【正文】 用內(nèi)部撥出款，各二級單位沒有使用內(nèi)部撥入款） 。責任中心編碼將包括 12 位代碼：專業(yè)公司(板塊)1 位；類型(合作/非合作，煉油/銷售)1 位；業(yè)務(wù)單元 4 位；作業(yè)單元 2 位；子作業(yè)單元 2 位；孫作業(yè)單元 2 位。會計核算流程重組的目的就是在保持現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)框架和管理模式的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)會計核算集中，合并所有作業(yè)單元和子作業(yè)單元的賬套，整個業(yè)務(wù)單元只維護和使用一套賬，成為一個會計實體；并為真正實現(xiàn)會計實體轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部交易、收付款等業(yè)務(wù)的核算流程進行改進。通過對總賬會計科目的合理設(shè)計，可以將業(yè)務(wù)單元賬套中不同作業(yè)單元和子作業(yè)單元的資產(chǎn)、負債、收入和成本區(qū)分開來，從而無需為每個作業(yè)單元和子作業(yè)單元設(shè)置一個賬套。為了使整個中國石油內(nèi)部責任中心的定義全面統(tǒng)一，責任中心編碼中還應(yīng)當反映專業(yè)公司(板塊)、業(yè)務(wù)單元的信息。鑒于以上優(yōu)點，建議在整個油田分公司只建立一個賬套。油田分公司作為一個會計實體，將不核算內(nèi)部各單位之間的往來和內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，所有內(nèi)部交易只表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部資源的流動或再分配，表現(xiàn)為成本的分配或資產(chǎn)在責任中心之間的轉(zhuǎn)移。再者，作為一個會計實體，內(nèi)部虛擬資金的下?lián)芎蜕侠U也不再是會計事項，不應(yīng)被記錄在總賬上。由于每個責任中心需要為該責任中心的成本負責，成本/費用管理將成為責任中心管理的核心內(nèi)容。由于石油產(chǎn)品輸送的連續(xù)性，產(chǎn)品的輸送并不隨時計量，每個月相關(guān)業(yè)務(wù)部門定期計量各單位之間的產(chǎn)品輸送量。下圖說明了原有的核算方法。當財務(wù)處在月末計算各種產(chǎn)品成本時，將半成品的成本計入相關(guān)的產(chǎn)成品成本；在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時，核算產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)。 跨板塊的產(chǎn)品輸送油田企業(yè)的跨板塊產(chǎn)品輸送主要表現(xiàn)為勘探開發(fā)板塊的天然氣產(chǎn)品被輸送給天然氣及管道板塊。借：財務(wù)處天然氣與管道板塊主營業(yè)務(wù)成本 貸：財務(wù)處勘探開發(fā)板塊主營業(yè)務(wù)收入新流程的注意事項業(yè)務(wù)部門的實物管理和計量流程保持不變。在原來的核算體制下，內(nèi)部產(chǎn)品/工程/勞務(wù)的收款/付款方式有多種，包括：簽認委托收款方式，即提供方開具內(nèi)部結(jié)算簽認單，要求接收方簽認。提供方取得該支付憑證后，在一定時間內(nèi)填制內(nèi)部結(jié)算款項送存單，送交結(jié)算中心。為了促使接收方及時正確地記錄該類交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對交易事項的確認外，雙方財務(wù)管理人員應(yīng)當簽認該交易的數(shù)量和金額。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 簽 字 的計 量 單提 供 /接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認 單其 他 內(nèi) 部 產(chǎn) 品 互 供 新 流 程產(chǎn) 品 計 量和 簽 認 開 出簽 認 單提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門單 據(jù)特 殊標 識 收 入 科 目X提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門根 據(jù) 返 回 的簽 認 單 審 核系 統(tǒng) 記 錄借 ： 接 收 單 位 成 本 /費 用 貸 ： 提 供 單 位 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入簽 認 并記 帳接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門會計分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認單并在財務(wù)負責人簽章之后：借：接收單位成本/費用貸：提供單位主營業(yè)務(wù)收入提供方不作會計處理。此類交易必須在接收方財務(wù)負責人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計入正確的會計期間。原有的核算流程在原有的核算體制下，雙方業(yè)務(wù)部門完成此類交易后，材料提供方財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的材料供應(yīng)單據(jù)或其他單據(jù)開具內(nèi)部發(fā)票，并同時核減相應(yīng)的成本、費用或存貨。材料提供方財務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的相應(yīng)材料單據(jù)或其他通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認單，并在簽認單中標注要核減的成本、費用、存貨或固定資產(chǎn)清理科目及相關(guān)專項核算等財務(wù)計賬所需信息。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入科目；提供方供給接收方的材料收入沖減提供方的成本，而不是記錄內(nèi)部收入。材料互供應(yīng)當采用歷史成本計價。對于有些類型的內(nèi)部服務(wù)，以上某些步驟可能不需要；對于另外一些內(nèi)部服務(wù)，其步驟可能更復(fù)雜一些。服務(wù)提供方財務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的服務(wù)驗收結(jié)算單或其他通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認單，并在簽認單中標注要核減的成本、費用科目及相關(guān)專項核算等財務(wù)計賬所需信息。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目；提供方的服務(wù)收入沖減提供方的成本，而不是確認內(nèi)部收入。內(nèi)部服務(wù)的計價方式不變。根據(jù)新的會計制度，固定資產(chǎn)應(yīng)視情況計提減值準備，因此在資產(chǎn)調(diào)撥時，固定資產(chǎn)減值準備應(yīng)隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。