【正文】 例如作業(yè)一區(qū)計提職工教育經(jīng)費時：借：作業(yè)一區(qū)成本/費用 貸：作業(yè)一區(qū)其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費人才交流中心其它應(yīng)付款職工教育經(jīng)費新流程的注意事項折舊和利潤不用再上交。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 特 殊 資 金 上 交 流 程計 提 各 種預(yù) 提 資 金 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門計 算 上 交 資 金并 開 出付 款 委 托 書借 ： 成 本 /費 用 貸 ： 其 它 應(yīng) 付 款 職 工 教 育 經(jīng) 費 /. 借 ： 其 它 應(yīng) 付 款 職 工 教 育 經(jīng) 費/. 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 接 收 經(jīng) 費借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 其 它 應(yīng) 付 款 職 工 教 育 經(jīng) 費 /.人 才 交 流 中 心/車 務(wù) 中 心財 務(wù) 處付 款 委 托 書 結(jié) 算 中 心劃 撥 資 金并 通 知收 款 方借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 作 業(yè) 單 元貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 收 款 方新核算流程集中核算后，各單位不必再上交利潤和折舊。上交的資金一般來源于按照權(quán)責(zé)發(fā)生制或相關(guān)法律計提的各種預(yù)提資金（準(zhǔn)備金） ，包括福利費、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、女工生育保險、職工教育經(jīng)費、住房公積金、折舊、利潤等。新核算流程集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消了，所有單位的會計信息在一46 / 62個賬套中記錄。191。203。/. 180。179。178。181。185。166。191。218。214。206。165。227。163。174。 180。203。202。246。198。224。194。204。226。198。165。 181。另外，各單位還需要上交給車務(wù)中心該單位管理人員租用汽車的燃料費。因此，該類業(yè)務(wù)仍應(yīng)適當(dāng)記錄。但是，投資單位上報的完工明細表中應(yīng)當(dāng)增加投資支出科目，以便財務(wù)處進行轉(zhuǎn)資處理。集中核算后，雖然會計核算減少了幾個分錄，但是投資過程的業(yè)務(wù)管理流程不變。財務(wù)處匯總各投資單位的投資信息，將轉(zhuǎn)入的投資支出費用化或轉(zhuǎn)資。損益項目結(jié)轉(zhuǎn)，在月末結(jié)賬和報表編制一節(jié)詳細討論為了平衡資金使用，除了預(yù)算撥款外，油田公司的各作業(yè)單元還需要上交許多種資金，包括上交綠化費、信息費、福利費、利潤、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、女工生育保險、住房公積金、職工教育經(jīng)費等。原來的掛賬憑證也作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件一并送交收款單位。因此，在采用新系統(tǒng)的初期，結(jié)算中心有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)逐漸熟悉各單位的收款內(nèi)容。由于銀行日記賬的原因，結(jié)算中心收到的銀行進賬單后，應(yīng)當(dāng)記錄該收款業(yè)務(wù)。216。198。208。193。187。181。166。227。163。189。230。189。238。211。198。165。196。194。206。結(jié)算中心收到匯入款的銀行進賬單后，根據(jù)進賬單上的小賬號確定具體的收款單位，增加銀行存款余額并同時增加該收款單位的內(nèi)部結(jié)算存款。類似于付款業(yè)務(wù)，也定義一個“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶。原來的結(jié)算中心進賬憑證仍然按原來的方式使用，由作業(yè)單元財務(wù)人員填制。即無論現(xiàn)銷業(yè)務(wù)還是賒銷業(yè)務(wù)，都先由收款單位掛賬。原有的核算流程在原來的核算體制下，收款取得的支票或匯票由收款人員上繳各單位財務(wù)人員，或者由客戶直接上繳給各單位財務(wù)人員。 收款流程油田的主要收入項目，原油收入和輕烴收入等分別由油田分公司財務(wù)處和銷售公司核算，財務(wù)核算集中并不影響這些收入的收款處理和核算。由于銀行托收單一般清楚說明資金用途，所以結(jié)算中心應(yīng)當(dāng)可以做到這一點，具體核算流程如下圖。供應(yīng)商根據(jù)合同或特權(quán)，從銀行托收之后，結(jié)算中心收到銀行托收單。所有付款首先通過應(yīng)付賬款虛擬掛賬。結(jié)算中心批準(zhǔn)付款后，將用于付款的支票（轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票）交給各單位的工資發(fā)放人員，而非債權(quán)人。