【正文】 各單位的情況不同，工資發(fā)放人員利用轉(zhuǎn)賬支票將工資資金轉(zhuǎn)入員工的銀行賬戶，或者利用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，給員工發(fā)放現(xiàn)金。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將虛擬掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)一起提交給結(jié)算中心。根據(jù)銀行托收單，結(jié)算中心扣除特定作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款余額，然后開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知承擔(dān)費(fèi)用的作業(yè)單元。33 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄 供 應(yīng) 商 托 收 核 算 新 流 程借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 賬 款 零 星 采 購(gòu) 供 應(yīng) 商貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款 借 ： 作 業(yè) 單 元 1成 本 /費(fèi) 用 貸 ： 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 付 賬 款 零 星 采 購(gòu) 供 應(yīng) 商供 應(yīng) 商 結(jié) 算 中 心 結(jié) 算 中 心通 過(guò)銀 行 托 收 記 錄托 收 付 款 開(kāi) 出 特 種轉(zhuǎn) 帳 憑 證通 知 付 款 單 位特 種轉(zhuǎn) 帳 憑 證銀 行 托 收 單單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 附 原 來(lái) 的掛 帳 憑 證作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)記 錄付 款會(huì)計(jì)分錄結(jié)算中心收到銀行托收單后：借：付款單位應(yīng)付賬款零星采購(gòu)供應(yīng)商貸：結(jié)算中心銀行存款付款單位收到結(jié)算中心特種轉(zhuǎn)賬憑證后：借：付款單位成本/費(fèi)用貸：付款單位應(yīng)付賬款零星采購(gòu)供應(yīng)商新流程的注意事項(xiàng)原來(lái)的付款通知和票據(jù)傳遞流程不變。大港油田的天然氣銷(xiāo)售收入和各單位其他零星收入的收款通過(guò)結(jié)算中心處理。財(cái)務(wù)人員首先將支票/匯票存入結(jié)算中心的銀行賬戶并取得銀行進(jìn)賬單/銀行送款回單/銀行收款通知單等。收款單位收到支票/匯票后，為客戶開(kāi)具收款收據(jù)，然后將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心的進(jìn)賬憑證。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)主要內(nèi)容”欄清楚說(shuō)明資金流向。然后結(jié)算中心開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬憑證，以通知收款單位。241。188。210。247。206。202。 188。232。191。225。186。180。202。206。191。227。179。196。190。214。由于結(jié)算中心無(wú)法確定該收款業(yè)務(wù)的具體收入類型，只能先將該業(yè)務(wù)記錄于一個(gè)“過(guò)渡科目”中。在收到匯入款時(shí)，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)可以根據(jù)付款客戶的名稱確定該款項(xiàng)的資金流向。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中記錄的收入款項(xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或者核銷(xiāo)具體的掛賬項(xiàng)目。上交的對(duì)象主要為財(cái)務(wù)處和人才交流中心。最后，財(cái)務(wù)處將完成轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)下轉(zhuǎn)給資產(chǎn)的使用單位。仍然沿用以前的預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算和上報(bào)流程，只是在某些環(huán)節(jié)減少了會(huì)計(jì)核算。 （改進(jìn)后的完工明細(xì)表，希望油田自己調(diào)整該單據(jù))?，F(xiàn)在，各作業(yè)單元需要上交綠化費(fèi)、信息費(fèi)、福利費(fèi)、利潤(rùn)、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金等資金。 特殊資金收繳綠化費(fèi)和信息費(fèi)綠化費(fèi)和信息費(fèi)等是由財(cái)務(wù)處根據(jù)實(shí)際情況，統(tǒng)一支付給存續(xù)公司或其他外部單位，然后將綠化費(fèi)和信息費(fèi)按一定的比例分配給各作業(yè)單元。165。190。206。189。188。187。185。206。202。233。252。178。186。180。212。241。208。178。238。202。216。165。191。201。227。238。因此，財(cái)務(wù)處也無(wú)需通過(guò)復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算體系從各單位收取資金。另外，各單位還需要上交給車(chē)務(wù)中心該單位管理人員租用汽車(chē)的燃料費(fèi)。上交利潤(rùn)和折舊直接影響的是作業(yè)單元的可用資金額度。不使用內(nèi)部結(jié)算存款。