資產(chǎn)調(diào)入方和調(diào)出方都需要按照原來的處理方法在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中記錄該交易。取消內(nèi)部結(jié)算存款核算，所有通過結(jié)算中心的收付款都應(yīng)直接核算“銀行存款” 。26 / 62作業(yè)單元財務(wù)部門付款時，通過填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對外)，申請結(jié)算中心付款。為簡化核算，在應(yīng)付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)并被立即支付的供應(yīng)商定義一個虛擬的供應(yīng)商“零星采購供應(yīng)商” 。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 采 購 付 款 新 流 程借 ： 作 業(yè) 單 元 1成 本 /費 用 /存 貨 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 進 項 稅 額 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款單 據(jù)特 殊標 識作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心發(fā) 票收 貨 單采 購流 程作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門立 即 支 付掛 帳 /賒 款掛 帳 支 付 申 請 批 準 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單附 掛 帳 的記 賬 憑 證內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對 外 )會計分錄28 / 62付款單位正常賒銷掛賬或立即支付臨時掛賬：借：付款單位成本/費用/存貨 付款單位應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅額貸：付款單位應(yīng)付賬款結(jié)算中心為付款單位支付相應(yīng)款項后：借：付款單位應(yīng)付賬款貸：結(jié)算中心銀行存款新流程的注意事項原來的付款批準和票據(jù)傳遞流程不變。 其它款項支付流程除了采購付款外，企業(yè)還需要支付其他形式的款項，例如工資、福利費、稅金、其他應(yīng)付款等。然后將該虛擬掛賬憑證將作為付款申請的附件提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財務(wù)部門的掛賬憑證，核銷該支票。對于采用空白轉(zhuǎn)賬支票支付的款項，采用相同的會計處理流程。由于銀行日記賬的原因，結(jié)算中心收到的銀行托收單后，應(yīng)當記錄該付款業(yè)務(wù)。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。根據(jù)收款方式的不同，通過結(jié)算中心收入款項的業(yè)務(wù)有兩種：一種為收入單位取得支票、匯票等后，存入銀行并通知結(jié)算中心；另一種為客戶直接將款項匯入結(jié)算中心的賬戶中。結(jié)算中心根據(jù)各單35 / 62位上繳的進賬憑證記錄收款。結(jié)算中心根據(jù)收款單位提交的各種單據(jù)，直接核銷收款單位的掛賬項目，并記錄銀行日記賬。收款單位收到支票/匯票后，為客戶開具收款收據(jù)。本節(jié)討論客戶直接匯入款的收款方式。38 / 62181。165。225。208。181。178。187。194。186。 180。227。218。191。238。200。187。235。189。216。191。202。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中掛賬的收入款項調(diào)整到具體的收入科目中，或用之核銷其他具體掛賬項目。下圖說明了取消內(nèi)部結(jié)算存款后的新流程。在收到匯入款時，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)當可以根據(jù)付款客戶的名稱確定該款項的資金流向。 投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)在現(xiàn)有的管理框架下，油田分公司的生產(chǎn)單位與投資單位獨立管理，是不同的責任中心。42 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄 財 務(wù) 處 財 務(wù) 處勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元投 資 、 轉(zhuǎn) 資 流 程批 準 的年 度投 資 預(yù) 算 下 撥投 資 預(yù) 算 接 受 預(yù) 算 接 收 上 轉(zhuǎn) 的完 工 項 目勘 探 /開 發(fā)投 資借 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 出 款 ）貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 完 成 項 目并 上 轉(zhuǎn)投 資 支 出勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 下 轉(zhuǎn)完 工 項 目 接 受固 定 資 產(chǎn)財 務(wù) 處 財 務(wù) 處 資 產(chǎn) 使 用 方作 業(yè) 單 元借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 上 級 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）借 ： 地 質(zhì) 勘 探 支 出 /油 氣 開 發(fā) 支 出在 建 工 程 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 借 ： 撥 付 所 屬 資 金 貸 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)借 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)貸 ： 上 級 撥 入 資 金借 ： 上 級 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）貸 ： 地 質(zhì) 勘 探 支 出 /油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程借 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款(或 內(nèi) 部 撥 出 款 ）各 種 驗 收 /決 算 報 告新核算流程集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消，分配投資預(yù)算不再記錄在總賬上。改進后的流程如下。 特殊資金上交/收繳目前，各作業(yè)單元不僅被作為成本/費用中心管理，而且被作為資金管理對象管理。上交的方式有兩種，收繳和上交。