轉(zhuǎn)增股本和股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅政策解讀(編輯修改稿)
2025-06-08 18:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 在轉(zhuǎn)增個(gè)人股本時(shí)代扣代繳。（國稅發(fā) 【 2022】115號） ? 六、法律責(zé)任 ? 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款 50%以上 3倍以下的罰款。（ 《 稅收征收管理法 》 第 69條） ? 七、小結(jié) ? 企業(yè)通過資本公積金、資產(chǎn)評估增值等方法轉(zhuǎn)增個(gè)人股本；個(gè)人股東向企業(yè)借款增資，且借款年度終了后未歸還借款的，視同企業(yè)向股東進(jìn)行紅利分配，按“利股紅所得”征收個(gè)人所得稅。稅款由企業(yè)代扣代繳。 2022/5/28 11 轉(zhuǎn)增股本 ? 八、企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定： ? （盈余公積）轉(zhuǎn)增股本 ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益作為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益。（企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例） ? 注： 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時(shí)候，可用未分配利潤、盈余公積先轉(zhuǎn)增股本。轉(zhuǎn)股后應(yīng)增加股東持有股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? （資本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本 ? 被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。（國稅函 【 2022】 79號） 2022/5/28 12 轉(zhuǎn)增股本 ? （其他資本公積）轉(zhuǎn)增資本 ? 除了資本溢價(jià)屬于股東原始投資的一部分，均為被投資企業(yè)經(jīng)營過程中的成果，其權(quán)益屬于全體股東，轉(zhuǎn)增資本時(shí)，視同分紅，同時(shí)增加股東持有投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。 2022/5/28 13 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓形式 ? 按照個(gè)人所得稅處理分為 一般性股權(quán)轉(zhuǎn)讓和承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 所謂 承債式股權(quán)轉(zhuǎn)讓 是 指 通過簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以轉(zhuǎn)讓公司全部資產(chǎn)方式將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給新股東， 協(xié)議約定時(shí)間以前的債權(quán)債務(wù)由原股東負(fù)責(zé)，協(xié)議約定時(shí)間以后的債權(quán)債務(wù)由新股東負(fù)責(zé)。 ? 二、個(gè)人所得稅政策規(guī)定 ? （一）一般性規(guī)定 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、 股權(quán) 、 建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（個(gè)人所得稅法實(shí)施條例） ? 2022/5/28 14 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 稅率為 20%。（個(gè)人所得稅法） ? （二）特殊性規(guī)定 ? ? 股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個(gè)人因受讓方個(gè)人未按規(guī)定期限支付價(jià)款而取得的違約金收入， 屬于因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。 轉(zhuǎn)讓方個(gè)人取得的該違約金應(yīng)并入財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（國稅函 【 2022】 866號） ? ? 自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得，按照 公平交易價(jià)格計(jì)算并確定計(jì)稅依據(jù)。 2022/5/28 15 股權(quán)轉(zhuǎn)讓 ? 對申報(bào)的 計(jì)稅依據(jù)明顯偏低 （如平價(jià)和低價(jià)轉(zhuǎn)讓等） 且無正當(dāng)理由的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照每股凈資產(chǎn)或個(gè)人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。（國稅函【 2022】 285號） ? 關(guān)于計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的情形： ? （ 1）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格 低于初始投資成本 或 低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的 ；
環(huán)評公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1