【正文】 例如作業(yè)一區(qū)計提職工教育經費時：借：作業(yè)一區(qū)成本/費用 貸：作業(yè)一區(qū)其它應付款職工教育經費人才交流中心其它應付款職工教育經費新流程的注意事項折舊和利潤不用再上交。 單位任務單據分錄 作 業(yè) 單 元財 務 部 門 特 殊 資 金 上 交 流 程計 提 各 種預 提 資 金 作 業(yè) 單 元財 務 部 門計 算 上 交 資 金并 開 出付 款 委 托 書借 ： 成 本 /費 用 貸 ： 其 它 應 付 款 職 工 教 育 經 費 /. 借 ： 其 它 應 付 款 職 工 教 育 經 費/. 貸 ： 內 部 結 算 存 款 接 收 經 費借 ： 內 部 結 算 存 款 貸 ： 其 它 應 付 款 職 工 教 育 經 費 /.人 才 交 流 中 心/車 務 中 心財 務 處付 款 委 托 書 結 算 中 心劃 撥 資 金并 通 知收 款 方借 ： 內 部 結 算 存 款 作 業(yè) 單 元貸 ： 內 部 結 算 存 款 收 款 方新核算流程集中核算后，各單位不必再上交利潤和折舊。上交的資金一般來源于按照權責發(fā)生制或相關法律計提的各種預提資金（準備金） ，包括福利費、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、女工生育保險、職工教育經費、住房公積金、折舊、利潤等。新核算流程集中核算后，內部結算存款被取消了，所有單位的會計信息在一46 / 62個賬套中記錄。191。203。/. 180。179。178。181。185。166。191。218。214。206。165。227。163。174。 180。203。202。246。198。224。194。204。226。198。165。 181。另外，各單位還需要上交給車務中心該單位管理人員租用汽車的燃料費。因此，該類業(yè)務仍應適當記錄。但是，投資單位上報的完工明細表中應當增加投資支出科目，以便財務處進行轉資處理。集中核算后，雖然會計核算減少了幾個分錄，但是投資過程的業(yè)務管理流程不變。財務處匯總各投資單位的投資信息，將轉入的投資支出費用化或轉資。損益項目結轉，在月末結賬和報表編制一節(jié)詳細討論為了平衡資金使用，除了預算撥款外，油田公司的各作業(yè)單元還需要上交許多種資金，包括上交綠化費、信息費、福利費、利潤、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、女工生育保險、住房公積金、職工教育經費等。原來的掛賬憑證也作為特種轉賬憑證的附件一并送交收款單位。因此，在采用新系統(tǒng)的初期，結算中心有關人員應當逐漸熟悉各單位的收款內容。由于銀行日記賬的原因，結算中心收到的銀行進賬單后，應當記錄該收款業(yè)務。216。198。208。193。187。181。166。227。163。189。230。189。238。211。198。165。196。194。206。結算中心收到匯入款的銀行進賬單后，根據進賬單上的小賬號確定具體的收款單位，增加銀行存款余額并同時增加該收款單位的內部結算存款。類似于付款業(yè)務，也定義一個“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務的客戶。原來的結算中心進賬憑證仍然按原來的方式使用，由作業(yè)單元財務人員填制。即無論現(xiàn)銷業(yè)務還是賒銷業(yè)務，都先由收款單位掛賬。原有的核算流程在原來的核算體制下，收款取得的支票或匯票由收款人員上繳各單位財務人員，或者由客戶直接上繳給各單位財務人員。 收款流程油田的主要收入項目，原油收入和輕烴收入等分別由油田分公司財務處和銷售公司核算，財務核算集中并不影響這些收入的收款處理和核算。