xx集團(tuán)有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容相關(guān)-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 表各項(xiàng)目反映內(nèi)容一致的基礎(chǔ)。故在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目予以抵銷。集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的一方在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中將這些項(xiàng)目反映為資產(chǎn)，而另一方則在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中反映為負(fù)債。① 初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷處理抵銷當(dāng)期發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本抵銷期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品等形成的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品② 連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷處理將上期抵銷的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響進(jìn)行抵銷借：未分配利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部購(gòu)銷借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本抵銷期末內(nèi)部購(gòu)進(jìn)商品等形成的存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（4） 固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷固定資產(chǎn)中包含的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷售利潤(rùn)指：在集團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)購(gòu)銷活動(dòng)中，銷售企業(yè)以高于成本或凈值的價(jià)格將產(chǎn)品或固定資產(chǎn)銷售給集團(tuán)內(nèi)其它企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用，并由此確認(rèn)當(dāng)期損益。對(duì)于超期使用的內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，由于當(dāng)期對(duì)該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)進(jìn)行了清理，其實(shí)物已不存在，不存在固定資產(chǎn)原值中包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵銷問題；同時(shí)，該固定資產(chǎn)累計(jì)折舊也隨著固定資產(chǎn)清理而核銷，也不存在固定資產(chǎn)使用多計(jì)提折舊的抵銷問題。① 初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷處理將子公司當(dāng)期提取的盈余公積中集團(tuán)公司所擁有的數(shù)額作為集團(tuán)公司提取盈余公積的一部分予以反映。② 內(nèi)部銷售商品全部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售而形成存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并銷售收入項(xiàng)目中抵銷內(nèi)部銷售收入的數(shù)額，在存貨項(xiàng)目中抵銷所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額，在合并銷售成本項(xiàng)目中抵銷內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額(銷售商品公司銷售收入減去未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的數(shù)額)。銷售收入100%③ 在內(nèi)部銷售商品部分售出的情況下，應(yīng)當(dāng)分別已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額進(jìn)行處理。若上期結(jié)轉(zhuǎn)存貨本期仍未實(shí)現(xiàn)銷售，則視同本期購(gòu)進(jìn)的存貨處理，分別按照上述情況，抵銷內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本，并在存貨項(xiàng)目中抵銷內(nèi)部銷售商品所包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)。① 集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之間相互提供信貸，放貸方確認(rèn)為利息收入，接受貸款的企業(yè)確認(rèn)為利息支出，抵銷分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出② 集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間相互持有對(duì)方債券，發(fā)行債券的企業(yè)確認(rèn)為利息支出，持有債券的企業(yè)確認(rèn)為內(nèi)部債券投資收益，抵銷分錄為：借：投資收益貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出（4） 內(nèi)部投資收益項(xiàng)目與子公司利潤(rùn)分配有關(guān)項(xiàng)目的抵銷① 納入合并范圍的為全資子公司借：投資收益未分配利潤(rùn)（母公司的期初未分配利潤(rùn)）貸：提取盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（子公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)）② 納入合并范圍的為非全資子公司借：少數(shù)股東損益投資收益未分配利潤(rùn)（母公司的期初未分配利潤(rùn)）貸：提取盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（子公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)）（5） 內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的抵銷集團(tuán)內(nèi)購(gòu)買固定資產(chǎn)的企業(yè)以包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的原價(jià)作為計(jì)提折舊的依據(jù)，高估了當(dāng)期的折舊費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照折舊政策，把這部分未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)分期從各期的折舊費(fèi)用中扣除。少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)做以下的揭示：（1） 對(duì)于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目之后單列“其中：子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。（2） 購(gòu)買子公司，將被購(gòu)買的子公司自購(gòu)買日起至報(bào)告期末止的相關(guān)收入、成本、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；出售子公司，應(yīng)將被出售子公司自報(bào)告期期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤(rùn)納入合并利潤(rùn)表；（3） 在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將被出售的子公司自報(bào)告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將出售子公司所收到的現(xiàn)金，在有關(guān)投資活動(dòng)類的“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目下單列“出售子公司所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；將被購(gòu)買的子公司自購(gòu)買日起至報(bào)告期末止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將購(gòu)買子公司所支付的現(xiàn)金，在有關(guān)投資活動(dòng)類的“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下單列“購(gòu)買子公司所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。
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