【文章內(nèi)容簡介】 標所進行的具體規(guī)劃。財務(wù)計劃是以財務(wù)決策確立的方案和財務(wù)預測提供的信息為基礎(chǔ)編制的，是財務(wù)預測和財務(wù)決策的具體化，是控制財務(wù)活動的依據(jù)。 ?編制財務(wù)計劃首先要分析財務(wù)環(huán)境，確定計劃指標；其次要協(xié)調(diào)財務(wù)能力，組織綜合平衡；然后運用各種方法，編制財務(wù)計劃。 《 理財學 》 教材編寫組 （四）財務(wù)控制 ? 財務(wù)控制是在理財過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對公司財務(wù)活動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃指標、提高經(jīng)濟效益。進行財務(wù)控制是落實計劃任務(wù)、保證計劃實現(xiàn)的有效措施。 《 理財學 》 教材編寫組 財務(wù)控制的原則 ? 全面控制與重點控制相結(jié)合； ? 專業(yè)控制與群眾控制相結(jié)合； ? 責權(quán)利相結(jié)合； ? 目標控制與追蹤控制相結(jié)合； ? 日?？刂婆c定期控制相結(jié)合； ? 財務(wù)控制與物質(zhì)控制相結(jié)合； ? 財務(wù)控制與行為控制相結(jié)合； ? 強制性控制與建議性控制相結(jié)合。 《 理財學 》 教材編寫組 財務(wù)控制的實施 ? 具體實施財務(wù)控制必須做好以下幾項工作：制定控制標準，分解落實責任；實施追蹤控制，及時調(diào)整誤差；分析執(zhí)行情況，做好考核獎懲。 ? 財務(wù)控制的具體方法按工作標準與工作流程包括以下幾種： ? （ 1）制度控制法。 ? （ 2）定額控制法。 ? （ 3）預算控制法。 ? （ 4）責任控制法。 ? （ 5）內(nèi)部牽制法。 ? （ 6）流程控制法 。 《 理財學 》 教材編寫組 （五）財務(wù)分析 ?財務(wù)分析是指公司運用會計報表及其他核算資料，采用一系列的分析方法，對一定期間的財務(wù)活動的過程和結(jié)果進行研究和評價，借以認識財務(wù)活動規(guī)律，促進經(jīng)濟效益的提高。 《 理財學 》 教材編寫組 第三節(jié) 公司財務(wù)報表的閱讀與分析 ?一、財務(wù)分析的方法 ?二、財務(wù)分析的步驟 ?三、基本財務(wù)比率分析 ?四、財務(wù)分析的應(yīng)用 《 理財學 》 教材編寫組 一、財務(wù)分析的方法 ?1．比較分析法 ?2．因素分析法 ?3．比率分析法 ?4．趨勢分析法 《 理財學 》 教材編寫組 1．比較分析法 ? 比較分析法就是對兩個或兩個以上相關(guān)指標進行對比，揭示差異和矛盾。它是最基本的分析方法。 ? （ 1）按比較對象分類： – ①與計劃比，也稱“差異分析”。 – ②與本公司歷史比，也稱“趨勢分析”。 – ③與同類公司比，也稱“橫向比較”。 ? （ 2）按比較內(nèi)容分類： – ①比較會計要素的總和。如研究利潤的逐年變化趨勢看其增長潛力，或用于同業(yè)對比，看公司的競爭地位。 – ②比較財務(wù)比率。比率的比較是最重要的分析。 《 理財學 》 教材編寫組 2．因素分析法 ? 因素分析法是指依據(jù)分析指標和影響財務(wù)指標變動的因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各種因素的變動對財務(wù)指標影響程度的分析方法。具體有兩種做法： ? (1)連環(huán)替代法：是將影響財務(wù)指標的有關(guān)因素進行分解，用以測定每一因素對財務(wù)指標影響程度的分析方法。 ? (2)差額計算法：是據(jù)各因素的實際數(shù)與預算數(shù)的差額來計算各項因素影響程度的方法。 《 理財學 》 教材編寫組 3．比率分析法 ?比率分析法是指通過財務(wù)指標之間的比率關(guān)系，來分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，找出經(jīng)營管理中存在問題的方法。 ?比率分析法由于是以相對數(shù)形式表現(xiàn)財務(wù)指標，所以應(yīng)用范圍較廣，它是財務(wù)分析中應(yīng)用最多的方法。 《 理財學 》 教材編寫組 計算比率的方法 ?（ 1）相關(guān)比率，它是把兩個性質(zhì)不同，但又相互聯(lián)系的數(shù)據(jù)加以對比所得到的比率。利用相關(guān)比率可以考察有聯(lián)系的相關(guān)業(yè)務(wù)安排得是否合理。 ?（ 2）結(jié)構(gòu)比率，是指某項指標內(nèi)部各個組成部分所占的比重，據(jù)以分析該項指標的結(jié)構(gòu)及其變化。 ?（ 3）動態(tài)比率，是從動態(tài)的角度，將不同時期的同項指標進行對比得到的比率，以更好地說明其變化趨勢。 《 理財學 》 教材編寫組 4．趨勢分析法 ? 又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。 ? 主要有以下三種方式： ? （ 1）重要財務(wù)指標的比較。 – 定基動態(tài)比率 =分析期數(shù)額 247。 固定基期數(shù)額 – 環(huán)比動態(tài)比率 =分析期數(shù)額 247。 前期數(shù)額 ? （ 2）會計報表的比較。 ? （ 3）會計報表項目構(gòu)成的比較。 《 理財學 》 教材編寫組 采用趨勢分析法必須注意以下問題 ?第一，所對比指標的計算口徑必須一致； ?第二，應(yīng)剔除偶發(fā)性項影響； ?第三，應(yīng)運用例外原則對某項有顯著變動的指標做重點分析。 《 理財學 》 教材編寫組 ? 1．明確分析目的，制定分析方案。 ? 2．搜集資料。 ? 3．核實、整理資料。 ? 4．分析現(xiàn)狀，解釋原因。 ? 5．得出分析結(jié)論，撰寫分析報告，提供對決策有用的信息。 二、財務(wù)分析的步驟 《 理財學 》 教材編寫組 三、基本財務(wù)比率分析 ?（一）償債能力分析 ?（二）營運能力分析 ?（三）獲利能力分析 《 理財學 》 教材編寫組 （一）償債能力分析 ?償債能力分析包括： – 短期償債能力分析 – 長期償債能力分析 – 償債能力保障程度分析 《 理財學 》 教材編寫組 1．短期償債能力分析 ? 流動比率 =流動資產(chǎn) 247。 流動負債 – 流動比率越高，說明償還流動負債的能力越強。一般認為流動比率在 2比較合適。 ? 速動比率 =速動資產(chǎn) 247。 流動負債 – 通常認為正常的比率為 1。 ? 現(xiàn)金比率 =（貨幣資金 +交易性金融資產(chǎn)） 247。 流動負債 – 現(xiàn)金比率高，表明公司直接償還流動負債的能力強，但過高的比率意味著流動負債未能有效運用。 ? 現(xiàn)金流量比率 =經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 247。 流動負債 –