【正文】 為例，簡單描述了原有的其它產(chǎn)品互供核算流程。12 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄 計(jì) 量 單提 供 /接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門工 程 產(chǎn) 品 勞 務(wù)結(jié) 算 單接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門其 他 內(nèi) 部 產(chǎn) 品 互 供(天 然 氣 公 司 為 其 他 單 位 提 供 天 然 氣 ）產(chǎn) 品計(jì) 量 開 具 發(fā) 票 委 托 收 款簽 認(rèn)提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門借 ： 成 本 /費(fèi) 用 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 應(yīng) 收 內(nèi) 部 單 位 款借 ： 應(yīng) 收 內(nèi) 部 單 位 款 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認(rèn) 單 結(jié) 算結(jié) 算 中 心收 款 委 托 書 付 款 /收 款 通 知(收 款 委 托 書 )接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門記 錄 付 款記 錄 收 款提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 接 收 方 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 提 供 方新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來核算，產(chǎn)品的提供方或接受方中其中一方記錄該交易即可。根據(jù)增加成本/費(fèi)用方記錄的原則，產(chǎn)品的接收方記錄交易。雖然會計(jì)核算流程發(fā)生了變化，但是業(yè)務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)流程不應(yīng)改變。為了簡化流程，財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞方式將被改變。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。為了促使接收方及時(shí)正確地記錄該類交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對交易事項(xiàng)的確認(rèn)外，雙方財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)簽認(rèn)該交易的數(shù)量和金額。因此可以將現(xiàn)有的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單作適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)(參見后文設(shè)計(jì)的新單據(jù)格式)，用它替代原來的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為一式三聯(lián)的內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的計(jì)量單據(jù)或其他單據(jù)/通知后，13 / 62開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注收入科目、相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。然后將簽認(rèn)單一聯(lián)由開票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。簽章后的兩聯(lián)簽認(rèn)單送交接收方。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為使交易及時(shí)得到記錄，此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會計(jì)期間。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 簽 字 的計(jì) 量 單提 供 /接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認(rèn) 單其 他 內(nèi) 部 產(chǎn) 品 互 供 新 流 程產(chǎn) 品 計(jì) 量和 簽 認(rèn) 開 出簽 認(rèn) 單提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門單 據(jù)特 殊標(biāo) 識 收 入 科 目X提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門根 據(jù) 返 回 的簽 認(rèn) 單 審 核系 統(tǒng) 記 錄借 ： 接 收 單 位 成 本 /費(fèi) 用 貸 ： 提 供 單 位 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入簽 認(rèn) 并記 帳接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門會計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后：借：接收單位成本/費(fèi)用貸：提供單位主營業(yè)務(wù)收入提供方不作會計(jì)處理。新流程的注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的計(jì)量流程保持不變。14 / 62產(chǎn)品的計(jì)價(jià)仍然采用原有的計(jì)價(jià)方式。停止使用付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單） 。提供方財(cái)務(wù)人員開具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會計(jì)期間。提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。