【正文】 財務(wù)處根據(jù)整個賬務(wù)系統(tǒng)中的合計折舊數(shù)據(jù)，上交給股份公司總部 95%的折舊資金，折舊資金余額，可作為流動資金預(yù)算撥給相應(yīng)的作業(yè)單元。借：作業(yè)單位 1成本/費用作業(yè)單位 2成本/費用...貸：財務(wù)處銀行存款/...新流程的注意事項將不使用內(nèi)部結(jié)算存款。191。/178。199。203。189。238。189。202。206。209。227。166。200。收繳方式指財務(wù)處根據(jù)外部信息，確定應(yīng)從各單位收取的款項金額，并要求各單位支付的方式。43 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄 投 資 、 轉(zhuǎn) 資 新 流 程單 據(jù)特 殊標(biāo) 識 借 ： 投 資 單 位 地 質(zhì) 勘 探 支 出/油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程貸 ： 應(yīng) 付 帳 款 借 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施/固 定 資 產(chǎn) 或 財 務(wù) 處 地 質(zhì) 勘 探 費 用貸 ： 投 資 單 位 地 質(zhì) 勘 探 支 出/油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程 借 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施/固 定 資 產(chǎn) 地 質(zhì) 勘 探 費 用貸 ： 使 用 單 位 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施/固 定 資 產(chǎn) 地 質(zhì) 勘 探 費 用財 務(wù) 處批 準(zhǔn) 的年 度投 資 預(yù) 算 資 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 資勘 探 /開 發(fā)投 資勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 完 工報 告勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 微 調(diào) 資 產(chǎn)明 細(xì) 分 類財 務(wù) 處 資 產(chǎn) 使 用 方作 業(yè) 單 元各 種 驗 收 /決 算 報 告投 資 方的 投 資支 出 科 目會計分錄投資單位投資完工轉(zhuǎn)資時，不作會計處理。投資單位按照分配的投資預(yù)算，在生產(chǎn)單位的區(qū)塊上進(jìn)行勘探開發(fā)投資。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 客 戶 直 接 匯 入 款 核 算 新 流 程單 據(jù)特 殊標(biāo) 識 借 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款 零 星 客 戶 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款 零 星 客 戶貸 ： 作 業(yè) 單 元 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 /其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 /應(yīng) 收 賬 款成 本附 原 來 的掛 帳 憑 證結(jié) 算 中 心銀 行 進(jìn) 帳 單作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門接 收 匯 入 款并 臨 時 掛 帳 記 錄 收 入結(jié) 算 中 心特 種 轉(zhuǎn) 帳 憑 證開 出 特 種轉(zhuǎn) 帳 憑 證會計分錄結(jié)算中心收到客戶匯入款后，記錄收款：借：結(jié)算中心銀行存款貸：收款單位應(yīng)收賬款零星客戶收款單位收到結(jié)算中心的特種轉(zhuǎn)賬憑證后：借：收款單位應(yīng)收賬款零星客戶貸：收款單位主營（其他）業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款/成本新流程的注意事項內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。198。214。191。235。238。180。210。227。165。203。165。37 / 62收款單位將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心的進(jìn)賬憑證。具體核算流程如下圖。結(jié)算中心收到銀行托收單后，首先在將其記錄于過渡科目（應(yīng)付賬款）的借方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對外）和使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單時，應(yīng)在“預(yù)算項目”或“用途”欄清楚說明資金流向。結(jié)算中心在收到附有該憑證的付款申請后，批準(zhǔn)支付該款項，并核銷該過渡科目。原來的內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)、使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單仍然按原來的方式使用。對于一些未知金額的即清即付采購業(yè)務(wù)，作業(yè)單元需要申請空白轉(zhuǎn)賬支票。調(diào)撥資產(chǎn)的原值和累計折舊不應(yīng)改變。 內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥為了提高資產(chǎn)的利用率，根據(jù)需要，各單位的閑置資產(chǎn)可能被調(diào)撥給需要的單位。簽認(rèn)單一聯(lián)由開票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。 內(nèi)部服務(wù)流程內(nèi)部服務(wù)是指內(nèi)部各單位之間互相提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。簽認(rèn)單一聯(lián)由開票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。因此可以將現(xiàn)有的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單作適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)(參見后文設(shè)計的新單據(jù)格式)，用它替代原來的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為一式三聯(lián)的內(nèi)部發(fā)票，供雙方財務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。然后提供方開出收款委托書，附上雙方簽認(rèn)后的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，提交給結(jié)算中心。如在大港油田分公司，該業(yè)務(wù)發(fā)生在天然氣公司內(nèi)部（即天然氣公司內(nèi)分勘探板塊和天然氣管道板塊進(jìn)行管理） 。