為了恰當(dāng)劃分結(jié)算中心和作業(yè)單元的責(zé)任分工，保證良好的付款控制，原來的付款審批流程及其票據(jù)傳遞方式不變。結(jié)算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷該應(yīng)付賬款掛賬。結(jié)算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財務(wù)部門的掛賬憑證，核銷該支票。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心發(fā) 票收 貨 單 借 ： 應(yīng) 付 帳 款 / 成 本 /費 用 存 貨貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款采 購 付 款 流 程采 購流 程 借 ： 成 本 /費 用 /存 貨 貸 ： 應(yīng) 付 帳 款作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門立 即 支 付申 請 賒 款記 錄 賒 款支 付 申 請 批 準(zhǔn) 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對 外 ) 內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對 外 )新核算流程集中核算后，由于取消了內(nèi)部結(jié)算存款，為了簡化核算，區(qū)分付款單位與結(jié)算中心的責(zé)任，所有作業(yè)單元的采購付款都首先通過應(yīng)付賬款掛賬，結(jié)算中心付款后，核銷該掛賬項目。原有的核算流程原來的采購付款流程中，作業(yè)單元獨立完成了整個采購付款循環(huán)。取消內(nèi)部結(jié)算后，所有由結(jié)算中心處理的收付款業(yè)務(wù)都將受到影響。新流程的注意事項固定資產(chǎn)調(diào)撥的申請和審批流程不變。22 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄 財 務(wù) 處調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門固 定 資 產(chǎn)調(diào) 撥 命 令財 務(wù) 處內(nèi) 部 資 產(chǎn) 調(diào) 撥 流 程審 批資 產(chǎn) 調(diào) 撥 調(diào) 出 資 產(chǎn)并 計 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng) 虛 擬接 受 資 產(chǎn)財 務(wù) 處虛 擬調(diào) 出 資 產(chǎn)借 ： 上 級 撥 入 資 金 累 計 折 舊貸 ： 固 定 資 產(chǎn) 借 ： 固 定 資 產(chǎn) 貸 ： 上 級 撥 入 資 金 累 計 折 舊借 ： 固 定 資 產(chǎn) 貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 撥 出 方資 產(chǎn) 交 接清 單 等 資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 資 產(chǎn) 并記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門借 ： 撥 付 所 屬 資 金 撥 入 方貸 ： 固 定 資 產(chǎn)新核算流程集中核算后，財務(wù)處不再需要做中間的調(diào)入/調(diào)出處理，資產(chǎn)調(diào)入方或調(diào)出方其中一方進行會計核算即可。接受方財務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。為使交易及時得到記錄，此類交易必須在接收方財務(wù)負責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計入正確的會計期間。集中核算后，財務(wù)核算和結(jié)算過程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞過程將被簡化和省略。原有的核算流程內(nèi)部服務(wù)是內(nèi)部交易的主要內(nèi)容。接收方財務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。為使交易及時得到記錄，此類交易必須在接收方財務(wù)負責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計入正確的會計期間。集中核算后，財務(wù)核算和結(jié)算過程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞過程將被簡化和省略。除此之外，有些單位還為其他單位供水、供電（水電可能來在于公司之外） 。提供方財務(wù)人員開具內(nèi)部結(jié)算簽認單后，首先由提供方財務(wù)負責(zé)人簽章，然后送交兩聯(lián)給接收方財務(wù)。接收方財務(wù)負責(zé)人也要在簽認單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。雖然會計核算流程發(fā)生了變化，但是業(yè)務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)流程不應(yīng)改變。