彌補(bǔ)虧損ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 08:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ） ① 補(bǔ)稅： 80025%=200（萬(wàn)） ② 罰款： 200萬(wàn) 50%=100（萬(wàn)） ③ 滯納金：按日加征萬(wàn)分之五滯納金。 編造虛假計(jì)稅依據(jù)。 （ 國(guó)家稅務(wù)總局 2022年 20號(hào)公告 ） 本質(zhì)： 是丌是要?jiǎng)儕Z查補(bǔ)稅款彌補(bǔ)虧損權(quán)利的問(wèn)題？ （五） 案例 彌補(bǔ)虧損的 20號(hào)公告執(zhí)行產(chǎn)生的爭(zhēng)議問(wèn)題 稽查局檢查 M公司 202 202 2022年度三年的納稅情況。認(rèn)定 2022年度虧損 20萬(wàn)元，無(wú)問(wèn)題； 2022年 M公司申報(bào)應(yīng)納稅所得額為 10萬(wàn)元，少計(jì)收入 40萬(wàn)，調(diào)增 40萬(wàn)元后認(rèn)定應(yīng)納稅所得額 50萬(wàn)元；認(rèn)定 2022年度虧損 60萬(wàn)元，無(wú)問(wèn)題。 稽查報(bào)告： 2022年度虧損，所得稅 0。 2022年度盈利 50萬(wàn)，彌補(bǔ)上年虧損后，對(duì)企業(yè)補(bǔ)稅處理：按 30（ 5020）*25%=。 2022年度虧損 60萬(wàn)，就納所得稅 0。 企業(yè)提出異議： 認(rèn)為根據(jù) 20號(hào)公告，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)允許 彌補(bǔ)以前年度虧損 。這里的以前年度是指“檢查期以前”。 三年一起計(jì)算，企業(yè)共虧損 30萬(wàn)元，丌應(yīng)補(bǔ)所得稅。 （五） 案例 彌補(bǔ)虧損的 20號(hào)公告執(zhí)行產(chǎn)生的爭(zhēng)議問(wèn)題 序號(hào) 年度 申報(bào)所得額 繳納 稅款 納稅 調(diào)整 調(diào)整后所得 應(yīng)補(bǔ)稅款 1 2022 20 0 無(wú)問(wèn)題 20 0 2 2022 10 0 40 50 （ 5020） 25%=(萬(wàn)元 ) 3 2022 60 0 無(wú)問(wèn)題 60 0 （五） 案例 彌補(bǔ)虧損的 20號(hào)公告執(zhí)行產(chǎn)生的爭(zhēng)議問(wèn)題 分析： 企業(yè)意見(jiàn)錯(cuò)誤。 企業(yè)的意見(jiàn)匪夷所思，充分說(shuō)明了強(qiáng)大的思維能力，根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第十八條： 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年
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