各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí)，通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，直接分配特定比例的資金給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車(chē)務(wù)中心等，不用再上轉(zhuǎn)資金。下圖說(shuō)明原來(lái)的資金上交流程。 特殊資金上交除了由財(cái)務(wù)處托收的綠化費(fèi)和信息費(fèi)外，各單位需要定期上交一些資金。233。213。225。195。186。241。210。224。211。230。196。227。198。181。203。232。/. 187。238。228。208。179。178。207。199。179。202。178。181。具體流程如下圖。采用此方式的主要有：福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住45 / 62房公積金、折舊、利潤(rùn)等。即每個(gè)責(zé)任中心下的預(yù)提準(zhǔn)備金類流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)是該責(zé)任中心的可用資金，作為結(jié)算中心控制該責(zé)任中心資金使用的參考數(shù)據(jù)。44 / 62投資單位完工上報(bào)投資支出時(shí)，不再編制會(huì)計(jì)憑證。最后，資產(chǎn)使用單位可以根據(jù)資產(chǎn)狀況微調(diào)新轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的明細(xì)科目分類。投資單位完成投資后，將投資的在建工程、地質(zhì)勘探支出、油氣開(kāi)發(fā)支出上轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)處，并核銷(xiāo)所撥預(yù)算資金。因此取消內(nèi)部撥款影響的業(yè)務(wù)流程也只有兩種，損益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)、投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)。結(jié)算中心收到銀行進(jìn)賬單后，首先將其記錄于過(guò)渡科目（應(yīng)收賬40 / 62款）的貸方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。而且各單位的零星收入的品種都比較單一。新核算流程集中會(huì)計(jì)核算后，內(nèi)部結(jié)算存款將被取消，但是原來(lái)的業(yè)務(wù)處理流程和票據(jù)傳遞流程不變。204。202。214。227。211。203。210。211。203。232。178。180。235。191。189。178。181。208。214。200。結(jié)算中心在這些集中的銀行賬號(hào)下為每個(gè)作業(yè)單元建立了一個(gè)小賬號(hào)。結(jié)算中心根據(jù)收款單位提交的各種單據(jù)，直接核銷(xiāo)收款單位的掛賬項(xiàng)目，并記錄銀行日記賬。36 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén) 結(jié) 算 中 心現(xiàn) 銷(xiāo) /賒 銷(xiāo)掛 帳借 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款支 票 、 匯 票 存 入 收 款 新 流 程發(fā) 票作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)收 取支 票 /匯 票支 票 /匯 票借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 /其 他 業(yè) 務(wù) 收 入單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 銀 行 進(jìn) 帳 單 /銀 行 送 款 回 單銀 行 收 款 通 知支 票 /匯 票存 入 銀 行 填 制 進(jìn) 帳憑 證 并 提 交結(jié) 算 中 心進(jìn) 帳 憑 證 記 錄 收 款附掛 帳 憑 證作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén) 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)會(huì)計(jì)分錄收款單位開(kāi)出發(fā)票后，確認(rèn)收入：借：收款單位應(yīng)收賬款貸：收款單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入結(jié)算中心收到進(jìn)賬憑證，并記錄收款：借：結(jié)算中心銀行存款貸：收款單位應(yīng)收賬款新流程的注意事項(xiàng)原來(lái)的收款管理方法和票據(jù)傳遞流程不變。因此建議，對(duì)于所有存入收款的業(yè)務(wù)都先由收款單位掛賬。本節(jié)說(shuō)明此類收款的核算流程。結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)當(dāng)自主確定資金流向。值得注意的是，結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)當(dāng)自主確定資金流向。原有的核算流程在原來(lái)的核算體制下，由于使用了內(nèi)部結(jié)算存款，供應(yīng)商托收業(yè)32 / 62務(wù)的核算流程與其他付款流程區(qū)別不大。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。不同的是，支30 / 62付員工工資時(shí)，結(jié)算中心支付的對(duì)象不是債權(quán)人，而是企業(yè)的員工。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén) 結(jié) 算 中 心其 他 款 項(xiàng) 支 付借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)借 ： 現(xiàn) 金 /應(yīng) 交 稅 金 / 應(yīng) 付 福 利 費(fèi) /預(yù) 付 帳 款 . 