內(nèi)部結(jié)算支付憑證付款方式。天然氣公司按月與三個內(nèi)部的天然氣使用單位進行結(jié)算。原有的核算流程在原有的核算流程中，雖然天然氣公司勘探開發(fā)板塊連續(xù)不斷地將天然氣輸送給天然氣公司天然氣及管道板塊，但是核算是按月進行的。新流程的注意事項業(yè)務(wù)部門的實物管理和計量流程保持不變。財務(wù)處取得各單位歸集的各種成本，將相關(guān)成本差異分配到不同的產(chǎn)品上，計算出各種產(chǎn)品的實際成本。財務(wù)處對于此類業(yè)務(wù)，也不做會計處理。 內(nèi)部產(chǎn)品互供油田目前存在著三種形式的內(nèi)部產(chǎn)品互供：板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送、跨板塊的產(chǎn)品輸送、其他產(chǎn)品互供。集中核算后，將不核算內(nèi)部往來，也不必確認內(nèi)部利潤，內(nèi)部結(jié)算過程也被取消。一方面，沒有內(nèi)部往來需要用該科目結(jié)算了；另一方面，作為一個會計實體，各單位對外的收款和付款都直接表現(xiàn)為貨幣資金的變化，而不應(yīng)表現(xiàn)為內(nèi)部結(jié)算存款的變化。集中核算后，作為一個會計實體，油田分公司內(nèi)部各單位之間發(fā)生的內(nèi)部收入也不是該會計實體的收入，核算內(nèi)部收入利潤也會同時虛增該會計實體的收入和成本。如上所述，新系統(tǒng)科目結(jié)構(gòu)的前面定義了責(zé)任中心，板塊信息也可以在責(zé)任中心中反映，因此可以在一個賬套內(nèi)建立虛擬的分板塊賬套。本方案依據(jù)大港油田業(yè)務(wù)流程試點方案形成，各單位在參考本流程時，需結(jié)合自身特點進行適當(dāng)調(diào)整，形成本單位的業(yè)務(wù)流程。1 / 62附件 2：中國石油財務(wù)管理信息系統(tǒng)會計核算流程重組方案中國石油天然氣股份有限公司財務(wù)部2022 年 8 月2 / 621 項目目標(biāo)目前，中國石油的很多作業(yè)單元和作業(yè)子單元都是獨立的會計實體，有獨立的賬套，以致于整個中國石油有大約 1800 多個會計實體。3 / 622 核算重組方案業(yè)務(wù)單元集中核算后，原來業(yè)務(wù)單元內(nèi)的會計實體、責(zé)任中心等將被合并，構(gòu)成用于整個業(yè)務(wù)單元管理的責(zé)任中心。虛擬的分板塊賬套就是在一套賬內(nèi)，所有勘探開發(fā)板塊所屬責(zé)任中心的科目，共同構(gòu)成勘探開發(fā)板塊的虛擬賬套；所有天然氣與管道板塊所屬責(zé)任中心的科目，共同構(gòu)成天然氣與管道板塊的虛擬賬套。因此，集中核算后，內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目也將停止使用。結(jié)算中心的職能將從一個內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€資金管理中心，它將與財務(wù)處資金科一起承擔(dān)整個油田資金管理的任務(wù)。內(nèi)部交易將直接反映為成本/費用的分配或資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。 板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送在正常生產(chǎn)過程中，各生產(chǎn)單位生產(chǎn)出各種半成品、產(chǎn)成品，通過管道、汽車等不同的運輸工具將產(chǎn)品隨時轉(zhuǎn)移給下一級的生產(chǎn)單位或銷售單位。每月月末，當(dāng)各單位上8 / 62報成本報表后，財務(wù)處將各單位的實際成本重新輸入到財務(wù)處的賬套中，計算整個油田公司的實際生產(chǎn)成本。因此，各生產(chǎn)單位在輸送產(chǎn)品時，無法了解產(chǎn)品的實際成本。產(chǎn)品提供方不再記錄內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。每月月末，油田公司財務(wù)處從業(yè)務(wù)部門取得天然氣公司銷售的商品量，根據(jù)實際的天然氣商品量和“買斷成本” ，財務(wù)處確認勘探開發(fā)板塊的銷售收入、天然氣公司確認天然氣與管道板塊的銷售成本，參看下圖。每月月末，天然氣公司根據(jù)雙方業(yè)務(wù)部門計量和簽認的天然氣供應(yīng)量和市場價格給使用單位開具內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)，確認天然氣與管道板塊的主營業(yè)務(wù)收入。內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)）就是企業(yè)內(nèi)部支票。為了簡化流程，財務(wù)核算和結(jié)算過程中復(fù)雜的結(jié)算單據(jù)傳遞方式將被改變。另一聯(lián)作為接收方財務(wù)計賬之用。接收方財務(wù)負責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財務(wù)。如在大港油田分公司，各單位將報廢/閑置資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給車務(wù)中心處理的業(yè)務(wù)也可以視為一種材料互供業(yè)務(wù)。