xx集團(tuán)有限責(zé)任公司財務(wù)報告內(nèi)容相關(guān)(編輯修改稿)
2025-06-09 22:46 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ：管理費用② 連續(xù)編制合并會計報表時應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備的抵銷內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額等于上期余額時的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）貸：未分配利潤內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額大于上期余額時的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備貸：未分配利潤（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）管理費用（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期增加額）內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期余額小于上期余額時的抵銷處理：借：應(yīng)付賬款（按內(nèi)部應(yīng)付賬款期末余額）貸：應(yīng)收賬款（按內(nèi)部應(yīng)收賬款期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備管理費用（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期減少額）貸：期初未分配利潤（按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備上期余額）③ 內(nèi)部預(yù)付賬款與內(nèi)部預(yù)收賬款的抵銷借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款④ 內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)的抵銷借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)⑤ 內(nèi)部應(yīng)付債券與長期債權(quán)投資中的債券投資的抵銷內(nèi)部應(yīng)付債券與長期債權(quán)投資中的債券投資無差額時：借：應(yīng)付債券貸：長期債權(quán)投資當(dāng)長期債權(quán)投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷出現(xiàn)差額時，作為合并價差處理：借：應(yīng)付債券借或貸：合并價差貸：長期債權(quán)投資（3） 存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷從集團(tuán)整體來看，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間的商品購銷活動實際上相當(dāng)于一個企業(yè)內(nèi)部物資調(diào)撥活動。對于期末存貨價值中包括的這部分銷售毛利，從集團(tuán)整體來看，為未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，在編制合并會計報表時應(yīng)予以抵銷。① 初次編制合并會計報表時的抵銷處理抵銷當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部購銷借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本抵銷期末內(nèi)部購進(jìn)商品等形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品② 連續(xù)編制合并會計報表時的抵銷處理將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分配利潤的影響進(jìn)行抵銷借：未分配利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部購銷借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本抵銷期末內(nèi)部購進(jìn)商品等形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（4） 固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷固定資產(chǎn)中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤指：在集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)購銷活動中，銷售企業(yè)以高于成本或凈值的價格將產(chǎn)品或固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用，并由此確認(rèn)當(dāng)期損益。內(nèi)部固定資產(chǎn)購銷活動從集團(tuán)整體來看只是固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移，或者相當(dāng)于企業(yè)內(nèi)部自行建造固定資產(chǎn)，既不增加固定資產(chǎn)價值，也不能由此而實現(xiàn)利潤。因此，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷。① 不計提折舊的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷處理將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原價 如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價 將銷售企業(yè)由于以前會計期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：未分配利潤貸：固定資產(chǎn)原價 該內(nèi)部交易固定資產(chǎn)中的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤已成為當(dāng)期實現(xiàn)利潤，但由于銷售企業(yè)期初未分配利潤中包含有這部分未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，因此必須將期初未分配利潤中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：借：未分配利潤貸：營業(yè)外收入 ② 計提折舊的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷處理將銷售企業(yè)因內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的銷售收入、銷售成本以及購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵銷：如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自產(chǎn)固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本固定資產(chǎn)原價 如果集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)將自用固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)，則：借：營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)原價 將內(nèi)部交易固定資產(chǎn)當(dāng)期多計提的折舊費用和累計折舊予以抵銷：借：累計折舊貸：管理費用，或生產(chǎn)成本、制造費用等將銷售企業(yè)由于以前會計期間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易確認(rèn)的損益對期初未分配利潤的影響和購買企業(yè)該固定資產(chǎn)原價
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