【正文】 貸：提供單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提供方不作會(huì)計(jì)處理。提供方取得該支付憑證后，在一定時(shí)間內(nèi)填制內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單，送交結(jié)算中心。借：財(cái)務(wù)處天然氣與管道板塊主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：財(cái)務(wù)處勘探開(kāi)發(fā)板塊主營(yíng)業(yè)務(wù)收入新流程的注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)物管理和計(jì)量流程保持不變。當(dāng)財(cái)務(wù)處在月末計(jì)算各種產(chǎn)品成本時(shí)，將半成品的成本計(jì)入相關(guān)的產(chǎn)成品成本；在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)，核算產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)。由于石油產(chǎn)品輸送的連續(xù)性，產(chǎn)品的輸送并不隨時(shí)計(jì)量，每個(gè)月相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)定期計(jì)量各單位之間的產(chǎn)品輸送量。再者，作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，內(nèi)部虛擬資金的下?lián)芎蜕侠U也不再是會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)被記錄在總賬上。鑒于以上優(yōu)點(diǎn)，建議在整個(gè)油田分公司只建立一個(gè)賬套。通過(guò)對(duì)總賬會(huì)計(jì)科目的合理設(shè)計(jì)，可以將業(yè)務(wù)單元賬套中不同作業(yè)單元和子作業(yè)單元的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和成本區(qū)分開(kāi)來(lái)，從而無(wú)需為每個(gè)作業(yè)單元和子作業(yè)單元設(shè)置一個(gè)賬套。責(zé)任中心編碼將包括 12 位代碼：專業(yè)公司(板塊)1 位；類(lèi)型(合作/非合作，煉油/銷(xiāo)售)1 位；業(yè)務(wù)單元 4 位；作業(yè)單元 2 位；子作業(yè)單元 2 位；孫作業(yè)單元 2 位。這也滿足了分板塊核算的要求，準(zhǔn)確記錄了板塊利潤(rùn)。因此，每個(gè)單位需要保留其他單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的預(yù)留印和預(yù)留簽7 / 62字。因此生產(chǎn)單位無(wú)法確定其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品和半成品的實(shí)際成本。生產(chǎn)出的天然氣產(chǎn)品連續(xù)輸送給天然氣公司的天然氣及管道板塊，天然氣公司的天然氣及管道板塊將天然氣銷(xiāo)售給最終用戶。委托付款方式，即接收方在收到提供方的內(nèi)部發(fā)票之后，開(kāi)出付款委托書(shū)，主動(dòng)支付提供方。然后將簽認(rèn)單一聯(lián)由開(kāi)票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給提供方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。 內(nèi)部材料互供在日常生產(chǎn)過(guò)程中，各單位之間可能會(huì)互相提供稀缺的備品備件。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。如在油田分公司，車(chē)務(wù)中心提供的租車(chē)服務(wù)、測(cè)試公司提供的測(cè)井服務(wù)、地質(zhì)研究所提供的研究服務(wù)等都是基本的內(nèi)部服務(wù)業(yè)務(wù)。接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方，以供提供方審核之用。在原有的核算體制下，雖然實(shí)物資產(chǎn)直接從一個(gè)作業(yè)單元調(diào)入到另一個(gè)作業(yè)單元，但是在核算上，資產(chǎn)首先被調(diào)入到財(cái)務(wù)處，然后從財(cái)務(wù)處調(diào)出至接收資產(chǎn)的單位。新單據(jù)固定資產(chǎn)交接清單XXXX 油田分公司固定資產(chǎn)調(diào)撥命令資產(chǎn)編碼資產(chǎn)名稱規(guī)格型號(hào)下屬單位計(jì)量單位數(shù)量原值累計(jì)折舊凈值投產(chǎn)日期固定資產(chǎn)明細(xì)科目累計(jì)折舊明細(xì)科目固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目調(diào)往單位此單據(jù)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由調(diào)出方留存，第二聯(lián)為接收方的記賬聯(lián)。經(jīng)批準(zhǔn)，結(jié)算中心給相應(yīng)單位開(kāi)出限額空白轉(zhuǎn)賬支票。所有付款首先通過(guò)應(yīng)付賬款掛賬。 員工工資的支付過(guò)程與其他款項(xiàng)的支付流程相同。雖然這種業(yè)務(wù)并不頻繁發(fā)生，但是為了統(tǒng)一流程，滿足未來(lái)業(yè)務(wù)的需求，下面將其單獨(dú)討論。34 / 62作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中記錄的支付款項(xiàng)調(diào)整到具體的成本/費(fèi)用科目中。由于銀行日記賬的原因，銀行業(yè)務(wù)不能由收款單位記錄。原來(lái)的掛賬憑證也作為進(jìn)賬憑證的附件一并提交給結(jié)算中心。187。214。170。235。208。 189。228。186。213。164。原來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬憑證仍然按原來(lái)的方式使用。原有的核算流程在原來(lái)的核算流程中，財(cái)務(wù)處將投資預(yù)算按照資金(內(nèi)部結(jié)算存款)的形式下?lián)芙o每個(gè)投資單位。投資預(yù)算不再用資金的形式下?lián)?。