【文章內(nèi)容簡介】 約翰?J．威林翰 卡羅?A．沙勒 著 胡英坤 主譯《審計概念與方法——現(xiàn)行理論與實務(wù)指南 》東北財經(jīng)大學(xué)出版社 1999年11月第1版7.《審計學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社8.《審計學(xué)整合方法(第10版)》，(美)(Alvin A. Arens) ，清華大學(xué)出版社， 2006年3月。9.《審計學(xué)(英文版第8版) 》，機械工業(yè)出版社， 1998年12月。教法提示：在教學(xué)方式上仍以講授為主,并行隨堂提問；教學(xué)方法包括啟發(fā)式教學(xué)、案例教學(xué)、討論式教學(xué)等；教學(xué)手段包括舉例講解、多媒體講解、模型講解、圖示講解等?！秾徲媽W(xué)》課程教案授課題目第五章 審計證據(jù)和審計工作底稿課次2次授課方式講授課時安排4教學(xué)目的、要求：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計證據(jù)的含義、特性和分類以及收集和整理的基本方法和技能；掌握審計工作底稿的含義、作用以及編制、復(fù)核和保管的方法，為指導(dǎo)審計工作過程打下理論基礎(chǔ)。了解審計證據(jù)的含義和特性、審計證據(jù)的分類，掌握審計證據(jù)收集和審計證據(jù)鑒定的基本理論和基本方法；理解審計工作底稿的含義、作用、以及內(nèi)容和格式；掌握審計工作底稿編制的原則、要求和基本方法；掌握審計工作底稿復(fù)核和保管的理論和方法。教學(xué)重點及難點： 審計證據(jù)的收集 審計證據(jù)的鑒定 審計工作底稿的內(nèi)容和格式 審計工作底稿的編制 審計工作底稿的復(fù)核和保管教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計證據(jù)一、審計證據(jù)的含義和特性 （一）審計證據(jù)的含義審計證據(jù)是審計人員在審計過程中采用各種方法獲取的真實憑據(jù)，用于證實或否定被審計單位會計報表所反映的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的合法性和公允性的一切資料。（二）審計證據(jù)的特性 客觀性 相關(guān)性合法性 按審計證據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)分類 實物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)按審計證據(jù)的相關(guān)程度分類 直接證據(jù)間接證據(jù)按獲取審計證據(jù)的來源分類 自然證據(jù)加工證據(jù)按審計證據(jù)的重要性分類 基本證據(jù)輔助證據(jù)矛盾證據(jù)二、審計證據(jù)的分類（一）實物證據(jù)實物證據(jù)是指通過實際觀察或盤點所取得的、用以確定某些實物資產(chǎn)是否確實存在的證據(jù)。（二）書面證據(jù) 書面證據(jù)是注冊會計師所獲取的各種以書面文件為形式的一類證據(jù)。 書面證據(jù)按其來源可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)兩類。 1．外部證據(jù) 外部證據(jù)是由被審計單位以外的機構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)。它一般具有較強的證明力。 2．內(nèi)部證據(jù) 內(nèi)部證據(jù)是由被審計單位內(nèi)部機構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)。它包括與審計單位的會計記錄、被審計單位管理當(dāng)局聲明書，以及其他各種由被審計單位編制和提供的有關(guān)書面文件。 （1）會計記錄。會計記錄包括各種自制的原始憑證、記賬憑證、賬簿記錄等，它是注冊會計師取自被審計單位內(nèi)部的一類非常重要的審計證據(jù)。除各種會計憑證、會計賬簿外，可作為這一類審計證據(jù)的還有被審計單位編制的各種試算表和匯總表等。 (2) 被審計單位管理當(dāng)局聲明書。被審計單位管理當(dāng)局聲明書是注冊會計師從樁審計單位管理當(dāng)局所獲取的書面聲明，其主要內(nèi)容是以書面的形式確認被審計單位在審計過程中所做的各種重要的陳述或保證。 (3) 其他書面文件。其他書面文件是指被審計單位提供的其他有助于注冊會計師形成審計結(jié)論和意見的書面文件，如被審計單位管理當(dāng)局聲明書中所提及的董事會及股東大會會議記錄，重要的計劃、合同資料，被審計單位的或有損失，關(guān)聯(lián)方交易等。 （三）口頭證據(jù) 口頭證據(jù)是被審計單位職員或其他有關(guān)人員對注冊會計師的提問進行口頭答復(fù)所形成的一類證據(jù)。 （四）環(huán)境證據(jù) 環(huán)境證據(jù)也稱狀況證據(jù)，是指對被審計單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。三、審計證據(jù)的收集 216。 監(jiān)盤216。 觀察 216。 查詢及函證 216。 檢查 216。 計算 216。 分析性復(fù)核 四、審計證據(jù)的鑒定 216。 審計證據(jù)的真實性216。 審計證據(jù)的重要性 216。 審計證據(jù)的可信性 216。 審計證據(jù)的充分性 216。 審計證據(jù)的證明力216。 審計證據(jù)的經(jīng)濟性 第二節(jié) 審計工作底稿 一、審計工作底稿的含義 216。 審計工作底稿是審計人員將在審計工作過程中所采用的方法、步驟和收集的用來證明審計事項真實情況的經(jīng)濟事實和資料，按照一定的格式編制的檔案性原始文件。216。 審計工作底稿是審計證據(jù)匯集，可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。 二、審計工作底稿的作用216。 有利于組織協(xié)調(diào)審計工作216。 