【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)利潤的主要來源，它是 主營業(yè)務(wù)利潤加上其它業(yè)務(wù)利潤，再減去有關(guān)的期間費(fèi)用后的余額。 利潤總額：是企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營成果。即營業(yè)利潤與投資凈收益、營業(yè)外收支凈額、補(bǔ)貼收入之和。 凈利潤：利潤總額減去所得稅后的余額。 利潤表的收益項(xiàng)目關(guān)系分析 1）營業(yè)利潤與非營業(yè)利潤分析。營業(yè)利潤應(yīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他利潤，依靠非經(jīng)營收益來維持較高的利潤是不正常的，也是沒有發(fā)展前景的。如果一個(gè)公司的非經(jīng)營利潤占了大部分，則可能意味著公司在自己的行業(yè)中處境不妙，需要在其他方面尋求收入以維持收益，這無疑是危險(xiǎn)的。 2）經(jīng)常業(yè)務(wù)利潤和偶然利潤。偶然業(yè)務(wù)利 潤是沒有保障的，不能期望它經(jīng)常地、定期地發(fā)生，偶然業(yè)務(wù)利潤比例較高的企業(yè)，其收益質(zhì)量較底。經(jīng)常性業(yè)務(wù)收入因其可以持續(xù)地、重復(fù)不斷地發(fā)生而成為收入的主力。一次性收入是沒有保障的，不代表企業(yè)的盈利能力。 3）內(nèi)部利潤和外部利潤。內(nèi)部利潤是指依靠企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的利潤，它具有較好的持續(xù)性。外部利潤是指通過政府補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠或接受捐贈(zèng)等，從公司外部轉(zhuǎn)移來的收益。外部收益的持續(xù)性較差。外部收益比例越大，收益的質(zhì)量越低。 4）主營業(yè)務(wù)收入的分析。 主營業(yè)務(wù)收入與資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額配比，主營業(yè)務(wù)收入代表企業(yè) ()大量管理資料下載 12 了企業(yè)的主要 經(jīng)營能力和獲利能力，而這種能力應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模（總資產(chǎn)）相適應(yīng)。主營業(yè)務(wù)收入要大于總資產(chǎn)。比較合理。 5）主營業(yè)務(wù)成本分析，主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入配比。 6）分析主營業(yè)務(wù)稅金及附加，主要關(guān)注與主營業(yè)務(wù)收入配比。 7）其他業(yè)務(wù)利潤是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的利潤。比例 30%以下。 8）管理費(fèi)用，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。與主營業(yè)務(wù)收入配比，與財(cái)務(wù)預(yù)算配比。 9）財(cái)務(wù)費(fèi)用。是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。 10）投資收益，是指企業(yè)對(duì)外投 資所取得的收益或損失。投資收益是企業(yè)對(duì)外投資的結(jié)果。適度的投資說明企業(yè)具有較高的理財(cái)水平。與短期投資和長期投資配比，一般要高于同期銀行存款利率。 11）補(bǔ)貼收入，是指企業(yè)按規(guī)定收到退還的增值稅。不代表企業(yè)長期的盈利能力。 12）營業(yè)外收入，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈損失、處理無形資產(chǎn)凈收益等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出不存在配比關(guān)系。 13）營業(yè)外支出，與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出等。其數(shù)額不 應(yīng)過大，否則是不正常，應(yīng)嚴(yán)加關(guān)注。 14）凈利潤， 是指企業(yè)的利潤總額與所得稅費(fèi)用的配比的結(jié)果，是企業(yè)最終的企業(yè) ()大量管理資料下載 13 業(yè)績。凈利潤屬于所有者權(quán)益，構(gòu)成了利潤分配的內(nèi)容。所得稅 33%，與利潤總額不完全配比，需要做納稅調(diào)整。 （八）現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表從現(xiàn)金的流入和流出兩個(gè)方面，反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，反映企業(yè)的現(xiàn)實(shí)的償債能力和向投資者支付利潤的能力；同時(shí)，有利于 揭示企業(yè)當(dāng)期利潤的質(zhì)量，分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出 =現(xiàn)金流量。分段揭示來自 經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng) 的現(xiàn)金流入總量、流出總量。