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。17 / 62分錄 內(nèi) 部 材 料 互 供 新 流 程單 據(jù)特 殊標(biāo) 識 提 供 方成 本 /費 用 /存 貨 等 科 目單位任務(wù)單據(jù)材 料 供 應(yīng) 單提 供 /接 收 材 料作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認 單接 收 材 料作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門提 供 /接 收材 料 開 出內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認 單 簽 章 并記 錄 交 易提 供 材 料作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門借 ： 接 收 單 位 成 本 /費 用 /存 貨 /固 定 資 產(chǎn) 清 理貸 ： 提 供 單 位 成 本 /費 用 /存 貨 /固 定 資 產(chǎn) 清 理提 供 材 料作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門審 核系 統(tǒng) 憑 證會計分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認單并在財務(wù)負責(zé)人簽章之后：借：接收單位成本/費用/存貨/固定資產(chǎn)清理貸：提供單位成本/費用/存貨/固定資產(chǎn)清理提供方不作會計處理。此類交易必須在接收方財務(wù)負責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計入正確的會計期間。在原有的核算體制中，交易雙方分別記錄交易，并需要在月末進行對賬，以便在油田公司內(nèi)抵消內(nèi)部交易。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書、收款委托書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。 單位任務(wù)單據(jù)分錄提 供 /接 受 服 務(wù)作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 服 務(wù) 合 同（ 雙 方 簽 字 ）提 供 服 務(wù)作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門 接 受 服 務(wù)作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 服 務(wù) 新 流 程簽 訂服 務(wù) 合 同 提 供 服 務(wù) 驗 收 服 務(wù)借 ： 接 收 服 務(wù) 方 成 本 /費 用 貸 ： 提 供 服 務(wù) 方 成 本 費 用驗 收 結(jié) 算 單提 供 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門單 據(jù)特 殊標(biāo) 識 提 供 服 務(wù) 方的 成 本 /費 用科 目接 受 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門開 出內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認 單內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認 單提 供 服 務(wù)作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 簽 章 并記 錄 交 易 審 核系 統(tǒng) 憑 證會計分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認單并在財務(wù)負責(zé)人簽章之后：借：接收服務(wù)方成本/費用貸：提供服務(wù)方成本/費用提供方不作會計處理。此類交易必須在接收方財務(wù)負責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計入正確的會計期間。由于資產(chǎn)清單最后由調(diào)入方保存，因此建議由調(diào)入方記錄資產(chǎn)調(diào)撥，這也與整體原則相符，即增加成本/費用的一方記錄交易。固定資產(chǎn)調(diào)撥仍然采用原來的調(diào)撥單據(jù)，包括固定資產(chǎn)調(diào)撥命令、固定資產(chǎn)清單。下面將收付款業(yè)務(wù)分為采購付款、其他付款、供應(yīng)商扣款、收款等四類業(yè)務(wù)分別討論。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內(nèi)部結(jié)算證的形式實現(xiàn)，支付對象為結(jié)算中心。為了保持原有的付款控制，原來的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程仍應(yīng)當(dāng)沿用。為了編制現(xiàn)金流量表，結(jié)算中心在輸入銀行收付憑證時，需要選擇“資金流向” 。對于采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購事項，采用相同的會計處理流程。為了易于結(jié)算中心與付款單位的記錄和協(xié)調(diào)，需要使用“過渡科目” 。根據(jù)