【正文】 結(jié)算存款核算，此類付款的財務處理也與采購付款很類似，詳細流程參看下圖。為了恰當劃分結(jié)算中心和作業(yè)單元的責任分工，保證良好的付款控制，原來的付款審批流程及其票據(jù)傳遞方式不變。作業(yè)單元申請付款時，首先從付款項目（例如應付福利費）轉(zhuǎn)出要支付的金額，轉(zhuǎn)入“過渡科目”進行虛擬掛賬。結(jié)算中心在收到附有該憑證的付款申請后，批準支付該款項，并核銷該過渡科目。 員工工資的支付過程與其他款項的支付流程相同。結(jié)算中心批準付款后，將用于付款的支票（轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票）交給各單位的工資發(fā)放人員，而非債權人。采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的款項，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財務部門報賬后，作業(yè)單元財務部門采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在“過渡科目” （應付賬款）掛賬，并通知結(jié)算中心。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單時，應在“預算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向，下圖為新核算流程。原來的內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)、使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單仍然按原來的方式使用。所有付款首先通過應付賬款虛擬掛賬。結(jié)算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷該應付賬款掛賬。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）和使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單時，應在“預算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向。雖然這種業(yè)務并不頻繁發(fā)生，但是為了統(tǒng)一流程，滿足未來業(yè)務的需求，下面將其單獨討論。供應商根據(jù)合同或特權，從銀行托收之后，結(jié)算中心收到銀行托收單。 單位任務單據(jù)分錄 供 應 商 結(jié) 算 中 心供 應 商 托 收 核 算 流 程借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款 作 業(yè) 單 元財 務 部 門借 ： 成 本 /費 用 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款通 過銀 行 托 收 記 錄 托 收 付 款并 通 知作 業(yè) 單 元 記 錄付 款特 種轉(zhuǎn) 賬 憑 證銀 行 托 收 單新核算流程集中核算，取消內(nèi)部結(jié)算存款核算后，結(jié)算中心和各單位在業(yè)務處理過程中的責任劃分并不改變，業(yè)務核算順序也不改變。由于結(jié)算中心無法確定該付款業(yè)務的具體費用類型，只能先將該業(yè)務記錄于一個“過渡科目”中，然后開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知作業(yè)單元。為了統(tǒng)一，過渡科目也可以使用“應付賬款零星采購供應商” 。由于銀行托收單一般清楚說明資金用途，所以結(jié)算中心應當可以做到這一點，具體核算流程如下圖。原來的特種轉(zhuǎn)賬憑證仍然按原來的方式使用。結(jié)算中心收到銀行托收單后，首先在將其記錄于過渡科目（應付賬款）的借方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。34 / 62作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中記錄的支付款項調(diào)整到具體的成本/費用科目中。 收款流程油田的主要收入項目，原油收入和輕烴收入等分別由油田分公司財務處和銷售公司核算，財務核算集中并不影響這些收入的收款處理和核算。集中核算后，這些由結(jié)算中心處理的收款業(yè)務的核算流程將被改變。 支票、匯票存入收款方式根據(jù)目前的管理體制，各單位的零星收入及天然氣公司的天然氣收入的收款責任，都由各單位分別承擔。匯票和支票通過各單位財務人員送存銀行，并通知結(jié)算中心。原有的核算流程在原來的核算體制下，收款取得的支票或匯票由收款人員上繳各單位財務人員，或者由客戶直接上繳給各單位財務人員。財務人員根據(jù)銀行返回的單據(jù)記錄收款，并填制結(jié)算中心進賬憑證，將其上交給結(jié)算中心。具體核算流程如下圖。由于銀行日記賬的原因，銀行業(yè)務不能由收款單位記錄。即無論現(xiàn)銷業(yè)務還是賒銷業(yè)務，都先由收款單位掛賬。銀行返回單據(jù)作為進賬憑證的附件提交給結(jié)算中心，原來的掛賬憑證也作為進賬憑證的附件一并提交給結(jié)算中心。類似于付款業(yè)務，也定義一個“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務的客戶。以下為取消內(nèi)部結(jié)算存款后的新流程。原來的結(jié)算中心進賬憑證仍然按原來的方式使用，由作業(yè)單元財務人員填制。所有此類收款業(yè)務,無論現(xiàn)銷業(yè)務還是賒銷業(yè)務,都由作業(yè)單元首先通過應收賬款掛賬。37 / 62收款單位將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心的進賬憑證。原來的掛賬憑證也作為進賬憑證的附件一并提交給結(jié)算中心。類似于付款業(yè)務，也定義一個“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務的客戶。 客戶直接匯入款核算流程在少數(shù)情況下，各單位的零星收入可能由客戶直接匯入結(jié)算中心的銀行賬戶。