審計職業(yè)規(guī)范與道德培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-04-02 19:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 利益沖突 3． 應(yīng)客戶要求提供二次意見 4． 收費 6． 禮品和款待 8． 對客觀和公正原則的要求 Diagram 2 接受客戶關(guān)系 Diagram 2 1 2 3 客戶變更委托 承接業(yè)務(wù) 4. 因果關(guān)系 2. 過錯或違法行為 3. 造成損害的事實 1. 行為主體的職責(zé) 1． 民事責(zé)任 2． 行政責(zé)任和刑事責(zé)任 民事責(zé)任是指注冊會計師或會計師事務(wù)所，對由于自身違反合同或民事侵權(quán)行為所引起的法律后果依法承擔(dān)的法律責(zé)任。民事責(zé)任由法院判決，主要是對受害者所承擔(dān)的賠償損失的責(zé)任，它是注冊會計師法律責(zé)任訴訟案中較為重要的一種法律責(zé)任形式。以下列舉民事責(zé)任的有關(guān)法律規(guī)定。 (1)《 中華人民共和國民法通則 》 (2)《 注冊會計師法 》 (3)《 中華人民共和國證券法 》 (4)《 中華人民共和國公司法 》 (5)《 最高人民法院關(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定 》 。 2. 行政責(zé)任和刑事責(zé)任 行政責(zé)任是指注冊會計師違反法律法規(guī)，發(fā)生舞弊或因過失而給有關(guān)方面造成經(jīng)濟或其他損失后，由政府部門或自律組織對其所追究的具有行政性質(zhì)的責(zé)任。對注冊會計師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，行政責(zé)任包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。 (4) 《 中華人民共和國刑法 》 (2) 《 證券法 》 (3) 《 公司法 》 (1) 《 注冊會計師法 》 （ 4）加強行業(yè)內(nèi)部管理，注重職業(yè)道德教育。 （ 3）開展審計理論研究，完善獨立審計準(zhǔn)則。 （ 2）加強溝通，消除期望差距。 (1) 制定合理收費標(biāo)準(zhǔn)，減輕會計師事務(wù)所的經(jīng)濟壓力。 2. 注冊會計師與會計師事務(wù)所自身應(yīng)作的努力 (1) 審慎選擇被審計單位。 (2) 與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書。 (3) 深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)。 (4) 取得管理層聲明書和律師聲明函。 (5) 遵循職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。 (6) 建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。 (7) 提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。 (8) 聘請或培養(yǎng)熟悉注冊會計師法律責(zé)任的律師。 學(xué)習(xí)情境二主要介紹了審計準(zhǔn)則、注冊會計師 職業(yè)道德規(guī)范以及注冊會計師法律責(zé)任等內(nèi)容 這些內(nèi)容是進一步認(rèn)識注冊會計師及其職業(yè)的 基礎(chǔ)。學(xué)習(xí)時，應(yīng)了解審計準(zhǔn)則的含義、作用 及發(fā)展
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