送給天然氣公司、其他作業(yè)區(qū)、輸油公司或銷售公司；天然氣公司勘探開發(fā)板塊將輕烴和液化氣運送給銷售公司。財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門通知的產(chǎn)品輸送量，核算此類業(yè)務(wù)。但是核算中體現(xiàn)的銷售客戶并非是實際的產(chǎn)品接收者，而是油田公司總部（或財務(wù)處） ，各生產(chǎn)單位根據(jù)核定的單位操作費和產(chǎn)量核減內(nèi)部撥入款（上級撥入資金流動資金撥款） 。財務(wù)處對于此類業(yè)務(wù)，也不做會計處理。具體成本上轉(zhuǎn)流程參見月末結(jié)賬和報表編制一節(jié)。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 簽 字計 量 單產(chǎn) 品 提 供/接 收 方業(yè) 務(wù) 部 門 板 塊 內(nèi) 的 產(chǎn) 品 輸 送產(chǎn) 品計 量 月 底 確 認內(nèi) 部 勞 務(wù)結(jié) 算 收 入產(chǎn) 品提 供 方財 務(wù) 部 門借 ： 上 級 撥 入 款 流 動 資 金 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）貸 ： 內(nèi) 部 產(chǎn) 品 勞 務(wù) 結(jié) 算 收 入新核算流程根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部服務(wù)定價原則，各單位之間的服務(wù)互供并非按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)，而是按照計劃成本或內(nèi)部合同成本結(jié)轉(zhuǎn)。因此生產(chǎn)單位無法確定其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品和半成品的實際成本。財務(wù)處取得各單位歸集的各種成本，將相關(guān)成本差異分配到不同的產(chǎn)品上，計算出各種產(chǎn)品的實際成本。為了簡化會計核算，產(chǎn)品輸送時不作任何會計處理。這與原來的核算體制基本一致。集中核算后，各單位不必再核算內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，因此產(chǎn)9 / 62品提供方的財務(wù)部門也不再需要記錄此類業(yè)務(wù)。新流程的注意事項業(yè)務(wù)部門的實物管理和計量流程保持不變。成本轉(zhuǎn)移由財務(wù)處核算產(chǎn)品成本時統(tǒng)一核算。如在大港油田分公司，該業(yè)務(wù)發(fā)生在天然氣公司內(nèi)部（即天然氣公司內(nèi)分勘探板塊和天然氣管道板塊進行管理） 。生產(chǎn)出的天然氣產(chǎn)品連續(xù)輸送給天然氣公司的天然氣及管道板塊，天然氣公司的天然氣及管道板塊將天然氣銷售給最終用戶。原有的核算流程在原有的核算流程中，雖然天然氣公司勘探開發(fā)板塊連續(xù)不斷地將天然氣輸送給天然氣公司天然氣及管道板塊，但是核算是按月進行的。10 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄 簽 字計 量 單提 供 /接 收 方(天 然 氣 公 司 )跨 板 塊 的 產(chǎn) 品 輸