證券投資基金業(yè)務ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 13:16 本頁面
【文章內容簡介】 管理人、基金托管人的專門基金托管部門的重大人事變動； ? (十 )涉及基金管理人、基金財產(chǎn)、基金托管業(yè)務的訴訟； ? (十一 )依照法律、行政法規(guī)有關規(guī)定 ,由國務院證券監(jiān)督管理機構規(guī)定應予披露的其他信息。 ? 第六十三條對公開披露的基金信息出具審計報告或者法律意見書的會計師事務所、律師事務所 ,應當保證其所出具文件內容的真實性、準確性和完整性。 ? ? （二）基金發(fā)行和贖回的會計核算原則 ? 第一百五十條 實收基金應按下列規(guī)定進行確認和計量： 封閉式基金事先確定發(fā)行總額，在封閉期內基金單位總數(shù)不變?；鸪闪r，實收基金按實際收到的基金單位發(fā)行總額入賬?；鸢l(fā)行費收入扣除相關費用后的結余，作為其他 收入處理。 開放式基金的基金單位總額不固定，基金單位總數(shù)隨時增減?；鸪闪r，實收基金按實際收到的基金單位發(fā)行總額入賬；基金成立后，實收基金應于基金申購、贖回確認日， 根據(jù)基金契約和招募說明書中載明的有關事項進行確認和計量。 第一百五十一條 基金申購、贖回應按下列規(guī)定進行確認和計量： 基金管理公司應于收到基金投資人申購或贖回申請之日起在規(guī)定的工作日內，對該交易的有效性進行確認。確認日，按照實收基金、未實現(xiàn)利得、未分配收益和損益平準金的余 額占基金凈值的比例，將確認有效的申購款項分割為三部分，分別確認為實收基金、未實現(xiàn)利得、損益平準金的增加或減少。 ? 基金管理公司應當在接受基金投資人有效申請之日起，在規(guī)定的工作日內收回申購款項，尚未收回之前作為應收申購款入賬。 辦理申購業(yè)務的機構按規(guī)定收取的申購費，如在基金申購時收取的，由辦理申購業(yè)務的機構直接向投資人收取，不納入基金會計核算范圍；如在基金贖回時收取的，待基金投資 人贖回時從贖回款中抵扣。 基金管理公司應當在接受基金投資人有效申請之日起，在規(guī)定的工作日內支付贖回款項，尚未支付之前作為應付贖回款入賬。 開放式基金按規(guī)定收取的贖回費，其中基本手續(xù)費部分歸辦理贖回業(yè)務的機構所有，尚未支付之前作為應付贖回費入賬；贖回費在扣除基本手續(xù)費后的余額歸基金所有，作為其他收入入賬。 ? 二、封閉式基金發(fā)行和贖回的核算 ? 相對于開放式基金而言，封閉式投資基金的基金單位一旦募集完畢便不能贖回，投資者在證券市場上買賣基金單位的動是投資者之間的業(yè)務，與封閉式投資基金無直接聯(lián)系。所它的凈資產(chǎn)與其他行業(yè)企業(yè)的股東權益類似，只受基金經(jīng)營動的影響發(fā)生增減變動，例如投資盈虧、派發(fā)紅利等，因此，封閉式基金所有者權益的賬務處理比較簡單。 ? 對封閉式基金發(fā)行進行會計記錄時，應設置“實收基金”科目，投資基金會計中的“實收基金”科目相當于一般企業(yè)的“實收資本”，是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、契約約定，實際投入企業(yè)的資本。 ? 無論是封閉式基金還是開放式基金，基金成立前發(fā)生的開辦費不應由基金資產(chǎn)承擔，同樣投資者購買基金時支付的發(fā)行費用也不應計入基金資產(chǎn)和基金凈資產(chǎn)。實務中一般設置一個臨時性科目進行記錄，封閉式基金設立后，發(fā)行費收入與相關費用相抵后余額，按 《 證券投資基金會計核算辦法 》 規(guī)定，作為“其他收入’’處理。封閉式基金募集發(fā)行期結束，按照由承銷商轉來投資者繳入投資基金的實際金額，借記“銀行存款 ?科目，按基金單位發(fā)行總額，貸記“實收基金”科目，按其差額，貸記“其他收入”科目。 ? ? 例 1212 某基金管理公司發(fā)行某證券投資基金 10億份基金單位，每基金單位發(fā)行價格 1． 01元，支付發(fā)行費用 500萬元，則賬務處理如下： ? 借：銀行存款 1 005 000 000 ? 貸：實收基金 1 000 000 000 ? 其他收入 5 000 000 ? 三、開放式基金發(fā)行和贖回的核算 ? (一 )開放式投資基金基金單位的定價 ? 與封閉式投資基金不同，開放式投資基金募集成立后，投資者直接從基金購買基金單位，投資者賣出的基金單位也由基金收回。此時，投資者購買基金單位，相當于購買該基金單位代表的投資組合；反之，投資者出售基金單位，則相當于出售該基金單位代表的投資組合。投資基金是投資其他金融工具的中介，按規(guī)定不允許折價或溢價發(fā)行。因此，開放式投資基金的凈資產(chǎn)不僅因投資盈虧、發(fā)放紅利等經(jīng)營活動而改變，而且還因投資者不斷購買基金單位而增加、因投資者不斷賣出基 ? 金單位而減少。此時的開放式基金單位價格必然受基金投資、經(jīng)營情況的影響，不再等于基金單位的面值。 ? 1．單位價格制定的基礎。 ? 投資基金賣出或贖回的基金單位價值以單位凈資產(chǎn)為基礎，主要包括每基金單位投入資本、未實現(xiàn)資本利得和未分配利潤三個部分。 例 12— 13 某投資基金初設時，投資者共購買 20 000萬個基金單位，每基金單位面值 l元，投入資本為 20 000萬元。假設 20 000萬元全部用于投資，經(jīng)過一段時期，在某一估值日時，基金投資已發(fā)生 2 000萬元買賣差價，即已實現(xiàn)資本利得，投資取得現(xiàn)金股利及利息收入 1 120萬元，發(fā)生費用 120萬元。該基金目前投資價值為 25000萬元，即存在 5000萬元未實現(xiàn)資本利得?？偫ㄓ嬎悖鹪撊諆糍Y產(chǎn)價值為 28000萬元 (25 000+2 000+1120120)，其中包括投入資本 (即實收基金 )20 000萬元，未實現(xiàn)利得 5 000萬元，未分配利
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1