上交方式是指各單位根?jù)自己核算的結(jié)果和相關(guān)內(nèi)部政策計(jì)算資金上交金額等，并主動(dòng)上交給上級(jí)單位的方式。241。216。162。195。205。191。189。210。203。180。207。206。211。202。在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生后，財(cái)務(wù)處直接將相關(guān)費(fèi)用利用一個(gè)分錄記錄到各單位的成本/費(fèi)用中。48 / 62集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款，無(wú)需通過(guò)原來(lái)的內(nèi)部結(jié)算體系劃撥資金，此類(lèi)資金上交業(yè)務(wù)將被大大簡(jiǎn)化。二級(jí)單元可用資金額度的變化應(yīng)當(dāng)在資金預(yù)算中反映，而不是賬務(wù)系統(tǒng)中。在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生后，財(cái)務(wù)處可以直接將相關(guān)費(fèi)用利用一個(gè)分錄記錄到各單位的成本/費(fèi)用中(參看以下分錄)。180。177。212。213。191。180。230。166。211。213。216。198。241。206。上交的對(duì)象主要為財(cái)務(wù)處和人才交流中心。例如，投資單位上報(bào)投資完工信息時(shí)無(wú)需再編制會(huì)計(jì)憑證。集中核算后，這些流程也將被改變。根據(jù)重要性原則，即使少數(shù)匯入款的資金流向選擇錯(cuò)誤，也不會(huì)39 / 62影響油田分公司現(xiàn)金流量表的整體公允性。213。204。200。241。230。203。163。213。210。189。收款單位收到結(jié)算中心開(kāi)出的特種轉(zhuǎn)賬憑證后，記錄收款，同時(shí)核銷(xiāo)特定客戶的應(yīng)收賬款或確認(rèn)收入，參看下圖。所有此類(lèi)收款業(yè)務(wù),無(wú)論現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)還是賒銷(xiāo)業(yè)務(wù),都由作業(yè)單元首先通過(guò)應(yīng)收賬款掛賬。財(cái)務(wù)人員根據(jù)銀行返回的單據(jù)記錄收款，并填制結(jié)算中心進(jìn)賬憑證，將其上交給結(jié)算中心。原來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬憑證仍然按原來(lái)的方式使用。結(jié)算中心付款后，根據(jù)該掛賬憑證，核銷(xiāo)該應(yīng)付賬款掛賬。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí)，首先從付款項(xiàng)目（例如應(yīng)付福利費(fèi)）轉(zhuǎn)出要支付的金額，轉(zhuǎn)入“過(guò)渡科目”進(jìn)行虛擬掛賬。為了使結(jié)算中心了解各種資金的具體流向，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)外）或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算項(xiàng)目”或“用途”欄清楚說(shuō)明資金流向。結(jié)算中心作為支付中心，利用作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款，兌付銀行存款并支付供應(yīng)商。固定資產(chǎn)交接單上應(yīng)當(dāng)增加“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、 “固定資產(chǎn)明細(xì)科目” 、 “累計(jì)折舊明細(xì)科目”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)科目”等24 / 62四列，以通知調(diào)入方相應(yīng)信息。提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。采用改進(jìn)后一式三聯(lián)的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替代原來(lái)的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。提供方根據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)憑證。采用改進(jìn)后一式三聯(lián)的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替代原來(lái)的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票，供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。接收方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。在新流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)） 、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。經(jīng)過(guò)不同的內(nèi)部收款/付款過(guò)程，天然氣公司從使用單位收取相應(yīng)的款項(xiàng)，使用單位根據(jù)內(nèi)部發(fā)票和付款單據(jù)確認(rèn)相應(yīng)的成本/費(fèi)用。成本轉(zhuǎn)移由財(cái)務(wù)處核算產(chǎn)品成本時(shí)統(tǒng)一核算。具體成本上轉(zhuǎn)流程參見(jiàn)月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)。例如：車(chē)務(wù)中心為采油廠提供租車(chē)服務(wù)的業(yè)務(wù)將只需一個(gè)會(huì)計(jì)分錄記錄：借：采油廠制造費(fèi)用（采油采氣成本廠礦管理費(fèi)） 貸：車(chē)務(wù)中心管理費(fèi)用取消內(nèi)部往來(lái)核算和內(nèi)部結(jié)算意味著會(huì)計(jì)核算將突破原有的核算單元，一些會(huì)計(jì)憑證將橫跨多個(gè)責(zé)任中心，也就是說(shuō)，一個(gè)責(zé)任中心的會(huì)計(jì)需要為另一個(gè)責(zé)任中心記錄會(huì)計(jì)信息。綜上所述，集中核算將從三個(gè)方面影響目前的會(huì)計(jì)核算：首先，集中核算后，內(nèi)部交易的核算將被大大簡(jiǎn)化。