有利于審計工作質(zhì)量控制216。 有利于考核審計人員工作業(yè)績216。 便于編制、佐證和解釋審計報告216。 便于制定以后各期的審計計劃三、審計工作底稿的內(nèi)容 216。 審計工作底稿包括審計人員記錄、編制和收集的與審計事項相關(guān)的資料和文件等。對于具體的審計事項，由于性質(zhì)、目的、要求、采取的方法的不同，與之相應(yīng)的審計工作底稿也不盡相同。 四、審計工作底稿的格式 216。 工作事項表216。 內(nèi)部控制測試表216。 試算表工作底稿216。 調(diào)整工作底稿216。 分析、計算表216。 盤點表五、審計工作底稿的編制(一) 審計工作底稿的編制原則完整性原則重要性原則真實性與相關(guān)性原則（二）編制審計工作底稿的要求（1）編制審計工作底稿的基本要求。注冊會計師在編制審計工作底稿時，應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確，以便其他注冊會計師或有關(guān)人員在復(fù)核、檢查或使用審計工作底稿時，能夠理解和接受審計工作底稿的內(nèi)容。（2）獲取審計工作底稿的基本要求。①注明資料來源；②實施必要的審計程序，如對有關(guān)法律性文件的復(fù)印件審閱并同原件核對一致，③形成相應(yīng)的審計記錄；注冊會計師在審閱或核對后，應(yīng)形成相應(yīng)的文字記錄并簽名，方能形成審計工作底稿。 (3) 審計工作底稿繁簡程度的考慮因素。我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第6號——審計工作底稿》第六條指出，審計工作底稿的繁筒程度與以下基本因素相關(guān)：①審計約定事項的性質(zhì)、目的和要求；②被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及審計約定事項的復(fù)雜程度；③被審計單位的內(nèi)部控制是否健全、有效；④被審計單位的會計記錄是否真實、合法、完整；⑤是否有必要對業(yè)務(wù)助理人員的工作進行特別指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核；⑥審計意見類型。 注冊會計師在形成審計工作底稿時，工作底稿應(yīng)有索引編號及順序編號。同時，相關(guān)的審計工作底稿之間，應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系；相互引用時，應(yīng)注明交叉索引編號。六、審計工作底稿的復(fù)核和保管審計組織對審計工作底稿必須妥善保管，其保管分為當(dāng)期檔案和永久性檔案兩種。　　審計工作底稿是注冊會計師對其執(zhí)行的審計工作所做的完整記錄。從一般意義上講，審計檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的注冊會計師。但是，我國注冊會計師不能獨立十會計師事務(wù)所之外承攬審計業(yè)務(wù)，審計業(yè)務(wù)必須以會計師事務(wù)所的名義承接。因此，我國現(xiàn)行審計準(zhǔn)則規(guī)定，審計檔案的所有權(quán)屬于承接誼項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所。 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定審計檔案保管制度，對審計檔案妥善管理，以保證審計檔案的安全、完整。審計檔案的保管期限可視不同檔案類別而有所不同。對于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長期保存。若會計師事務(wù)所中止了對被審計單位的后續(xù)審計服務(wù)，那么，其永久性檔案的保管年限與暈近1年當(dāng)期檔案的保管年限相同。對當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。即使會計師事務(wù)所中止了對被審計單位的后續(xù)審計服務(wù)，其當(dāng)期檔案的保存年限也不得任意縮減。 對于最低保存年限屆滿的審計檔案，會計師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對將要銷毀的審計檔案做最后一次檢查，然后報主任會計師批準(zhǔn)。銷毀時，有關(guān)人員應(yīng)進行現(xiàn)場監(jiān)督或檢查，以保證被銷毀的審計檔案徹底銷毀干凈。會計師事務(wù)所對審計工作底稿的復(fù)核，可以分為會計師事務(wù)所的主任會計師、項目負責(zé)人和注冊會計師三個層次的復(fù)核。 本章復(fù)習(xí)思考題：1．簡述審計證據(jù)的定義、種類和特征。2．審計的獲取方法有哪些？3．審計證據(jù)的整理分析步驟有哪些？4．審計工作底稿的基本要素有哪些？5．簡述獲取審計工作底稿的基本要求。6．審計檔案的管理本章教學(xué)參考資料：1.《審計》 (2006年度CPA全國統(tǒng)一考試指定輔導(dǎo)教材) ，財政部CPA考試委員會辦公室編 ，東北財經(jīng)大學(xué)出版社。2. 劉明輝 主編，《審計學(xué)》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2005年。3. 劉 華 編著，《審計理論與案例》，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005年。4. 余玉苗 《審計學(xué)》 清華大學(xué)出版社 2003年2月出版5. [美] 道格拉斯?R．卡邁克爾 約翰?J．威林翰 卡羅?A．沙勒 著 6. 劉明輝 胡英坤 主譯《審計概念與方法——現(xiàn)行理論與實務(wù)指南 》東北財經(jīng)大學(xué)出版社 1999年11月第1版7.《審計學(xué)》，劉靜，吉林科技出版社8.《審計學(xué)整合方法(第10版)》，(美)(Alvin A. Arens) ，清華大學(xué)出版社， 2006年3月。9.《審計學(xué)(英文版第8版) 》，機械工業(yè)出版社， 1998年12月。