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 簽 字計 量 單產(chǎn) 品 提 供/接 收 方業(yè) 務(wù) 部 門 板 塊 內(nèi) 的 產(chǎn) 品 輸 送產(chǎn) 品計 量 月 底 確 認(rèn)內(nèi) 部 勞 務(wù)結(jié) 算 收 入產(chǎn) 品提 供 方財 務(wù) 部 門借 ： 上 級 撥 入 款 流 動 資 金 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）貸 ： 內(nèi) 部 產(chǎn) 品 勞 務(wù) 結(jié) 算 收 入新核算流程根據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部服務(wù)定價原則，各單位之間的服務(wù)互供并非按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)，而是按照計劃成本或內(nèi)部合同成本結(jié)轉(zhuǎn)。為了使各責(zé)任中心時刻了解其自身的成本/費用情況，建議跨責(zé)任中心的會計事項由增加成本/費用的一方記錄。但是為了適應(yīng)企業(yè)原來的考核機(jī)制和管理模式，內(nèi)部交易的計價方式不變?？碧介_發(fā)板塊的作業(yè)單元需要按照合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊分別核算，合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊的劃分稱為“類型” ，將其和煉油與銷售板塊中“類型(煉油類型和銷售類型)”的概念統(tǒng)一起來，將類型的信息也反映在責(zé)任中心的定義中。同一業(yè)務(wù)單元內(nèi)作業(yè)單元、子作業(yè)單元和業(yè)務(wù)單元總部之間產(chǎn)品和勞務(wù)的互供將通過會計分錄記錄在該業(yè)務(wù)單元的賬套中，也不再需要通過“內(nèi)部銀行”處理業(yè)務(wù)單元內(nèi)部的收/付款業(yè)務(wù)。根據(jù)一般公認(rèn)會計原則，一個會計實體內(nèi)部各單位之間不應(yīng)當(dāng)有內(nèi)部往來，因為這些內(nèi)部往來并非該會計實體的資產(chǎn)或負(fù)債，在一個會計實體內(nèi)記錄內(nèi)部各單位之間的往來，只會同時虛增該會計實體的資產(chǎn)和負(fù)債。6 / 623 內(nèi)部交易核算流程內(nèi)部交易主要包括內(nèi)部產(chǎn)品互供、內(nèi)部材料互供、固定資產(chǎn)調(diào)撥和內(nèi)部服務(wù)等。原有的核算流程在原有的核算體制下，各生產(chǎn)單位（產(chǎn)品提供方）都將這種業(yè)務(wù)作為銷售業(yè)務(wù)處理，確認(rèn)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。具體成本結(jié)轉(zhuǎn)流程參見月末結(jié)賬和報表編制一節(jié)。產(chǎn)品的計價仍然采用原有的計價方式。下圖以簽認(rèn)委托收款方式為例，簡單描述了原有的其它產(chǎn)品互供核算流程。14 / 62產(chǎn)品的計價仍然采用原有的計價方式。下圖以“委托付款方式”為例說明原有的核算流程。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單） 。下圖以19 / 62內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）付款方式為例，簡要說明原有的核算流程。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單） ?？梢愿倪M(jìn)固定資產(chǎn)交接清單，在該交接單上增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、 “固定資產(chǎn)明細(xì)科目” 、 “累計折舊明細(xì)科目” 、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目”等四列（參見后文新單據(jù)） 。但是，根據(jù)相關(guān)法律的要求，企業(yè)需要為每個銀行賬戶編制手工的銀行日記賬。每天結(jié)束，“零星采購供應(yīng)商”應(yīng)當(dāng)沒有余額。29 / 62原有的核算流程在原來的核算體系下，非采購款項的批準(zhǔn)、支付流程與采購款的支付流程基本一樣，單據(jù)的使用和傳遞過程也一樣。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 其 他 款 項 支 付 新 流 程單 據(jù)特 殊標(biāo) 識 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 零 星 采 購 供 應(yīng) 商貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款結(jié) 算 中 心作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門申 請 付 款并 虛 擬 掛 帳 批 準(zhǔn) 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門計 提 工 資 /福 利 費應(yīng) 交 稅 金 /等借 ： 作 業(yè) 單 元 1現(xiàn) 金 /應(yīng) 交 稅 金 / 應(yīng) 付 福 利 費 /預(yù) 付 帳 款 /.貸 ： 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 付 帳 款 零 星 采 購 供 應(yīng) 商內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對 外 )附 虛 擬 掛 帳的 記 賬 憑 證會計分錄付款單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請單申請付款后：31 / 62借：付款單位現(xiàn)金/應(yīng)交稅金/應(yīng)付福利費/(其他支 付項目)貸：付款單位應(yīng)付賬款零星采購供應(yīng)商結(jié)算中心代為付款單位支付相應(yīng)款項之后：借：付款單位應(yīng)付賬款零星采購供應(yīng)商貸：結(jié)算中心銀行存款新流程的注意事項原來的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程不變。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中記錄的支付款項調(diào)整到具體的成本/費用科目中。各單位的業(yè)務(wù)人員一般向各種不同的客戶直接收款，取得匯票或支票。另外，為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時，應(yīng)在“款項主要內(nèi)容”欄清楚說明資金流向。為了資金集中，所有作業(yè)單元共用結(jié)算中心的幾個銀行賬號。221。213。195。213。196。191。247。214。203。179。另外，為了統(tǒng)一，也可以使用“應(yīng)收賬款零星客戶”作為過渡科目。所有上下級撥款都將取消。財務(wù)處根據(jù)各投資單位上報的完工信息，直接將各單位的投資支出費用化，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。作業(yè)單元的資金使用額度為成本費用預(yù)算與上交資金之差。結(jié)算中心根據(jù)收款委托書減少各單位的內(nèi)部結(jié)算存款，增加財務(wù)處的內(nèi)部結(jié)算存款。194。193。184。191。