由于銀行托收單一般清楚說明資金用途，所以結算中心應當可以做到這一點，具體核算流程如下圖。供應商根據合同或特權，從銀行托收之后，結算中心收到銀行托收單。所有付款首先通過應付賬款虛擬掛賬。結算中心批準付款后，將用于付款的支票（轉賬支票或現(xiàn)金支票）交給各單位的工資發(fā)放人員，而非債權人。為了恰當劃分結算中心和作業(yè)單元的責任分工，保證良好的付款控制，原來的付款審批流程及其票據傳遞方式不變。結算中心付款后，根據該掛賬憑證，核銷該應付賬款掛賬。結算中心根據銀行回單和來自作業(yè)單元財務部門的掛賬憑證，核銷該支票。 單位任務單據分錄 作 業(yè) 單 元財 務 部 門 結 算 中 心發(fā) 票收 貨 單 借 ： 應 付 帳 款 / 成 本 /費 用 存 貨貸 ： 內 部 結 算 存 款采 購 付 款 流 程采 購流 程 借 ： 成 本 /費 用 /存 貨 貸 ： 應 付 帳 款作 業(yè) 單 元財 務 部 門 借 ： 內 部 結 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款作 業(yè) 單 元財 務 部 門 作 業(yè) 單 元財 務 部 門立 即 支 付申 請 賒 款記 錄 賒 款支 付 申 請 批 準 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單內 部 結 算 支 付憑 證 (對 外 ) 內 部 結 算 支 付憑 證 (對 外 )新核算流程集中核算后，由于取消了內部結算存款，為了簡化核算，區(qū)分付款單位與結算中心的責任，所有作業(yè)單元的采購付款都首先通過應付賬款掛賬，結算中心付款后，核銷該掛賬項目。原有的核算流程原來的采購付款流程中，作業(yè)單元獨立完成了整個采購付款循環(huán)。取消內部結算后，所有由結算中心處理的收付款業(yè)務都將受到影響。新流程的注意事項固定資產調撥的申請和審批流程不變。22 / 62單位任務單據分錄 財 務 處調 出 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門固 定 資 產調 撥 命 令財 務 處內 部 資 產 調 撥 流 程審 批資 產 調 撥 調 出 資 產并 計 入資 產 系 統(tǒng) 虛 擬接 受 資 產財 務 處虛 擬調 出 資 產借 ： 上 級 撥 入 資 金 累 計 折 舊貸 ： 固 定 資 產 借 ： 固 定 資 產 貸 ： 上 級 撥 入 資 金 累 計 折 舊借 ： 固 定 資 產 貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 撥 出 方資 產 交 接清 單 等 資 產 交 接清 單 等調 入 資 產 并記 入資 產 系 統(tǒng)調 入 方作 業(yè) 單 元財 務 部 門借 ： 撥 付 所 屬 資 金 撥 入 方貸 ： 固 定 資 產新核算流程集中核算后，財務處不再需要做中間的調入/調出處理，資產調入方或調出方其中一方進行會計核算即可。接受方財務利用留存的一聯(lián)記錄交易。為使交易及時得到記錄，此類交易必須在接收方財務負責人簽章之后兩天內入賬，并被計入正確的會計期間。集中核算后，財務核算和結算過程中復雜的結算單據傳遞過程將被簡化和省略。原有的核算流程內部服務是內部交易的主要內容。接收方財務利用留存的一聯(lián)記錄交易。為使交易及時得到記錄，此類交易必須在接收方財務負責人簽章之后兩天內入賬，并被計入正確的會計期間。集中核算后，財務核算和結算過程中復雜的結算單據傳遞過程將被簡化和省略。除此之外，有些單位還為其他單位供水、供電（水電可能來在于公司之外） 。