原有的核算流程在原來的核算體制下，由于使用了內(nèi)部結(jié)算存款科目，其會計處理方法與其他收款方式相同，但業(yè)務流程略有差別。為了能夠確定匯入款的特定收款作業(yè)單元。結(jié)算中心收到匯入款的銀行進賬單后，根據(jù)進賬單上的小賬號確定具體的收款單位，增加銀行存款余額并同時增加該收款單位的內(nèi)部結(jié)算存款。收款單位收到結(jié)算中心開出的特種轉(zhuǎn)賬憑證后，記錄收款，同時核銷特定客戶的應收賬款或確認收入，參看下圖。165。187。206。181。190。194。189。203。214。196。248。189。202。165。210。165。170。198。241。191。197。211。213。227。235。238。199。202。200。189。163。210。208。230。238。218。189。203。180。 189。163。196。178。225。227。230。238。166。213。 /214。170。181。241。235。228。205。167。177。187。200。191。186。193。204。225。227。208。204。214。213。198。164。170。246。216。213。198。164。由于銀行日記賬的原因，結(jié)算中心收到的銀行進賬單后，應當記錄該收款業(yè)務。然后開出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知作業(yè)單元。為了讓收款作業(yè)單元了解臨時掛賬項目，原來的掛賬憑證應作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件送交給作業(yè)單元財務部門。由于結(jié)算中心的收款業(yè)務并不多，匯入款的情況更加稀少。因此，在采用新系統(tǒng)的初期，結(jié)算中心有關人員應當逐漸熟悉各單位的收款內(nèi)容。根據(jù)重要性原則，即使少數(shù)匯入款的資金流向選擇錯誤，也不會39 / 62影響油田分公司現(xiàn)金流量表的整體公允性。 單位任務單據(jù)分錄 客 戶 直 接 匯 入 款 核 算 新 流 程單 據(jù)特 殊標 識 借 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應 收 賬 款 零 星 客 戶 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應 收 賬 款 零 星 客 戶貸 ： 作 業(yè) 單 元 主 營 業(yè) 務 收 入 /其 他 業(yè) 務 收 入 /應 收 賬 款成 本附 原 來 的掛 帳 憑 證結(jié) 算 中 心銀 行 進 帳 單作 業(yè) 單 元財 務 部 門接 收 匯 入 款并 臨 時 掛 帳 記 錄 收 入結(jié) 算 中 心特 種 轉(zhuǎn) 帳 憑 證開 出 特 種轉(zhuǎn) 帳 憑 證會計分錄結(jié)算中心收到客戶匯入款后，記錄收款：借：結(jié)算中心銀行存款貸：收款單位應收賬款零星客戶收款單位收到結(jié)算中心的特種轉(zhuǎn)賬憑證后：借：收款單位應收賬款零星客戶貸：收款單位主營（其他）業(yè)務收入/應收賬款/成本新流程的注意事項內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。原來的特種轉(zhuǎn)賬憑證仍然按原來的方式使用。原來的掛賬憑證也作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件一并送交收款單位。結(jié)算中心有關人員應當逐漸熟悉各單位的收款內(nèi)容。41 / 625 內(nèi)部撥款/交款核算流程集中核算后，財務處也不再用下?lián)苜Y金的方式下?lián)茴A算。下?lián)苜Y金主要有兩種，經(jīng)營性預算資金和投資性預算資金。損益項目結(jié)轉(zhuǎn)，在月末結(jié)賬和報表編制一節(jié)詳細討論為了平衡資金使用，除了預算撥款外，油田公司的各作業(yè)單元還需要上交許多種資金，包括上交綠化費、信息費、福利費、利潤、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、女工生育保險、住房公積金、職工教育經(jīng)費等。集中核算后，這些流程也將被改變。投資單位按照分配的投資預算，在生產(chǎn)單位的區(qū)塊上進行勘探開發(fā)投資。原有的核算流程在原來的核算流程中，財務處將投資預算按照資金(內(nèi)部結(jié)算存款)的形式下?lián)芙o每個投資單位。財務處匯總各投資單位的投資信息，將轉(zhuǎn)入的投資支出費用化或轉(zhuǎn)資。參看以下核算流程。所有投資支出信息都反映在一個賬套內(nèi)，投資單位也無需上轉(zhuǎn)投資支出。新轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)應直接記錄于使用單位的資產(chǎn)科目中，而無需通過財務處的科目。集中核算后，雖然會計核算減少了幾個分錄，但是投資過程的業(yè)務管理流程不變。例如，投資單位上報投資完工信息時無需再編制會計憑證。43 / 62單位任務單據(jù)分錄 投 資 、 轉(zhuǎn) 資 新 流 程單 據(jù)特 殊標 識 借 ： 投 資 單 位 地 質(zhì) 勘 探 支 出/油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程貸 ： 應 付 帳 款 借 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關 設 施/固 定 資 產(chǎn) 或 財 務 處 地 質(zhì) 勘 探 費 用貸 ： 投 資 單 位 地 質(zhì) 勘 探 支 出/油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程 借 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關 設 施/固 定 資 產(chǎn) 地 質(zhì) 勘 探 費 用貸 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關 設 施/固 定 資 產(chǎn) 地 質(zhì) 勘 探 費 用財 務 處批 準 的年 度投 資 預 算 資 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 資勘 探 /開 發(fā)投 資勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 完 工報 告勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 微 調(diào) 資 產(chǎn)明 細 分 類財 務 處 資 產(chǎn) 使 用 方作 業(yè) 單 元各 種 驗 收 /決 算 報 告投 資 方的 投 資支 出 科 目會計分錄投資單位投資完工轉(zhuǎn)資時，不作會計處理。