新單據(jù)內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單 XX油 田 公 司內(nèi) 部 結(jié) 算 簽 認(rèn) 單提 供 方 責(zé) 任 中 心：年 金 額月 日 工 程 、 產(chǎn) 品 或 勞務(wù) 名 稱 單位 數(shù) 量 單 價(jià)(元 ) 提 供 方貸 方 明 細(xì) 科 目 千 百 十 萬 百 十 元 角 分合 計(jì) 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分專 項(xiàng) 核 算部 門 核 算臺 帳 核 算接 受 單 位 財(cái) 務(wù) （ 章 ） 經(jīng) 辦 人 ：日 期 ： 年 月 日 提 供 單 位 財(cái) 務(wù) （ 章 ） 經(jīng) 辦 人 ：日 期 ： 年 月 日一聯(lián)提供方存根 二聯(lián)接受方留存 三聯(lián)提供方留存油 田 公 司內(nèi) 部 結(jié) 算 簽 認(rèn) 單提 供 方 責(zé) 任 中 心：年金 額月 日 工 程 、 產(chǎn) 品 或 勞務(wù) 名 稱 單位 數(shù) 量 單 價(jià)元 提 供 方貸 方 明 細(xì) 科 目 千 百 十 萬 百 十 元 角 分油 田 公 司內(nèi) 部 結(jié) 算 簽 認(rèn) 單提 供 方 責(zé) 任 中 心：年金 額月 日 工 程 、 產(chǎn) 品 或 勞務(wù) 名 稱 單位 數(shù) 量 單 價(jià)元 提 供 方貸 方 明 細(xì) 科 目 千 百 十 萬 百 十 元 角 分合 計(jì) 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分合 計(jì) 仟 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分專 項(xiàng) 核 算部 門 核 算臺 帳 核 算接 受 單 位 財(cái) 務(wù) （ 章 ） 經(jīng) 辦 人 ：日 期 ： 年 月 日 提 供 單 位 財(cái) 務(wù) （ 章 ） 經(jīng) 辦 人 ：日 期 ： 年 月 日一聯(lián)提供方存根 二聯(lián)接受方留存 三聯(lián)提供方留存15 / 62此單據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)由開票人員留存，第二聯(lián)由雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)后作為接收方的記賬聯(lián)，第三聯(lián)由雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，作為提供方的審核聯(lián)。 內(nèi)部材料互供在日常生產(chǎn)過程中，各單位之間可能會互相提供稀缺的備品備件。在少數(shù)情況下，甚至于互相提供關(guān)鍵生產(chǎn)材料。除此之外，有些單位還為其他單位供水、供電（水電可能來在于公司之外） 。如在大港油田分公司，各單位將報(bào)廢/閑置資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給車務(wù)中心處理的業(yè)務(wù)也可以視為一種材料互供業(yè)務(wù)。這些內(nèi)部交易的處理方法基本一致，統(tǒng)稱為“內(nèi)部材料互供” 。原有的核算流程在原有的核算體制下，雙方業(yè)務(wù)部門完成此類交易后，材料提供方財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的材料供應(yīng)單據(jù)或其他單據(jù)開具內(nèi)部發(fā)票，并同時(shí)核減相應(yīng)的成本、費(fèi)用或存貨。然后通過不同的內(nèi)部收款/付款流程，完成內(nèi)部結(jié)算。下圖以“委托付款方式”為例說明原有的核算流程。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 材 料 供 應(yīng) 單 內(nèi) 部 材 料 互 供 流 程提 供 /接 收材 料 借 ： 成 本 /費(fèi) 用 /存 貨 /固 定 資 產(chǎn) 清 理貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 應(yīng) 收 內(nèi) 部 單 位 款提 供 /接 收 材 料作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門 工 程 產(chǎn) 品 勞 務(wù)結(jié) 算 單 接 收 材 料作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門開 具內(nèi) 部 發(fā) 票 付 款 委 托提 供 材 料作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 付 款 委 托 書 結(jié) 算結(jié) 算 中 心付 款 /收 款 通 知(收 款 委 托 書 )記 錄 收 款提 供 材 料作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 接 收 方 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 提 供 方借 ： 應(yīng) 收 內(nèi) 部 單 位 款 貸 ： 成 本 /費(fèi) 用 /存 貨 /固 定 資 產(chǎn) 清 理16 / 62新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來核算，材料互供的交易雙方中的一方記錄該交易即可。根據(jù)增加成本/費(fèi)用方記錄的原則，材料的接收方記錄此類交易。集中核算后，財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞過程將被簡化和省略。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。采用改進(jìn)后一式三聯(lián)的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替代原來的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。材料提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的相應(yīng)材料單據(jù)或其他通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的成本、費(fèi)用、存貨或固定資產(chǎn)清理科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。簽認(rèn)單一聯(lián)由開票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。簽章后的兩聯(lián)簽認(rèn)單送交材料接收方。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為使交易及時(shí)得到記錄，此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會計(jì)期間。17 / 62分錄 內(nèi) 部 材 料 互 供 新 流 程單 據(jù)特 殊標(biāo) 識 提 供 方成 本 /費(fèi) 用 /存 貨 等 科 目單位任務(wù)單據(jù)材 料 供 應(yīng) 單提 供 /接 收 材 料作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認(rèn) 單接 收 材 料作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門提 供 /接 收材 料 開 出內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認(rèn) 單 簽 章 并記 錄 交 易提 供 材 料作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門借 ： 接 收 單 位 成 本 /費(fèi) 用 /存 貨 /固 定 資 產(chǎn) 清 理貸 ： 提 供 單 位 成 本 /費(fèi) 用 /存 貨 /固 定 資 產(chǎn) 清 理提 供 材 料作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門審 核系 統(tǒng) 憑 證會計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后：借：接收單位成本/費(fèi)用/存貨/固定資產(chǎn)清理貸：提供單位成本/費(fèi)用/存貨/固定資產(chǎn)清理提供方不作會計(jì)處理。