【正文】 稅等所有稅費。 上交稅費時：根據(jù)預(yù)收房款計算出本期應(yīng)繳納的稅費，借 應(yīng)交稅費（明細(xì)） 貸 銀行存 5 款（現(xiàn)金）； 計提稅費時（已繳納稅金就計提稅費）： 根據(jù)已繳納的稅金 ，計提各項稅費（營業(yè)稅 5%、城建稅 7%、教育附加費 3%、地方教育附加費 2%、印花稅 ‰ 、土地增值稅普通住宅 %、非普通住宅 %，土地使用稅每平方 15 元）。 借 營業(yè)稅金及附加、管理費用、所得稅 貸 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅、城建稅、教育附加費、土地增值稅、企業(yè)所得稅、 印花稅 、房產(chǎn)稅 、 土地使用稅、車輛使用稅等 期末借方余額：表示預(yù)繳的稅費，貸方余額表示應(yīng)繳納的稅費。 其他應(yīng)付款 ： 核算企業(yè)應(yīng)付、暫收的其他單位、個人的款項， ① 置業(yè)公司：按照單位、個人、質(zhì)保金戶（按單位分）、保證金戶設(shè)置二級明細(xì)。 ②物業(yè)管理公司：核算如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時，對其收取的可能因裝 修而發(fā)生的毀損修復(fù)、安全等方面的保證金、個人押金等，本科目按照債權(quán)人及應(yīng)付暫收類別設(shè)置明細(xì)。 其他流動負(fù)債（預(yù)提費用） ：核算借款利息、已完工未辦理竣工決算而按照預(yù)算造價計提的開發(fā)成本費用。 長期借款 ：核算從金融機構(gòu)借入超過一年的款項，利息按照 預(yù)算成本法 分?jǐn)傔M(jìn)入開發(fā)成本。 實收資本 ：核算企業(yè)注冊資本及增加注冊資本數(shù)額。按出資方設(shè)置明細(xì)科目。 未分配利潤 ：核算企業(yè)累計經(jīng)營成果，上年度余額加本年度凈利潤數(shù)額。 第 十三 條 損益類核算管理要求 營業(yè)收入 ： ① 置業(yè)公司 ：核算 銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包 括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由本企業(yè)開具發(fā)票的，全部確認(rèn)為銷售收入，未納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)并由本企業(yè)之外的其他收取部門、單位開具發(fā)票的，可作為代收代繳款項進(jìn)行管理。 商品房銷售收入的具體確認(rèn)條件為 ： ； ，屋 對 企業(yè) 已通知買方在規(guī)定時間內(nèi) (30 天 )辦理商品房實物移交手續(xù)，而買方未在規(guī)定時間內(nèi)辦理完成商品房實物移交手續(xù)且無正當(dāng)理由的，在其他條件符合的情況下 ,企業(yè) 在通知所規(guī)定的時限 結(jié)束后即確認(rèn)收入的實現(xiàn) ； ； ； 。 6 本公司按照已辦理完交房手續(xù)時 ，確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。 ?物業(yè)公司 ：核算企業(yè)在物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項收入 ,包括物業(yè)管理收入 (公共性服務(wù)費收入、公眾代辦性服務(wù)收入、特約服務(wù)收入 )、物業(yè)經(jīng)營收入（房屋出租收入、經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施收入）和物業(yè)大修收入（接受委托對房屋共用部分、共用設(shè)施進(jìn)行大修取得的收入）。 物業(yè) 各項收入確認(rèn)原則： ，與物業(yè)管理服務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，與物業(yè)管理服務(wù)相關(guān)的成本能夠可靠計量時，確認(rèn)物業(yè)管理收入的實現(xiàn)。 、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)，如果與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽訂過付款合同的，按照付款合同確定日期為營業(yè)收入的實現(xiàn)。 本科目按照經(jīng)營收入種類設(shè)置明細(xì)賬，管理收入可以按照組成內(nèi)容（或者來源渠道）設(shè)置明細(xì)。 營業(yè)成本 ： ?置業(yè)公司：按照開發(fā)產(chǎn)品單位面積成本結(jié) 轉(zhuǎn) 。 ?