該責(zé)任中心將出現(xiàn)在業(yè)務(wù)單元賬套中科目結(jié)構(gòu)的前面，并被用來(lái)確定業(yè)務(wù)單元的作業(yè)單元、子作業(yè)單元，甚至于孫作業(yè)單元。核算流程的改進(jìn)將不影響原來(lái)的考核體系和管理方法。集中核算后，這三組科目將不再使用。內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部結(jié)算需要通過(guò)復(fù)雜的內(nèi)部單據(jù)處理過(guò)程，相關(guān)的單據(jù)包括工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單、內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單、付款委托書(shū)、收款委托書(shū)、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、內(nèi)部結(jié)算支付憑證（對(duì)內(nèi)） 、使用內(nèi)部結(jié)算支付憑證申請(qǐng)單等。對(duì)于此類(lèi)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品的接收方，包括銷(xiāo)售公司、天然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊或輸油公司等，都不做任何會(huì)計(jì)處理。在新的系統(tǒng)中，該業(yè)務(wù)將不做任何會(huì)計(jì)處理。原有的核算流程在原有的核算體系下，將此類(lèi)業(yè)務(wù)作為天然氣與管道板塊的銷(xiāo)售11 / 62業(yè)務(wù)。根據(jù)增加成本/費(fèi)用方記錄的原則，產(chǎn)品的接收方記錄交易。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來(lái)的內(nèi)部發(fā)票（工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單） 。根據(jù)增加成本/費(fèi)用方記錄的原則，材料的接收方記錄此類(lèi)交易。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。為保證記錄的及時(shí)性，雙方財(cái)務(wù)人員都需要簽認(rèn)該交易。接受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章，并返回一聯(lián)給提供方財(cái)務(wù)。23 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄財(cái) 務(wù) 處 調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)資 產(chǎn) 調(diào) 撥 單調(diào) 出 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)資 產(chǎn) 調(diào) 撥 新 流 程審 批資 產(chǎn) 調(diào) 撥 調(diào) 出 資 產(chǎn) 記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 調(diào) 出 資 產(chǎn)科 目 、 折 舊科 目 借 ： 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 撥 出 作 業(yè) 單 元 累 計(jì) 折 舊撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備 貸 ： 撥 出 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 撥 入 作 業(yè) 單 元 累 計(jì) 折 舊 撥 入 作 業(yè) 單 元 固 定 資 產(chǎn) 減 值 準(zhǔn) 備資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)接 受 資 產(chǎn)資 產(chǎn) 交 接清 單 等調(diào) 入 方作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)記 入資 產(chǎn) 系 統(tǒng)會(huì)計(jì)分錄撥入作業(yè)單元接受固定資產(chǎn)之后：借：撥入作業(yè)單元固定資產(chǎn)撥出作業(yè)單元累計(jì)折舊撥出作業(yè)單元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：撥出作業(yè)單元固定資產(chǎn)撥入作業(yè)單元累計(jì)折舊撥入作業(yè)單元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備撥出作業(yè)單元不作會(huì)計(jì)處理。 采購(gòu)付款流程指由結(jié)算中心處理的生產(chǎn)資料采購(gòu)和服務(wù)采購(gòu)的支付過(guò)程。采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購(gòu)事項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬后，作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門(mén)采用相同的核算流程處理該發(fā)票，在應(yīng)付賬款科目掛賬，并通知結(jié)算中心。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén) 結(jié) 算 中 心其 他 款 項(xiàng) 支 付借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 銀 行 存 款 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)借 ： 現(xiàn) 金 /應(yīng) 交 稅 金 / 應(yīng) 付 福 利 費(fèi) /預(yù) 付 帳 款 . 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款支 付 申 請(qǐng) 批 準(zhǔn) 并付 款 付 款記 錄支 票 存 根 /銀 行 回 單作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)計(jì) 提 工 資 /福 利 費(fèi)應(yīng) 交 稅 金 /等 內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對(duì) 外 )新核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款的核算。