【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 標(biāo)所進(jìn)行的具體規(guī)劃。財(cái)務(wù)計(jì)劃是以財(cái)務(wù)決策確立的方案和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)提供的信息為基礎(chǔ)編制的，是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策的具體化，是控制財(cái)務(wù)活動(dòng)的依據(jù)。 ?編制財(cái)務(wù)計(jì)劃首先要分析財(cái)務(wù)環(huán)境，確定計(jì)劃指標(biāo)；其次要協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)能力，組織綜合平衡；然后運(yùn)用各種方法，編制財(cái)務(wù)計(jì)劃。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 （四）財(cái)務(wù)控制 ? 財(cái)務(wù)控制是在理財(cái)過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃指標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行財(cái)務(wù)控制是落實(shí)計(jì)劃任務(wù)、保證計(jì)劃實(shí)現(xiàn)的有效措施。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 財(cái)務(wù)控制的原則 ? 全面控制與重點(diǎn)控制相結(jié)合； ? 專業(yè)控制與群眾控制相結(jié)合； ? 責(zé)權(quán)利相結(jié)合； ? 目標(biāo)控制與追蹤控制相結(jié)合； ? 日常控制與定期控制相結(jié)合； ? 財(cái)務(wù)控制與物質(zhì)控制相結(jié)合； ? 財(cái)務(wù)控制與行為控制相結(jié)合； ? 強(qiáng)制性控制與建議性控制相結(jié)合。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 財(cái)務(wù)控制的實(shí)施 ? 具體實(shí)施財(cái)務(wù)控制必須做好以下幾項(xiàng)工作：制定控制標(biāo)準(zhǔn)，分解落實(shí)責(zé)任；實(shí)施追蹤控制，及時(shí)調(diào)整誤差；分析執(zhí)行情況，做好考核獎(jiǎng)懲。 ? 財(cái)務(wù)控制的具體方法按工作標(biāo)準(zhǔn)與工作流程包括以下幾種： ? （ 1）制度控制法。 ? （ 2）定額控制法。 ? （ 3）預(yù)算控制法。 ? （ 4）責(zé)任控制法。 ? （ 5）內(nèi)部牽制法。 ? （ 6）流程控制法 。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 （五）財(cái)務(wù)分析 ?財(cái)務(wù)分析是指公司運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)表及其他核算資料，采用一系列的分析方法，對(duì)一定期間的財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程和結(jié)果進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，借以認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)律，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 第三節(jié) 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀與分析 ?一、財(cái)務(wù)分析的方法 ?二、財(cái)務(wù)分析的步驟 ?三、基本財(cái)務(wù)比率分析 ?四、財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 一、財(cái)務(wù)分析的方法 ?1．比較分析法 ?2．因素分析法 ?3．比率分析法 ?4．趨勢(shì)分析法 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 1．比較分析法 ? 比較分析法就是對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，揭示差異和矛盾。它是最基本的分析方法。 ? （ 1）按比較對(duì)象分類： – ①與計(jì)劃比，也稱“差異分析”。 – ②與本公司歷史比，也稱“趨勢(shì)分析”。 – ③與同類公司比，也稱“橫向比較”。 ? （ 2）按比較內(nèi)容分類： – ①比較會(huì)計(jì)要素的總和。如研究利潤(rùn)的逐年變化趨勢(shì)看其增長(zhǎng)潛力，或用于同業(yè)對(duì)比，看公司的競(jìng)爭(zhēng)地位。 – ②比較財(cái)務(wù)比率。比率的比較是最重要的分析。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 2．因素分析法 ? 因素分析法是指依據(jù)分析指標(biāo)和影響財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各種因素的變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)影響程度的分析方法。具體有兩種做法： ? (1)連環(huán)替代法：是將影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的有關(guān)因素進(jìn)行分解，用以測(cè)定每一因素對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)影響程度的分析方法。 ? (2)差額計(jì)算法：是據(jù)各因素的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)的差額來(lái)計(jì)算各項(xiàng)因素影響程度的方法。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 3．比率分析法 ?比率分析法是指通過財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的比率關(guān)系，來(lái)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，找出經(jīng)營(yíng)管理中存在問題的方法。 ?比率分析法由于是以相對(duì)數(shù)形式表現(xiàn)財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以應(yīng)用范圍較廣，它是財(cái)務(wù)分析中應(yīng)用最多的方法。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 計(jì)算比率的方法 ?（ 1）相關(guān)比率，它是把兩個(gè)性質(zhì)不同，但又相互聯(lián)系的數(shù)據(jù)加以對(duì)比所得到的比率。利用相關(guān)比率可以考察有聯(lián)系的相關(guān)業(yè)務(wù)安排得是否合理。 ?（ 2）結(jié)構(gòu)比率，是指某項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)部各個(gè)組成部分所占的比重，據(jù)以分析該項(xiàng)指標(biāo)的結(jié)構(gòu)及其變化。 ?（ 3）動(dòng)態(tài)比率，是從動(dòng)態(tài)的角度，將不同時(shí)期的同項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比得到的比率，以更好地說明其變化趨勢(shì)。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 4．趨勢(shì)分析法 ? 又稱水平分析法，是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。 ? 主要有以下三種方式： ? （ 1）重要財(cái)務(wù)指標(biāo)的比較。 – 定基動(dòng)態(tài)比率 =分析期數(shù)額 247。 固定基期數(shù)額 – 環(huán)比動(dòng)態(tài)比率 =分析期數(shù)額 247。 前期數(shù)額 ? （ 2）會(huì)計(jì)報(bào)表的比較。 ? （ 3）會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成的比較。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 采用趨勢(shì)分析法必須注意以下問題 ?第一，所對(duì)比指標(biāo)的計(jì)算口徑必須一致； ?第二，應(yīng)剔除偶發(fā)性項(xiàng)影響； ?第三，應(yīng)運(yùn)用例外原則對(duì)某項(xiàng)有顯著變動(dòng)的指標(biāo)做重點(diǎn)分析。 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 ? 1．明確分析目的，制定分析方案。 ? 2．搜集資料。 ? 3．核實(shí)、整理資料。 ? 4．分析現(xiàn)狀，解釋原因。 ? 5．得出分析結(jié)論，撰寫分析報(bào)告，提供對(duì)決策有用的信息。 二、財(cái)務(wù)分析的步驟 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 三、基本財(cái)務(wù)比率分析 ?（一）償債能力分析 ?（二）營(yíng)運(yùn)能力分析 ?（三）獲利能力分析 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 （一）償債能力分析 ?償債能力分析包括： – 短期償債能力分析 – 長(zhǎng)期償債能力分析 – 償債能力保障程度分析 《 理財(cái)學(xué) 》 教材編寫組 1．短期償債能力分析 ? 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) 247。 流動(dòng)負(fù)債 – 流動(dòng)比率越高，說明償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為流動(dòng)比率在 2比較合適。 ? 速動(dòng)比率 =速動(dòng)資產(chǎn) 247。 流動(dòng)負(fù)債 – 通常認(rèn)為正常的比率為 1。 ? 現(xiàn)金比率 =（貨幣資金 +交易性金融資產(chǎn)） 247。 流動(dòng)負(fù)債 – 現(xiàn)金比率高，表明公司直接償還流動(dòng)負(fù)債的能力強(qiáng)，但過高的比率意味著流動(dòng)負(fù)債未能有效運(yùn)用。 ? 現(xiàn)金流量比率 =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 247。 流動(dòng)負(fù)債 –