審計(jì)組織與人員ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 07:57 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 時(shí)相對(duì)應(yīng)的兩種義務(wù)發(fā)生沖突。（ 3）為保持獨(dú)立而應(yīng)回避的事項(xiàng)n 曾在委托單位任職，離職后未滿兩年的；n 持有委托單位股票、債券或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；n 與委托單位的負(fù)責(zé)任和主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事任有近親關(guān)系的；n 擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或帶辦會(huì)計(jì)事項(xiàng)的；n 其他為保持獨(dú)立性而應(yīng)回避的事項(xiàng)。（ 4）獨(dú)立的外在表現(xiàn)形式n 機(jī)構(gòu)獨(dú)立n 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立n 人員獨(dú)立什么是獨(dú)立性？ 獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。其中，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見時(shí)其專業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀和專業(yè)懷疑；形式上的獨(dú)立是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，即使得擁有充分相關(guān)信息的理性第三方推斷其公正性、客觀性或?qū)I(yè)懷疑受到損害。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行哪些業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性，具體來(lái)說(shuō)審計(jì)業(yè)務(wù)是指年報(bào)審計(jì)，其他鑒證業(yè)務(wù)指驗(yàn)資、盈利預(yù)測(cè)審核、內(nèi)部控制審核等?？赡軗p害獨(dú)立性的利害關(guān)系或因素有哪些？ 簡(jiǎn)單地說(shuō)，可能損害獨(dú)立性的因系包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。具體地說(shuō)：因 “經(jīng)濟(jì)利益 ”損害獨(dú)立性的具體情形有： （ 1）與鑒證客戶存在專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。（ 2）收費(fèi)主要來(lái)源于某一鑒證客戶；（ 3）過(guò)分擔(dān)心失去某項(xiàng)業(yè)務(wù)；（ 4）與鑒證客戶存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系；（ 5）對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式；（ 6）可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系。因 “自我評(píng)價(jià) ”損害獨(dú)立性的具體情形有：（ 1）鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；（ 2）為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)；（ 3）為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄。因 “關(guān)聯(lián)關(guān)系 ”損害獨(dú)立性的具體情形有：（ 1）與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；（ 2）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員；（ 3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往；（ 4）接受鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待。因 “外界壓力 ”損害獨(dú)立性的具體情形有：（ 1）在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與鑒證各戶存在意見分歧而受到解聘威脅；（ 2）受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)；（ 3）受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)怎樣維護(hù)獨(dú)立性？ 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所聲明，并實(shí)行回避；當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶存在損害獨(dú)立性的利害關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接其委托的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，如果已承接了審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)，無(wú)法消除損害獨(dú)立性因素的影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩綍r(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)如何維護(hù)其獨(dú)立性？（ 1）安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核；（ 2）定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師；（ 3）與鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性問(wèn)題；（ 4）向鑒證客戶的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)告知服務(wù)性質(zhì)和收費(fèi)范圍；（ 5）制定確保鑒證小組成員不代替鑒證客戶行使管理決策或承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的政策和程序；（ 6）將獨(dú)立性受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。不相容業(yè)務(wù)損害獨(dú)立性（ 1）哪些業(yè)務(wù)是不相容業(yè)務(wù)？ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師向鑒證客戶提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、 IT系統(tǒng)服務(wù)、法律服務(wù)、編制會(huì)計(jì)報(bào)表、管理咨詢等服務(wù)，產(chǎn)生 自我評(píng)價(jià) 威脅，可能影響其獨(dú)立性。（ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司提供哪些業(yè)務(wù)？① 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司 同時(shí) 提供編制會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)服務(wù)。② 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事（包括獨(dú)立董事）、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。③ 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為 同一 家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù)（注意這里不是同時(shí)，而是同一家的不同時(shí)期）。客觀原則 (Objectivity) 客觀原則是指審計(jì)人員對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)查、判斷和意見的表述，應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場(chǎng)，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，不摻雜個(gè)人主觀意愿，也不為委托單位或第三者的意見所左右。在分析問(wèn)題、處理問(wèn)題時(shí)，不能以個(gè)人的好惡或成見、偏見行事。公正原則 (Integrity) 公正原則是指審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備正直、誠(chéng)實(shí)的品質(zhì)，公平、不偏不倚 (free from bias)地對(duì)待有關(guān)各方的利益，不以犧牲一方利益為條件而使另一方受益。（二）對(duì)民間審計(jì)人員職業(yè)道德的特殊要求 專業(yè)勝任能力要求和技術(shù)規(guī)范（ 1）專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范的總體要求n 專門學(xué)識(shí)（ Professional Knowledge）n 職業(yè)經(jīng)驗(yàn)（ Profess
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