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。值得注意的是，結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)當(dāng)自主確定資金流向。本節(jié)說(shuō)明此類(lèi)收款的核算流程。36 / 62單位任務(wù)單據(jù)分錄作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén) 結(jié) 算 中 心現(xiàn) 銷(xiāo) /賒 銷(xiāo)掛 帳借 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款支 票 、 匯 票 存 入 收 款 新 流 程發(fā) 票作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)收 取支 票 /匯 票支 票 /匯 票借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 收 賬 款 貸 ： 作 業(yè) 單 元 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 /其 他 業(yè) 務(wù) 收 入單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 銀 行 進(jìn) 帳 單 /銀 行 送 款 回 單銀 行 收 款 通 知支 票 /匯 票存 入 銀 行 填 制 進(jìn) 帳憑 證 并 提 交結(jié) 算 中 心進(jìn) 帳 憑 證 記 錄 收 款附掛 帳 憑 證作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén) 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門(mén)會(huì)計(jì)分錄收款單位開(kāi)出發(fā)票后，確認(rèn)收入：借：收款單位應(yīng)收賬款貸：收款單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入結(jié)算中心收到進(jìn)賬憑證，并記錄收款：借：結(jié)算中心銀行存款貸：收款單位應(yīng)收賬款新流程的注意事項(xiàng)原來(lái)的收款管理方法和票據(jù)傳遞流程不變。結(jié)算中心在這些集中的銀行賬號(hào)下為每個(gè)作業(yè)單元建立了一個(gè)小賬號(hào)。214。181。189。235。178。203。210。211。214。204。而且各單位的零星收入的品種都比較單一。因此取消內(nèi)部撥款影響的業(yè)務(wù)流程也只有兩種，損益項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)、投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)。最后，資產(chǎn)使用單位可以根據(jù)資產(chǎn)狀況微調(diào)新轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的明細(xì)科目分類(lèi)。即每個(gè)責(zé)任中心下的預(yù)提準(zhǔn)備金類(lèi)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)是該責(zé)任中心的可用資金，作為結(jié)算中心控制該責(zé)任中心資金使用的參考數(shù)據(jù)。具體流程如下圖。178。179。207。179。228。/. 187。203。198。196。211。210。186。225。233。下圖說(shuō)明原來(lái)的資金上交流程。不使用內(nèi)部結(jié)算存款。另外，各單位還需要上交給車(chē)務(wù)中心該單位管理人員租用汽車(chē)的燃料費(fèi)。238。191。216。238。208。212。186。233。206。187。189。190。 特殊資金收繳綠化費(fèi)和信息費(fèi)綠化費(fèi)和信息費(fèi)等是由財(cái)務(wù)處根據(jù)實(shí)際情況，統(tǒng)一支付給存續(xù)公司或其他外部單位，然后將綠化費(fèi)和信息費(fèi)按一定的比例分配給各作業(yè)單元。 （改進(jìn)后的完工明細(xì)表，希望油田自己調(diào)整該單據(jù))。最后，財(cái)務(wù)處將完成轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)下轉(zhuǎn)給資產(chǎn)的使用單位。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中記錄的收入款項(xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或者核銷(xiāo)具體的掛賬項(xiàng)目。由于結(jié)算中心無(wú)法確定該收款業(yè)務(wù)的具體收入類(lèi)型，只能先將該業(yè)務(wù)記錄于一個(gè)“過(guò)渡科目”中。190。179。191。202。186。191。 188。206。210。241。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)主要內(nèi)容”欄清楚說(shuō)明資金流向。收款單位收到支票/匯票后，為客戶開(kāi)具收款收據(jù)，然后將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心的進(jìn)賬憑證。大港油田的天然氣銷(xiāo)售收入和各單位其他零星收入的收款通過(guò)結(jié)算中心處理。根據(jù)銀行托收單，結(jié)算中心扣除特定作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款余額，然后開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知承擔(dān)費(fèi)用的作業(yè)單元。根據(jù)各單位的情況不同，工資發(fā)放人員利用轉(zhuǎn)賬支票將工資資金轉(zhuǎn)入員工的銀行賬戶，或者利用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，給員工發(fā)放現(xiàn)金。對(duì)于采用限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的采購(gòu)事項(xiàng)，采用相同的會(huì)計(jì)處理流程。為了保持原有的付款控制，原來(lái)的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程仍應(yīng)當(dāng)沿用。下面將收付款業(yè)務(wù)分為