投資預算不再用資金的形式下?lián)?。但是，投資單位上報的完工明細表中應當增加投資支出科目，以便財務處進行轉(zhuǎn)資處理。財務處直接將完工資產(chǎn)記錄入使用單位的資產(chǎn)科目中，使用單位不再編制單獨的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入憑證。并非所有成本/費用預算內(nèi)的資金都由作業(yè)單元使用，作業(yè)單元需要上交許多種資金。集中核算后，現(xiàn)有的管理框架和管理方法不變，仍然沿用原來資金控制的邏輯和方法。因此，該類業(yè)務仍應適當記錄。上交的對象主要為財務處和人才交流中心。收繳方式指財務處根據(jù)外部信息，確定應從各單位收取的款項金額，并要求各單位支付的方式。上交方式是指各單位根據(jù)自己核算的結(jié)果和相關內(nèi)部政策計算資金上交金額等，并主動上交給上級單位的方式。另外，各單位還需要上交給車務中心該單位管理人員租用汽車的燃料費。原有的核算流程在原來的核算體制下，財務處首先支付相應的費用，然后通過結(jié)算中心托收各單位的資金。財務處支付相應費用后，開出收款委托書，通知結(jié)算中心收取各單位款項。結(jié)算中心會將收款委托書的一聯(lián)送交各單位，通過各單位付款情況。 181。206。200。241。165。221。214。188。198。241。166。216。226。240。201。247。204。198。227。162。194。242。167。182。224。216。209。195。198。241。166。170。246。213。206。205。202。189。163。198。203。211。202。191。 180。210。208。230。174。166。189。189。163。196。178。225。227。230。238。210。165。170。178。206。180。189。203。214。196。232。186。218。191。203。180。191。 180。198。252。166。213。199。207。185。211。247。181。212。178。206。178。195。189。163。179。177。/211。/. 180。196。178。189。203。180。191。202。191。206。205。202。新核算流程集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消了，所有單位的會計信息在一46 / 62個賬套中記錄。在相關費用發(fā)生后，財務處可以直接將相關費用利用一個分錄記錄到各單位的成本/費用中(參看以下分錄)。借：作業(yè)單位 1成本/費用作業(yè)單位 2成本/費用...貸：財務處銀行存款/...新流程的注意事項將不使用內(nèi)部結(jié)算存款。在相關費用發(fā)生后，財務處直接將相關費用利用一個分錄記錄到各單位的成本/費用中。上交的資金一般來源于按照權責發(fā)生制或相關法律計提的各種預提資金（準備金） ，包括福利費、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、女工生育保險、職工教育經(jīng)費、住房公積金、折舊、利潤等。原有的核算流程在原有的核算體系下，各單位定期提取相關資金或燃料費。資金上交也要通過內(nèi)部結(jié)算體系的單據(jù)傳遞和處理過程。結(jié)算中心根據(jù)付款委托書劃撥資金，并將付款委托書的一聯(lián)送交資金接收方(財務處、人才交流中心或車務中心)。 單位任務單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財 務 部 門 特 殊 資 金 上 交 流 程計 提 各 種預 提 資 金 作 業(yè) 單 元財 務 部 門計 算 上 交 資 金并 開 出付 款 委 托 書借 ： 成 本 /費 用 貸 ： 其 它 應 付 款 職 工 教 育 經(jīng) 費 /. 借 ： 其 它 應 付 款 職 工 教 育 經(jīng) 費/. 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 接 收 經(jīng) 費借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 其 它 應 付 款 職 工 教 育 經(jīng) 費 /.人 才 交 流 中 心/車 務 中 心財 務 處付 款 委 托 書 結(jié) 算 中 心劃 撥 資 金并 通 知收 款 方借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 作 業(yè) 單 元貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 收 款 方新核算流程集中核算后，各單位不必再上交利潤和折舊。二級單元可用資金額度的變化應當在資金預算中反映，而不是賬務系統(tǒng)中。財務處根據(jù)整個賬務系統(tǒng)中的合計折舊數(shù)據(jù)，上交給股份公司總部 95%的折舊資金，折舊資金余額，可作為流動資金預算撥給相應的作業(yè)單元。48 / 62集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款，無需通過原來的內(nèi)部結(jié)算體系劃撥資金，此類資金上交業(yè)務將被大大簡化。例如作業(yè)一區(qū)計提職工教育經(jīng)費時：借：作業(yè)一區(qū)成本/費用 貸：作業(yè)一區(qū)其它應付款職工教育經(jīng)費人才交流中心其它應付款職工教育經(jīng)費新流程的注意事項折舊和利潤不用再上交。此類資金上交不再需要傳遞任何內(nèi)部結(jié)算單