物業(yè)管理公司： 本科目核算企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營成本。 ；獎金及職工福利費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產(chǎn)保險費、勞動保護(hù)費、保安費、綠化維護(hù)費、低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記入“ 管理費用 ” 科目，不在本科目核算； 、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù)及特約服務(wù)所發(fā)生的直接費用，直接記入本科目，借記本科目， 貸記 “ 銀行存款 ” 、 “ 庫存材料 ” 、 “ 應(yīng)付賬款 ” 等科目。 企業(yè)經(jīng)營物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等，直接記入本科目，借記本科目，貸記 “ 代管基金 ” 或 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目。 月份終了，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記 “ 物業(yè)工程 ” 科目。 ?本科目的明細(xì)核算應(yīng)與經(jīng)營收入的明細(xì)核算相對應(yīng)。 其他業(yè)務(wù)收入 、其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入 、各項支出。 例如：材料物資銷售收入、廢品回收收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。 物業(yè)公司利用 業(yè)主委員 會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)商店、飲食店等經(jīng)營收入 也在本科目反映 。 本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬 。 營業(yè)稅金及附加 ：核算因銷售開放產(chǎn)品及提供物業(yè)服務(wù)所涉及到的稅金。 7 根據(jù)本期應(yīng)稅收入計提：借 營業(yè)稅金及附加 貸 應(yīng)交稅費 — 明細(xì) 下月繳納稅金時：借 應(yīng)交稅費 貸 銀行存款、現(xiàn)金 期間費用 ： 管理費用 ： ①具體核算內(nèi)容：開辦費、職工薪酬（工資、福利費、社會保險費等）、物料消耗、 低值易耗品攤銷 、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、修理費、折舊費、水電費、職工教育經(jīng)費、勞動保護(hù)費、存貨盤虧或盤盈、住房公積金、其他。 ②上述內(nèi)容費用界定標(biāo)準(zhǔn)： A、企業(yè) 總經(jīng)理級以上人員 的人工費、行政費及為履行其職責(zé)發(fā)生的其他費用； B、與 業(yè)務(wù)不直接相關(guān) 的辦公室、財務(wù)、人事行政等部門的人工費、行政費及為履行其職責(zé)發(fā)生的其他費用； C、企業(yè)非履行業(yè)務(wù)職能而發(fā)生的費用，如企業(yè)活動費，上級單位分配的管理費； 營業(yè)費用： ①核算主要內(nèi)容 ： A、 促銷費：展覽費、廣告宣傳費（ 如廣告發(fā)布費、 廣告制作費、展位費及展臺搭建費、宣傳費、 圍墻彩繪費、 燈箱制作費、展板制作費和樓書印刷費等 ） 、銷售服務(wù)費。 B、 代銷手續(xù)費：銷售傭金、銷售代理費、銷售策劃費等。 C、 派發(fā)單頁費：派發(fā)臨時工薪酬、誤餐補助 、 差旅費 、 辦公費 、 折舊費 、 修理費 、 物料消耗 、 低值易耗品攤銷 、 車輛使用費 等。 D、 合同交易費等：預(yù)售合同或出售合同交易時開發(fā) 企業(yè) 所需交納的交易手續(xù)費用，而非代收代付客戶部分的交易費。另外還包括付給交易中心的網(wǎng)上服務(wù)備案費等。 ②下列費用不屬于“營業(yè)費用”： A、廣告設(shè)施、銷售環(huán) 境改造、樣板間、售樓處裝修裝飾等費用（計入“開發(fā)間接費用”）； B、物業(yè)管理公司與業(yè)務(wù)經(jīng)營直接相關(guān)的物料消耗（計入經(jīng)營成本）。 財務(wù)費用 ： 利息凈支出、手續(xù)費、匯兌損益、現(xiàn)金折扣、其他（非資本化支出）。 營業(yè)外支出： 也主營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的支出，例如：公益性捐贈、罰款等。 第 十四 條 成本類核算管理要求 第一、開發(fā)成本： 開發(fā)成本應(yīng)按成本