提供方財務人員開具內部結算簽認單后，首先由提供方財務負責人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財務。接收方財務負責人也要在簽認單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。雖然會計核算流程發(fā)生了變化，但是業(yè)務部門的相關業(yè)務流程不應改變。內部結算支付憑證付款方式。天然氣公司按月與三個內部的天然氣使用單位進行結算。原有的核算流程在原有的核算流程中，雖然天然氣公司勘探開發(fā)板塊連續(xù)不斷地將天然氣輸送給天然氣公司天然氣及管道板塊，但是核算是按月進行的。新流程的注意事項業(yè)務部門的實物管理和計量流程保持不變。財務處取得各單位歸集的各種成本，將相關成本差異分配到不同的產品上，計算出各種產品的實際成本。財務處對于此類業(yè)務，也不做會計處理。 內部產品互供油田目前存在著三種形式的內部產品互供：板塊內的產品輸送、跨板塊的產品輸送、其他產品互供。集中核算后，將不核算內部往來，也不必確認內部利潤，內部結算過程也被取消。一方面，沒有內部往來需要用該科目結算了；另一方面，作為一個會計實體，各單位對外的收款和付款都直接表現(xiàn)為貨幣資金的變化，而不應表現(xiàn)為內部結算存款的變化。集中核算后，作為一個會計實體，油田分公司內部各單位之間發(fā)生的內部收入也不是該會計實體的收入，核算內部收入利潤也會同時虛增該會計實體的收入和成本。如上所述，新系統(tǒng)科目結構的前面定義了責任中心，板塊信息也可以在責任中心中反映，因此可以在一個賬套內建立虛擬的分板塊賬套。本方案依據大港油田業(yè)務流程試點方案形成，各單位在參考本流程時，需結合自身特點進行適當調整，形成本單位的業(yè)務流程。1 / 62附件 2：中國石油財務管理信息系統(tǒng)會計核算流程重組方案中國石油天然氣股份有限公司財務部2022 年 8 月2 / 621 項目目標目前，中國石油的很多作業(yè)單元和作業(yè)子單元都是獨立的會計實體，有獨立的賬套，以致于整個中國石油有大約 1800 多個會計實體。3 / 622 核算重組方案業(yè)務單元集中核算后，原來業(yè)務單元內的會計實體、責任中心等將被合并，構成用于整個業(yè)務單元管理的責任中心。虛擬的分板塊賬套就是在一套賬內，所有勘探開發(fā)板塊所屬責任中心的科目，共同構成勘探開發(fā)板塊的虛擬賬套；所有天然氣與管道板塊所屬責任中心的科目，共同構成天然氣與管道板塊的虛擬賬套。因此，集中核算后，內部產品勞務結算科目也將停止使用。結算中心的職能將從一個內部銀行轉變?yōu)橐粋€資金管理中心，它將與財務處資金科一起承擔整個油田資金管理的任務。內部交易將直接反映為成本/費用的分配或資產的轉移。 板塊內的產品輸送在正常生產過程中，各生產單位生產出各種半成品、產成品，通過管道、汽車等不同的運輸工具將產品隨時轉移給下一級的生產單位或銷售單位。每月月末，當各單位上8 / 62報成本報表后，財務處將各單位的實際成本重新輸入到財務處的賬套中，計算整個油田公司的實際生產成本。因此，各生產單位在輸送產品時，無法了解產品的實際成本。產品提供方不再記錄內部產品勞務結算收入。每月月末，油田公司財務處從業(yè)務部門取得天然氣公司銷售的商品量，根據實際的天然氣商品量和“買斷成本” ，財務處確認勘探開發(fā)板塊的銷售收入、天然氣公司確認天然氣與管道板塊的銷售成本，參看下圖。每月月末，天然氣公司根據雙方業(yè)務部門計量和簽認的天然氣供應量和市場價格給使用單位開具內部發(fā)票(工程產品勞務結算單)，確認天然氣與管道板塊的主營業(yè)務收入。內部結算支付憑證（對內）就是企業(yè)內部支票。為了簡化流程，財務核算和結算過程中復雜的結算單據傳遞方式將被改變。另一聯(lián)作為接收方財務計賬之用。