186。180。191。189。163。228。195。232。191。208。各單位提取資金后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計算出按比例應(yīng)上交的資金金額，并開出付款委托書，通知結(jié)算中心付款。各單位在計算提取各項預(yù)提資金或燃料費時，通過一個會計分錄，直接分配特定比例的。然47 / 62后通過原來的內(nèi)部結(jié)算體系將這些資金的一定比例或全部上交給財務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心。175。218。197。209。189。. 180。218。248。232。180。214。213。從各單位收款需要通過復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算票據(jù)傳遞和處理過程。 特殊資金上交/收繳目前，各作業(yè)單元不僅被作為成本/費用中心管理，而且被作為資金管理對象管理。42 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄 財 務(wù) 處 財 務(wù) 處勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元投 資 、 轉(zhuǎn) 資 流 程批 準(zhǔn) 的年 度投 資 預(yù) 算 下 撥投 資 預(yù) 算 接 受 預(yù) 算 接 收 上 轉(zhuǎn) 的完 工 項 目勘 探 /開 發(fā)投 資借 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 出 款 ）貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 完 成 項 目并 上 轉(zhuǎn)投 資 支 出勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 下 轉(zhuǎn)完 工 項 目 接 受固 定 資 產(chǎn)財 務(wù) 處 財 務(wù) 處 資 產(chǎn) 使 用 方作 業(yè) 單 元借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 上 級 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）借 ： 地 質(zhì) 勘 探 支 出 /油 氣 開 發(fā) 支 出在 建 工 程 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 借 ： 撥 付 所 屬 資 金 貸 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)借 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)貸 ： 上 級 撥 入 資 金借 ： 上 級 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）貸 ： 地 質(zhì) 勘 探 支 出 /油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程借 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款(或 內(nèi) 部 撥 出 款 ）各 種 驗 收 /決 算 報 告新核算流程集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消，分配投資預(yù)算不再記錄在總賬上。在收到匯入款時，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)可以根據(jù)付款客戶的名稱確定該款項的資金流向。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中掛賬的收入款項調(diào)整到具體的收入科目中，或用之核銷其他具體掛賬項目。191。189。187。238。218。 180。194。178。208。165。本節(jié)討論客戶直接匯入款的收款方式。結(jié)算中心根據(jù)收款單位提交的各種單據(jù)，直接核銷收款單位的掛賬項目，并記錄銀行日記賬。根據(jù)收款方式的不同，通過結(jié)算中心收入款項的業(yè)務(wù)有兩種：一種為收入單位取得支票、匯票等后，存入銀行并通知結(jié)算中心；另一種為客戶直接將款項匯入結(jié)算中心的賬戶中。由于銀行日記賬的原因，結(jié)算中心收到的銀行托收單后，應(yīng)當(dāng)記錄該付款業(yè)務(wù)。結(jié)算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財務(wù)部門的掛賬憑證，核銷該支票。 其它款項支付流程除了采購付款外，企業(yè)還需要支付其他形式的款項，例如工資、福利費、稅金、其他應(yīng)付款等。為簡化核算，在應(yīng)付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)并被立即支付的供應(yīng)商定義一個虛擬的供應(yīng)商“零星采購供應(yīng)商” 。取消內(nèi)部結(jié)算存款核算，所有通過結(jié)算中心的收付款都應(yīng)直接核算“銀行存款” 。根據(jù)新的會計制度，固定資產(chǎn)應(yīng)視情況計提減值準(zhǔn)備，因此在資產(chǎn)調(diào)撥時，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目；提供方的服務(wù)收入沖減提供方的成本，而不是確認(rèn)內(nèi)部收入。對于有些類型的內(nèi)部服務(wù)，以上某些步驟可能不需要；對于另外一些內(nèi)部服務(wù)，其步驟可能更復(fù)雜一些。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入科目；提供方供給接收方的材料收入沖減提供方的成本，而不是記錄內(nèi)部收入。原有的核算流程在原有的核算體制下，雙方業(yè)務(wù)部門完成此類交易后，材料提供方財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的材料供應(yīng)單據(jù)或其他單據(jù)開具內(nèi)部發(fā)票，并同時核減相應(yīng)的成本、費用或存貨。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 簽 字 的計 量 單提 供 /接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認(rèn) 單其 他 內(nèi) 部 產(chǎn) 品 互 供 新 流 程產(chǎn) 品 計 量和 簽 認(rèn) 開 出簽 認(rèn) 單提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門單 據(jù)特 殊標(biāo) 識 收 入 科 目X提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門根 據(jù) 返 回 的簽 認(rèn) 單 審 核系 統(tǒng) 記 錄借 ： 接 收 單 位 成 本 /費 用 貸 ： 提 供 單 位 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入簽 認(rèn) 并記 帳接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門會計分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后：借：接收單位成本/費用