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款支 付 申 請(qǐng) 批 準(zhǔn) 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)計(jì) 提 工 資 /福 利 費(fèi)應(yīng) 交 稅 金 /等 內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對(duì) 外 )新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款的核算。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付賬款掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)一起提交給結(jié)算中心。采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購(gòu)事項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬后，作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在應(yīng)付賬款科目掛賬，并通知結(jié)算中心。使用單元在利用該支票支付特定款項(xiàng)后，利用相應(yīng)的發(fā)票到其財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬。 采購(gòu)付款流程指由結(jié)算中心處理的生產(chǎn)資料采購(gòu)和服務(wù)采購(gòu)的支付過(guò)程。25 / 624 收、付款業(yè)務(wù)核算流程在原有的核算流程中，內(nèi)部結(jié)算存款是結(jié)算中心所有業(yè)務(wù)的紐帶。23 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄財(cái) 務(wù) 處 調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)資 產(chǎn) 調(diào) 撥 單調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)資 產(chǎn) 調(diào) 撥 新 流 程審 批資 產(chǎn) 調(diào) 撥 調(diào) 出 資 產(chǎn) 記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 調(diào) 出 資 產(chǎn)科 目 、 折 舊科 目 借 ： 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 撥 出 作 業(yè) 單 元 累 計(jì) 折 舊撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 貸 ： 撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 撥 入 作 業(yè) 單 元 累 計(jì) 折 舊 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)接 受 資 產(chǎn)資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)會(huì)計(jì)分錄撥入作業(yè)單元接受固定資產(chǎn)之后：借：撥入作業(yè)單元固定資產(chǎn)撥出作業(yè)單元累計(jì)折舊撥出作業(yè)單元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：撥出作業(yè)單元固定資產(chǎn)撥入作業(yè)單元累計(jì)折舊撥入作業(yè)單元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備撥出作業(yè)單元不作會(huì)計(jì)處理。在原有的核算體制下，內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥反映的是交易雙方資產(chǎn)項(xiàng)目和所有者權(quán)益項(xiàng)目的變化，無(wú)需相互結(jié)算，核算流程參看下圖。接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。另一聯(lián)作為接受方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為保證記錄的及時(shí)性，雙方財(cái)務(wù)人員都需要簽認(rèn)該交易。另外，各單位還會(huì)為其他單位提供“培訓(xùn)”等零星的內(nèi)部服務(wù)。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。根據(jù)增加成本/費(fèi)用方記錄的原則，材料的接收方記錄此類交易。在少數(shù)情況下，甚至于互相提供關(guān)鍵生產(chǎn)材料。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來(lái)的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單） 。簽章后的兩聯(lián)簽認(rèn)單送交接收方。根據(jù)增加成本/費(fèi)用方記錄的原則，產(chǎn)品的接收方記錄交易。結(jié)算中心根據(jù)接收方的付款委托書(shū)，從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給提供方，并通知交易雙方。原有的核算流程在原有的核算體系下，將此類業(yè)務(wù)作為天然氣與管道板塊的銷(xiāo)售11 / 62業(yè)務(wù)。在這個(gè)過(guò)程中，勘探開(kāi)發(fā)板塊輸送給天然氣與管道板塊的天然氣量等于天然氣與管道板塊銷(xiāo)售給最終用戶的商品量。在新的系統(tǒng)中，該業(yè)務(wù)將不做任何會(huì)計(jì)處理。