以及凈流量等信息。 現(xiàn)金是一個(gè)廣義的概念。 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：當(dāng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量為正數(shù)時(shí)，表明企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品適銷對(duì)路、市場占有率高、銷售回款能力較強(qiáng)，同時(shí)企業(yè)付現(xiàn)成本、費(fèi)用控制在較適宜的水平上；反之，則企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷路不暢、回款能力較差，或者成本、費(fèi)用控制水平較差、付現(xiàn)數(shù)額較大。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：企業(yè)的投資活動(dòng)，可以概括為兩大類：一類是購建與處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的活動(dòng)；另一類是企業(yè)對(duì)外的短期投資和長期投資的發(fā)生與收回。 企業(yè) ()大量管理資料下載 14 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：籌資活動(dòng)是導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的資本，包括實(shí)收資本和資本公積。這里所說的債務(wù)，與通常所說的負(fù)債是兩個(gè)不同的概念，它特指企業(yè)對(duì)外舉債所借入的款項(xiàng)，如債券的發(fā)行與償付、信貸資金的借入與償還。 經(jīng)營、投資、籌資活動(dòng)的聯(lián)系，三類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系在一起的。 三、企業(yè)效績評(píng)價(jià) 企業(yè)效績評(píng)價(jià)目的主要是從出資人的角度，對(duì)國有企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行客觀公正的評(píng)判，以便為有關(guān)監(jiān)管部門提供考核企業(yè)經(jīng)營者、確定企業(yè)收入分配政策、實(shí)施資本與財(cái)務(wù)監(jiān)管工作服務(wù)。 財(cái)務(wù)效益狀況 —是構(gòu)成企業(yè)效績的核心內(nèi)容； 資產(chǎn)營運(yùn)狀況 —是提高企業(yè)效績的重要途徑； 償債能力狀況 —是企業(yè)安全性的重要體現(xiàn)； 發(fā)展能力狀況 —是企業(yè)未來價(jià)值的源泉。 企業(yè) ()大量管理資料下載 15 企業(yè)效績評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)成表 評(píng)價(jià)內(nèi)容 基本指標(biāo) 修正指標(biāo) 評(píng)議指標(biāo) 財(cái)務(wù)效益狀況 資本保值增值率 凈資產(chǎn)收益率 主營業(yè)務(wù)利潤 率 經(jīng)營者基本素質(zhì) 總資產(chǎn)報(bào)酬率 盈余現(xiàn)金保障倍數(shù) 產(chǎn)品市場占有能 力 成本費(fèi)用利潤率 (服務(wù)滿意度 ) 資本營運(yùn)狀況 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率 基礎(chǔ)管理水平 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 發(fā)展創(chuàng)新能力 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 不良資產(chǎn)比率 經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略 償債能力狀況 資產(chǎn)負(fù)債率 現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率 在崗員工素質(zhì) 已獲利息倍數(shù) 速動(dòng)比率 技術(shù)裝備更新水 平 發(fā)展能力狀況 銷售 (營業(yè) )增長率 三年資本平均增長率 (服務(wù)硬水平 ) 三年銷售平均增長率 綜合社會(huì)貢獻(xiàn) 資本積累率 技術(shù)投入比率 財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo) 凈資產(chǎn)收益率 =凈利潤 /平均凈資產(chǎn) 100% 總資產(chǎn)報(bào)酬率 =息稅前利潤總額 /平均資產(chǎn)總額 資本營運(yùn)狀況指標(biāo) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)收入凈額 /平均資產(chǎn)總額 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)收入凈額 /平均流動(dòng)資產(chǎn)總額 償債能力狀況指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額 /資產(chǎn)