教法提示：在教學(xué)方式上仍以運用課堂講授、案例教學(xué)、圖表對比與課件演示相結(jié)合的方法，用時4學(xué)時。本章主要應(yīng)用大量的教學(xué)案例充分說明審計人員在工作中獲取各類審計證據(jù)的程序及相關(guān)證據(jù)證明力強弱；審計工作底稿的編制及工作底稿的復(fù)核程序?！秾徲媽W(xué)》課程教案授課題目第六章 審計計劃、重要性和審計風(fēng)險課次2次授課方式講授課時安排4教學(xué)目的、要求：教學(xué)目的通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)掌握審計計劃、重要性和審計風(fēng)險的基本理論，并了解審計計劃、重要性和審計風(fēng)險的內(nèi)容，為實際審計工作提供指導(dǎo)和依據(jù)。教學(xué)要求理解審計計劃的作用、審計計劃的內(nèi)容、審計計劃的編制和審核；掌握重要性的定義、適用范圍和重要性的運用，掌握編制審計計劃時對重要性的評估和評價審計結(jié)果時對重要性的考慮；弄清弄懂審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系，掌握評估固有風(fēng)險應(yīng)考慮的因素，掌握控制風(fēng)險的初步評估和檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)等問題。教學(xué)重點及難點： 審計計劃的內(nèi)容及編制２、重要性的定義３、重要性的運用４、編制審計計劃時對重要性的評估５、評價審計結(jié)果時對重要性的考慮６、審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系７、檢查風(fēng)險的評估基礎(chǔ)８、檢查風(fēng)險對確定實質(zhì)性測試性質(zhì)、時間和范圍的影響９、檢查風(fēng)險與審計意見的類型教學(xué)主要內(nèi)容：第一節(jié) 審計計劃一、審計計劃的作用 使審計人員能根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)?？梢员３趾侠淼膶徲嫵杀?，提高審計工作的效率和質(zhì)量?？梢员苊馀c被審計單位之間發(fā)生誤解。二、審計計劃的內(nèi)容及編制 （一）審計計劃的內(nèi)容、審計范圍及審計策略、費用預(yù)算、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用（二）審計計劃的編制 。，并在工作底稿中加以記錄。，時間預(yù)算是一個十分重要的內(nèi)容。，在實際工作中，一般是通過編制審計程序表的方式體現(xiàn)的。 三、審計計劃的審核 編制完成的審計計劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負責(zé)人審核和批準(zhǔn)。對在審核中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時進行相應(yīng)的修改、補充、完善，并在工作底稿中加以記載和說明。 第二節(jié) 重要性一、重要性的定義及適用范圍（一）重要性的定義我國獨立審計準(zhǔn)則對重要性的定義是：“本準(zhǔn)則所稱重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用的判斷或決策?！?。（二）重要性的適用范圍，應(yīng)當(dāng)運用重要性原則。，除非其他規(guī)定和其他準(zhǔn)則有特定要求，應(yīng)當(dāng)參照重要性原則辦理。二、重要性的運用（一）運用重要性原則的一般要求（二）金額和性質(zhì)的考慮（三）兩個層次重要性的考慮（四）會計報表層次（五）賬戶和交易層次重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系：審計人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。三、編制審計計劃時對重要性的評估 四、評價審計結(jié)果時對重要性的考慮 第三節(jié) 審計風(fēng)險一、審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系審計風(fēng)險的含義，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。 在傳統(tǒng)導(dǎo)向時期，審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險 。審計風(fēng)險=固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險所謂固有風(fēng)險（Inherent Risk，縮寫為IR），是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。所謂控制風(fēng)險（Control Risk，縮寫為CR），是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。所謂檢查風(fēng)險（Detection Risk，縮寫為DR），是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。在經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r代，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險評估重大錯報風(fēng)險識別和評估兩個層次的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，實施進一步審計程序。 了解被審計單位及其環(huán)境個過程中識別風(fēng)險將識別的風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生的錯報的需要的領(lǐng)域相聯(lián)系，　考慮識別的風(fēng)險是否