xx集團有限責任公司財務報告內(nèi)容相關(guān)-預覽頁
【正文】 表各項目反映內(nèi)容一致的基礎(chǔ)。故在編制合并會計報表時需將母公司對子公司長期股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目予以抵銷。集團內(nèi)部企業(yè)的一方在其個別資產(chǎn)負債表中將這些項目反映為資產(chǎn)，而另一方則在其個別資產(chǎn)負債表中反映為負債。① 初次編制合并會計報表時的抵銷處理抵銷當期發(fā)生的內(nèi)部購銷借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本抵銷期末內(nèi)部購進商品等形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品② 連續(xù)編制合并會計報表時的抵銷處理將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤對本期期初未分配利潤的影響進行抵銷借：未分配利潤貸：主營業(yè)務成本抵銷本期發(fā)生的內(nèi)部購銷借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本抵銷期末內(nèi)部購進商品等形成的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（4） 固定資產(chǎn)中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷固定資產(chǎn)中包含的內(nèi)部未實現(xiàn)銷售利潤指：在集團內(nèi)部固定資產(chǎn)購銷活動中，銷售企業(yè)以高于成本或凈值的價格將產(chǎn)品或固定資產(chǎn)銷售給集團內(nèi)其它企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用，并由此確認當期損益。對于超期使用的內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，由于當期對該內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)進行了清理，其實物已不存在，不存在固定資產(chǎn)原值中包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問題；同時，該固定資產(chǎn)累計折舊也隨著固定資產(chǎn)清理而核銷，也不存在固定資產(chǎn)使用多計提折舊的抵銷問題。① 初次編制合并會計報表時的抵銷處理將子公司當期提取的盈余公積中集團公司所擁有的數(shù)額作為集團公司提取盈余公積的一部分予以反映。② 內(nèi)部銷售商品全部未實現(xiàn)對外銷售而形成存貨時，應當在合并銷售收入項目中抵銷內(nèi)部銷售收入的數(shù)額，在存貨項目中抵銷所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額，在合并銷售成本項目中抵銷內(nèi)部銷售商品的成本數(shù)額(銷售商品公司銷售收入減去未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額)。銷售收入100%③ 在內(nèi)部銷售商品部分售出的情況下，應當分別已實現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額和未實現(xiàn)內(nèi)部銷售的數(shù)額進行處理。若上期結(jié)轉(zhuǎn)存貨本期仍未實現(xiàn)銷售，則視同本期購進的存貨處理，分別按照上述情況，抵銷內(nèi)部銷售收入、內(nèi)部銷售成本，并在存貨項目中抵銷內(nèi)部銷售商品所包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤。① 集團內(nèi)部企業(yè)之間相互提供信貸，放貸方確認為利息收入，接受貸款的企業(yè)確認為利息支出，抵銷分錄為：借：財務費用——利息收入貸：財務費用——利息支出② 集團內(nèi)部成員企業(yè)之間相互持有對方債券，發(fā)行債券的企業(yè)確認為利息支出，持有債券的企業(yè)確認為內(nèi)部債券投資收益，抵銷分錄為：借：投資收益貸：財務費用——利息支出（4） 內(nèi)部投資收益項目與子公司利潤分配有關(guān)項目的抵銷① 納入合并范圍的為全資子公司借：投資收益未分配利潤（母公司的期初未分配利潤）貸：提取盈余公積應付利潤未分配利潤（子公司的累計未分配利潤）② 納入合并范圍的為非全資子公司借：少數(shù)股東損益投資收益未分配利潤（母公司的期初未分配利潤）貸：提取盈余公積應付利潤未分配利潤（子公司的累計未分配利潤）（5） 內(nèi)部銷售固定資產(chǎn)計提折舊的抵銷集團內(nèi)購買固定資產(chǎn)的企業(yè)以包含未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的原價作為計提折舊的依據(jù)，高估了當期的折舊費用，應當按照折舊政策，把這部分未實現(xiàn)的內(nèi)部利潤分期從各期的折舊費用中扣除。少數(shù)股東權(quán)益項目在合并現(xiàn)金流量表中應做以下的揭示：（1） 對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性資本投資，在合并現(xiàn)金流量表中應當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項目之后單列“其中：子公司吸收少數(shù)股東權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金”項目反映。（2） 購買子公司，將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表；出售子公司，應將被出售子公司自報告期期初至出售日止的相關(guān)收入、成本、利潤納入合并利潤表；（3） 在編制合并現(xiàn)金流量表時，應將被出售的子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將出售子公司所收到的現(xiàn)金，在有關(guān)投資活動類的“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目下單列“出售子公司所收到的現(xiàn)金”項目反映；將被購買的子公司自購買日起至報告期末止的現(xiàn)金流量的信息納入合并現(xiàn)金流量表，并將購買子公司所支付的現(xiàn)金，在有關(guān)投資活動類的“投資所支付的現(xiàn)金”項目下單列“購買子公司所支付的現(xiàn)金”項目反映。
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