接收方財務負責人要在接收到的內部結算簽認單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財務。如在大港油田分公司，各單位將報廢/閑置資產轉移給車務中心處理的業(yè)務也可以視為一種材料互供業(yè)務。在新流程中，將不再使用各種內部結算單據，包括付款委托書、收款委托書、內部結算支付憑證（對內） 、內部結算款項送存單、使用內部支付憑證申請單、工程產品勞務結算單等。17 / 62分錄 內 部 材 料 互 供 新 流 程單 據特 殊標 識 提 供 方成 本 /費 用 /存 貨 等 科 目單位任務單據材 料 供 應 單提 供 /接 收 材 料作 業(yè) 單 元業(yè) 務 部 門內 部 結 算簽 認 單接 收 材 料作 業(yè) 單 元財 務 部 門提 供 /接 收材 料 開 出內 部 結 算簽 認 單 簽 章 并記 錄 交 易提 供 材 料作 業(yè) 單 元財 務 部 門借 ： 接 收 單 位 成 本 /費 用 /存 貨 /固 定 資 產 清 理貸 ： 提 供 單 位 成 本 /費 用 /存 貨 /固 定 資 產 清 理提 供 材 料作 業(yè) 單 元財 務 部 門審 核系 統(tǒng) 憑 證會計分錄接收方收到內部結算簽認單并在財務負責人簽章之后：借：接收單位成本/費用/存貨/固定資產清理貸：提供單位成本/費用/存貨/固定資產清理提供方不作會計處理。此類交易必須在接收方財務負責人簽章之后兩天內入賬，并被計入正確的會計期間。在原有的核算體制中，交易雙方分別記錄交易，并需要在月末進行對賬，以便在油田公司內抵消內部交易。在新流程中，將不再使用各種內部結算單據，包括付款委托書、收款委托書、內部結算支付憑證（對內） 、內部結算款項送存單、使用內部支付憑證申請單、工程產品勞務結算單等。 單位任務單據分錄提 供 /接 受 服 務作 業(yè) 單 元業(yè) 務 部 門內 部 服 務 合 同（ 雙 方 簽 字 ）提 供 服 務作 業(yè) 單 元業(yè) 務 部 門 接 受 服 務作 業(yè) 單 元業(yè) 務 部 門內 部 服 務 新 流 程簽 訂服 務 合 同 提 供 服 務 驗 收 服 務借 ： 接 收 服 務 方 成 本 /費 用 貸 ： 提 供 服 務 方 成 本 費 用驗 收 結 算 單提 供 服 務作 業(yè) 單 元財 務 部 門單 據特 殊標 識 提 供 服 務 方的 成 本 /費 用科 目接 受 服 務作 業(yè) 單 元財 務 部 門開 出內 部 結 算簽 認 單內 部 結 算簽 認 單提 供 服 務作 業(yè) 單 元財 務 部 門 簽 章 并記 錄 交 易 審 核系 統(tǒng) 憑 證會計分錄接收方收到內部結算簽認單并在財務負責人簽章之后：借：接收服務方成本/費用貸：提供服務方成本/費用提供方不作會計處理。此類交易必須在接收方財務負責人簽章之后兩天內入賬，并被計入正確的會計期間。由于資產清單最后由調入方保存，因此建議由調入方記錄資產調撥，這也與整體原則相符，即增加成本/費用的一方記錄交易。固定資產調撥仍然采用原來的調撥單據，包括固定資產調撥命令、固定資產清單。下面將收付款業(yè)務分為采購付款、其他付款、供應商扣款、收款等四類業(yè)務分別討論。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內部結算證的形式實現(xiàn)，支付對象為結算中心。為了保持原有的付款控制，原來的付款批準和票據傳遞流程仍應當沿用。為了編制現(xiàn)金流量表，結算中心在輸入銀行收付憑證時，需要選擇“資金流向” 。對于采用限額空白轉賬支票支付的采購事項，采用相同的會計處理流程。為了易于結算中心與付款單位的記錄和協(xié)調，需要使用“過渡科目” 。根據