從各單位收款需要通過復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算票據(jù)傳遞和處理過程。187。180。213。203。214。180。238。232。166。248。202。218。191。. 180。166。189。225。 188。209。170。197。190。218。230。175。因此，此核算不需要任何附加流程來保證，也不需要在油田分公司內(nèi)部傳遞任何單據(jù)。然47 / 62后通過原來的內(nèi)部結(jié)算體系將這些資金的一定比例或全部上交給財務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心。核算集中后，作業(yè)單元不再有利潤，也無需上交利潤；作業(yè)單元的折舊直接反映在整個油田分公司的賬上，也無需上交。各單位在計算提取各項預(yù)提資金或燃料費時，通過一個會計分錄，直接分配特定比例的。但是這種預(yù)算指標分配并非會計事項，也不再允許記錄在總賬中。各單位提取資金后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計算出按比例應(yīng)上交的資金金額，并開出付款委托書，通知結(jié)算中心付款。此類資金收繳不再需要傳遞任何內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。208。238。191。209。232。198。195。194。228。227。163。225。189。247。191。240。180。213。186。175。191。211。184。161。193。204。194。206。結(jié)算中心根據(jù)收款委托書減少各單位的內(nèi)部結(jié)算存款，增加財務(wù)處的內(nèi)部結(jié)算存款。采用此種方式的主要有：綠化費、信息費等。作業(yè)單元的資金使用額度為成本費用預(yù)算與上交資金之差。財務(wù)處收到投資單位的完工報告后，將該投資轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或?qū)⑵滟M用化：借：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn) 或財務(wù)處地質(zhì)勘探費用貸：投資單位地質(zhì)勘探支出/油氣開發(fā)支出/在建工程使用單位接收固定資產(chǎn)后，如果固定資產(chǎn)分類正確，則不需要進行任何會計處理，否則對固定資產(chǎn)重分類時：借：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)貸：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)新流程的注意事項投資預(yù)算、投資、驗收決算、完工上報、使用單位接收等業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的單據(jù)傳遞流程不變。財務(wù)處根據(jù)各投資單位上報的完工信息，直接將各單位的投資支出費用化，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。投資完成形成資產(chǎn)后，資產(chǎn)需交給生產(chǎn)單位使用和管理。所有上下級撥款都將取消。原來的收款通知和票據(jù)傳遞流程不變。另外，為了統(tǒng)一，也可以使用“應(yīng)收賬款零星客戶”作為過渡科目。190。179。170。203。238。214。 198。247。 180。191。238。196。248。213。200。195。212。213。227。221。206。為了資金集中，所有作業(yè)單元共用結(jié)算中心的幾個銀行賬號。銀行返回單據(jù)作為進賬憑證的附件提交給結(jié)算中心。另外，為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進賬憑證時，應(yīng)在“款項主要內(nèi)容”欄清楚說明資金流向。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門銀 行 進 帳 單 /銀 行 送 款 回 單銀 行 收 款 通 知 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門現(xiàn) 收 銷 售并 取 得 支 票/匯 票 賒 銷 支 票 /匯 票存 入 銀 行 填 制結(jié) 算 中 心進 帳 憑 證進 帳 憑 證 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 /主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入發(fā) 票支 票 /匯 票 支 票 、 匯 票 存 入 收 款 流 程發(fā) 票 作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門收 取 支 票/匯 票支 票 /匯 票借 ： 應(yīng) 收 賬 款 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 /其 他 業(yè) 務(wù) 收 入 結(jié) 算 中 心記 錄 收 款新核算流程會計核算集中后，內(nèi)部結(jié)算存款將被取消。各單位的業(yè)務(wù)人員一般向各種不同的客戶直接收款，取得匯票或支票。原來的掛賬憑證也作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件一并送交給付款單位。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中記錄的支付款項調(diào)整到具體的成本/費用科目中。 供應(yīng)商托收業(yè)務(wù)核算流程目前，對于某些特殊的款項，外部服務(wù)供應(yīng)商直接從銀行托收，從結(jié)算中心的銀行賬戶中直接扣款。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 其 他 款 項 支 付 新 流 程單 據(jù)特 殊標 識 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 零 星 采 購 供 應(yīng) 商貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款結(jié) 算 中 心作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門申 請 付 款并 虛 擬 掛 帳 批 準 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財 務(wù) 部 門計 提 工 資 /福 利 費應(yīng) 交 稅 金 /等借 ： 作 業(yè) 單 元 1現(xiàn) 金 /應(yīng) 交 稅 金 / 應(yīng) 付 福 利 費 /預(yù) 付 帳 款 /.貸 ： 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 付 帳 款 零 星 采 購 供 應(yīng) 商內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對 外 )附 虛 擬 掛 帳的 記 賬 憑 證會計分錄付款單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