新流程的注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的處理流程保持不變。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入科目；提供方供給接收方的材料收入沖減提供方的成本，而不是記錄內(nèi)部收入。停止使用付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單） 。18 / 62提供方財(cái)務(wù)人員開具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會計(jì)期間。提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。材料互供應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)價(jià)。 內(nèi)部服務(wù)流程內(nèi)部服務(wù)是指內(nèi)部各單位之間互相提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它不僅包括服務(wù)單位為其他單位提供的內(nèi)部服務(wù)，而且包括各生產(chǎn)單位之間互相提供的服務(wù)。如在油田分公司，車務(wù)中心提供的租車服務(wù)、測試公司提供的測井服務(wù)、地質(zhì)研究所提供的研究服務(wù)等都是基本的內(nèi)部服務(wù)業(yè)務(wù)。另外，各單位還會為其他單位提供“培訓(xùn)”等零星的內(nèi)部服務(wù)。原有的核算流程內(nèi)部服務(wù)是內(nèi)部交易的主要內(nèi)容。在原有的核算體制中，交易雙方分別記錄交易，并需要在月末進(jìn)行對賬，以便在油田公司內(nèi)抵消內(nèi)部交易。內(nèi)部服務(wù)一般經(jīng)歷簽訂內(nèi)部合同、提供服務(wù)、驗(yàn)收等基本的業(yè)務(wù)過程。對于有些類型的內(nèi)部服務(wù)，以上某些步驟可能不需要；對于另外一些內(nèi)部服務(wù)，其步驟可能更復(fù)雜一些。在流程驗(yàn)收之后，交易雙方也需要通過不同的方式結(jié)算。下圖以19 / 62內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）付款方式為例，簡要說明原有的核算流程。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 提 供 /接 受 服 務(wù)作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 服 務(wù) 合 同（ 雙 方 簽 字 ） 提 供 服 務(wù)作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門 接 受 服 務(wù)作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 服 務(wù) 流 程簽 訂服 務(wù) 合 同 提 供 服 務(wù) 服 務(wù) 結(jié) 果驗(yàn) 收 借 ： 應(yīng) 收 內(nèi) 部 單 位 款 貸 ： 內(nèi) 部 勞 務(wù) 結(jié) 算 收 入 /成 本 /費(fèi) 用 借 ： 成 本 /費(fèi) 用 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款驗(yàn) 收 結(jié) 算 單 開 具服 務(wù) 發(fā) 票提 供 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門內(nèi) 部勞 務(wù) 結(jié) 算 單 開 出內(nèi) 部 結(jié) 算支 付 憑 證接 受 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 結(jié) 算支 付 憑 證 提 供 方 存 入支 付 憑 證結(jié) 算 中 心付 款 /收 款 通 知(收 款 委 托 書 )記 錄 收 款提 供 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 接 收 方 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 提 供 方借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 應(yīng) 收 內(nèi) 部 單 位 款新核算流程集中核算后，按照增加成本/費(fèi)用方記錄交易的原則，服務(wù)的接受方記錄內(nèi)部服務(wù)互供交易。為保證記錄的及時(shí)性，雙方財(cái)務(wù)人員都需要簽認(rèn)該交易。集中核算后，財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞過程將被簡化和省略。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。采用改進(jìn)后一式三聯(lián)的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替代原來的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。服務(wù)提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的服務(wù)驗(yàn)收結(jié)算單或其他通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的成本、費(fèi)用科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。簽認(rèn)單一聯(lián)由開票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。簽章后的兩聯(lián)簽認(rèn)20 / 62單送交服務(wù)接收方。接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。另一聯(lián)作為接受方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為使交易及時(shí)得到記錄，此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會計(jì)期間。 單位任務(wù)單據(jù)分錄提 供 /接 受 服 務(wù)作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 服 務(wù) 合 同（ 雙 方 簽 字 ）提 供 服 務(wù)作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門 接 受 服 務(wù)作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 服 務(wù) 新 流 程簽 訂服 務(wù) 合 同 提 供 服 務(wù) 驗(yàn) 收 服 務(wù)借 ： 接 收 服 務(wù) 方 成 本 /費(fèi) 用 貸 ： 提 供