各種半成品和產(chǎn)成品的實(shí)際成本只能由財(cái)務(wù)處計(jì)算。對(duì)于此類業(yè)務(wù)，產(chǎn)品的接收方，包括銷(xiāo)售公司、天然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊或輸油公司等，都不做任何會(huì)計(jì)處理。如果未來(lái)預(yù)算管理方法或財(cái)務(wù)管理框架發(fā)生變化，需重新考慮雙方財(cái)務(wù)部門(mén)簽認(rèn)的必要性。內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部結(jié)算需要通過(guò)復(fù)雜的內(nèi)部單據(jù)處理過(guò)程，相關(guān)的單據(jù)包括工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單、內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單、付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)） 、使用內(nèi)部結(jié)算支付憑證申請(qǐng)單等。其次，集中核算后，不再核算內(nèi)部結(jié)算存款。集中核算后，這三組科目將不再使用。有些油田公司并非一個(gè)純粹的業(yè)務(wù)單元，它由兩個(gè)或兩個(gè)以上板塊構(gòu)成，如勘探開(kāi)發(fā)板塊、天然氣與管道板塊等。核算流程的改進(jìn)將不影響原來(lái)的考核體系和管理方法。這樣多的會(huì)計(jì)實(shí)體大大地增加了以下工作的復(fù)雜程度：處理會(huì)計(jì)實(shí)體之間的財(cái)務(wù)交易；對(duì)賬和會(huì)計(jì)實(shí)體之間內(nèi)部往來(lái)的賬齡分析；合并會(huì)計(jì)報(bào)表。該責(zé)任中心將出現(xiàn)在業(yè)務(wù)單元賬套中科目結(jié)構(gòu)的前面，并被用來(lái)確定業(yè)務(wù)單元的作業(yè)單元、子作業(yè)單元，甚至于孫作業(yè)單元。相對(duì)于分板塊建賬，這種虛擬分賬的方法有以下優(yōu)點(diǎn)：可以在一套賬中處理跨板塊交易，簡(jiǎn)化跨板塊業(yè)務(wù)的處理流程；可以直接從4 / 62一套賬中生成分板塊報(bào)表和跨板塊匯總/合并報(bào)表，解決多板塊單位的報(bào)表/查詢問(wèn)題。綜上所述，集中核算將從三個(gè)方面影響目前的會(huì)計(jì)核算：首先，集中核算后，內(nèi)部交易的核算將被大大簡(jiǎn)化。受之影響，所有結(jié)算中心所處理業(yè)務(wù)的核算流程都將改變，主要包括結(jié)算中心處理的收款、付款業(yè)務(wù)等的會(huì)計(jì)核算。例如：車(chē)務(wù)中心為采油廠提供租車(chē)服務(wù)的業(yè)務(wù)將只需一個(gè)會(huì)計(jì)分錄記錄：借：采油廠制造費(fèi)用（采油采氣成本廠礦管理費(fèi)） 貸：車(chē)務(wù)中心管理費(fèi)用取消內(nèi)部往來(lái)核算和內(nèi)部結(jié)算意味著會(huì)計(jì)核算將突破原有的核算單元，一些會(huì)計(jì)憑證將橫跨多個(gè)責(zé)任中心，也就是說(shuō)，一個(gè)責(zé)任中心的會(huì)計(jì)需要為另一個(gè)責(zé)任中心記錄會(huì)計(jì)信息。這種業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括：作業(yè)區(qū)將天然氣半成品、原油半成品（高含水原油） 、原油產(chǎn)品等輸送給天然氣公司、其他作業(yè)區(qū)、輸油公司或銷(xiāo)售公司；天然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊將輕烴和液化氣運(yùn)送給銷(xiāo)售公司。具體成本上轉(zhuǎn)流程參見(jiàn)月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)。為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，產(chǎn)品輸送時(shí)不作任何會(huì)計(jì)處理。成本轉(zhuǎn)移由財(cái)務(wù)處核算產(chǎn)品成本時(shí)統(tǒng)一核算。10 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄 簽 字計(jì) 量 單提 供 /接 收 方(天 然 氣 公 司 )跨 板 塊 的 產(chǎn) 品 輸 送產(chǎn) 品計(jì) 量 月 底 確 認(rèn)勘 探 開(kāi) 發(fā)板 塊 收 入 月 底 確 認(rèn)天 然 氣 與 管道 板 塊 成 本財(cái) 務(wù) 處 接 收 方（ 天 然 氣 公 司 ）財(cái) 務(wù) 部 門(mén)借 ： 應(yīng) 收 內(nèi) 部 單 位 款 天 然 氣 公 司 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 勘 探 開(kāi) 發(fā) 借 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 天 然 氣 與 管 道 貸 ： 應(yīng) 付 內(nèi) 部 單 位 款 財(cái) 務(wù) 處新核算流程集中核算后，將不再核算內(nèi)部往來(lái)，財(cái)務(wù)處可以通過(guò)一個(gè)分錄完成該業(yè)務(wù)。經(jīng)過(guò)不同的內(nèi)部收款/付款過(guò)程，天然氣公司從使用單位收取相應(yīng)的款項(xiàng)，使用單位根據(jù)內(nèi)部發(fā)票和付款單據(jù)確認(rèn)相應(yīng)的成本/費(fèi)用。接收方在收到提供方開(kāi)出的內(nèi)部發(fā)票之后，在提供方的要求下或主動(dòng)開(kāi)出內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)） 。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付