轉讓定價ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 13:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公司應納稅額： ?轉讓定價方法： 低價賣出 26 項目 利潤額 納稅額 稅負（ %） 福特公司 香港子公司 100 400 34 66 34 合計 500 100 20 壓低轉讓價格后 （單位：萬美元） 壓低轉讓價格前 （單位：萬美元） 項目 利潤額 納稅額 稅負（ %） 福特公司 香港子公司 400 100 136 34 合計 500 通過轉讓定價 少納所得稅 ： =（萬美元） 稅負 減輕 ： （ %20%） 247。 %=% 27 ? 模擬演示 76： 教材 P190 ? 以設在香港的子公司為賣方，采用抬價賣出方法 ? 【 背景 】 香港子公司把成本為 800萬美元，原應按 1000萬美元售出的一批貨物，抬高按 1400萬美元作價，賣給美國福特公司，福特公司最后以1600萬美元的價格賣出這批貨物。 ? 比較轉讓定價前后公司應納稅額： ? 轉讓定價方法： 高價賣出 28 項目 利潤額 納稅額 稅負（ %） 福特公司 香港子公司 200 600 68 99 34 合計 800 167 抬高轉讓價格后 （單位：萬美元） 抬高轉讓價格前 （單位：萬美元） 項目 利潤額 納稅額 稅負（ %） 福特公司 香港子公司 600 200 204 33 34 合計 800 237 通過轉讓定價 少納所得稅 ： 237167=70（萬美元） 稅負 減輕 ： （ %%） 247。 %=% 29 模擬演示 77： 教材 P191 ? 【 背景 】 在上述模擬演示 76同樣的稅率差別條件下。 ? 【 操作 】 福特公司又把香港公司為其墊付的原為300萬美元的利息費用，抬高 400萬美元，即按 700萬美元向香港公司支付這筆利息。其所抬高的利息費用恰好同其抬高的銷貨收入 400萬美元金額一樣。 ? 【 評述 】 利用 抬高香港子公司分配給福特公司利息費用 的方式，可以少繳的稅收也恰好是 70萬美元 ： （ 700300） 34%400 %=70（萬美元） 30 【 練習 】 美國 A公司在大陸設立子公司 B，香港設立子公司 C，稅率分別為 35%， 33%， 15%， A公司銷售一批電子產(chǎn)品，成本為 100萬元 ， A公司賣給 B公司正常價格為 200萬元 ， B賣給 C正常價格為 520萬元 ，但是實際中 A賣 B350萬元 ， B賣給 C360萬元 ， C公司對外售價為 710萬元 。試分析其避稅效應？ 【 計算 】 31 【 解析 】 ： =（萬元） 避稅途徑 通過轉讓定價， B公司高進低出，減少利潤， C公司低進高出，將利潤轉移到避稅港香港。 下集團納稅額 A:(350100) 35%= B:(360350) 33%= C:(710360) 15%= 合計： 下集團納稅額 A:(200100) 35%=35 B:(520200) 33%= C:(710520) 15%= 合計： 32 第三節(jié) 跨國關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的原則和標準 一、 跨國關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的 原則 2 ? 跨國關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配是否合理，依據(jù)什么原則，必然影響它們之間的轉讓定價，從而影響利潤分配及有關國家的稅收利益。 ? 是指按照一定標準將跨國公司的總利潤分配給各關聯(lián)企業(yè)。即并不要求相關國家的稅務當局直接審核關聯(lián)企業(yè)公司彼此間發(fā)生的每一筆收入與費用，而是聽任他們按內(nèi)部指定的轉讓價格來分配，只在年終把該集團公司內(nèi)各關聯(lián)企業(yè)的利潤匯總相加，然后按照相關國家稅務局采取的標準，重新分配各關聯(lián)企業(yè)的利潤，據(jù)以征稅。 ? 優(yōu)點： 既防止關聯(lián)企業(yè)利用轉讓定價進行避稅，又簡化了稅務征管工作。 ? 缺點： 很難找到一個被普遍接受的利潤分配方式，實踐中很難操作。 ? 經(jīng)合組織反對。 33 （ the arms length principle) ?也稱公平原則或獨立核算原則，是指關聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的收入和費用應 按照無關聯(lián)關系的獨立企業(yè) 之間進行的交易進行分配，企業(yè)之間的 關聯(lián)關系不能影響利潤在二者之間的合理分配 。 ?能較真實地反映企業(yè)的經(jīng)營，據(jù)以計算的應稅所得額也比較合乎實際，一般不會人為地損害當事人所在國的稅收利益。 ?具體執(zhí)行上存在困難 34 二、 跨國關聯(lián)企業(yè)間收入和費用分配的 標準 （順算） market standard ? 按 當時當?shù)鬲毩⒏偁幍氖袌鰞r格 來確定跨國關聯(lián)企業(yè)之間的交易價格 ?實行市場標準，必須把由相互進行控制而起作用的因素完全排除在外。 ?價格的確定： ? 轉出企業(yè)提供給其他并非處于共同控制下
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