結(jié)算審計工作方案(編輯修改稿)
2025-06-02 01:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 準(zhǔn)應(yīng)按合同要求或建設(shè)期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，先審核各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調(diào)整計算是否符合要求，再核實特殊費用和計算程序。 做好結(jié)算審核證據(jù)的收集、鑒定、分析、綜合和利用工作 審核工作組要收集一定數(shù)量的審核證據(jù)來支持自己的審核意見。同時還要對所收集的審核證據(jù)進行鑒定、綜合和利用，才能保證審核結(jié)論的正確性。 （1）審核證據(jù)的收集 審核證據(jù)的收集工作是一項政策性、技術(shù)性很強的工作，它關(guān)系到一項審核工作的成敗，關(guān)系到審核工作的實際作用，因而收集證據(jù)時對審核人員的要求如下： 堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度。 堅持周密嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和合理謹(jǐn)慎的態(tài)度。防止疏忽大意，防止重要事項的遺漏，防止浮于事物的表面。要堅持按照審核規(guī)范去做，不能隨意從簡求快，放棄應(yīng)實施的審核程序和手續(xù)。對于難點和疑點深入調(diào)查分析取證，不能掉以輕心，流于形式和表面。 配備具有相應(yīng)技能的審核人員。專業(yè)技能是恰當(dāng)?shù)厥占瘜徍俗C據(jù)的基本條件。在審核工作中根據(jù)審核事項具體情況，選派具有相應(yīng)技能的審核人員。 選擇科學(xué)合理的取證方法是確保證據(jù)質(zhì)量的關(guān)鍵。不同類型的審查，不同審核目標(biāo)，不同審核程序，不同審核事項，都會要求選用不同的審核取證方法。 （2）審核證據(jù)的鑒定 因為鑒定工作實際上是對證據(jù)質(zhì)量的確認(rèn)，只有符合質(zhì)量特征的證據(jù)才可以用來對審核事項做出結(jié)論。因此要選用客觀性最強的證據(jù)。 （3）審核證據(jù)的分析 分析審核證據(jù)，就是對審核證據(jù)的相關(guān)性、可靠性、合法性和充分性等進行檢查，是在對審核過程中收集的各種材料進行篩選證明審核事項的材料。 （4）審核證據(jù)的綜合 在對個別證據(jù)的質(zhì)量，進行鑒定，分析的同時，要對全部證據(jù)進行綜合。 （5）審核證據(jù)的整理和利用 要對審核證據(jù)進行整理，編入審核工作底稿。進行綜合、匯總，并對各個審核事項及總體形成審核結(jié)論。審核人員對審查事項要從個別到全面、從表面到本質(zhì)，逐漸形成對審查事項的結(jié)論，為編寫咨詢報告、出具審核意見書、作出審核決定奠定堅實的基礎(chǔ)。 加強審核工作底稿的編制工作 對審核工作底稿的編制做好如下要求： （1）結(jié)構(gòu)完整，要素齊全。既有未審情況、審核過程記錄、審核結(jié)論等內(nèi)容；又有被審核單位名稱、審核項目名稱、會計期間或截止日、編制人、復(fù)核人等要素。 （2）內(nèi)容真實完整，重點突出?？陀^地反映被審核單位的審核方案的實施情況。 （3）觀點明確，條理清楚。審核工作底稿所記載審核事項及其時間、地點、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計算方法，以及審核人員對它的因果分析必須準(zhǔn)確無誤。 （4）交叉索引，相互參照。編制審核工作底稿時，應(yīng)當(dāng)注明交叉索引號。 （5）手續(xù)完備，程序合法。審核工作底稿所附的證明材料，經(jīng)被審核單位有關(guān)當(dāng)事人或其他提供證明資料的人員簽名蓋章。 建立嚴(yán)格的審核工作底稿的復(fù)核制度 實行審核工作底稿的復(fù)核制度。 （1）審核工作底稿三級復(fù)核制度 對審核工作底稿的復(fù)核采取三級復(fù)核制度，審核工作底稿由項目主審、技術(shù)負(fù)責(zé)人和審核組長在審核實施過程中、咨詢報告形成前期、咨詢報告提交業(yè)主審定前進行復(fù)核。在復(fù)核時，各復(fù)核人員做好記錄，書面表示復(fù)核意見并簽名，以分清責(zé)任。審核組員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，參考復(fù)核意見，對審核工作底稿進行補充、修改或作出說明。三級復(fù)核制度的好處是：一是減少或消除人為審核誤差，以降低審核風(fēng)險，提高審核質(zhì)量；二是及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證審核方案順利執(zhí)行；三是協(xié)調(diào)審核進度，節(jié)約審核時間，提高審核效率；四是對審核工作進行質(zhì)量監(jiān)督并對審核人員的業(yè)績進行考核。 （2）審核工作底稿復(fù)核內(nèi)容 審核工作底稿采取項目主審、技術(shù)負(fù)責(zé)人和審核組長三級復(fù)核。不同層次復(fù)核人的復(fù)核重點不同，復(fù)核的內(nèi)容包括：所引用資料是否翔實可靠，是否客觀、充分、合法；審核判斷是否有理有據(jù)，審核結(jié)論是否正確。 保證咨詢報告的編寫高質(zhì)量 為了保證咨詢報告的質(zhì)量，更好地發(fā)揮咨詢報告的作用，在編寫咨詢報告我們將做到： 事實清楚，數(shù)據(jù)真實 內(nèi)容完整，重點突出 層次清晰，結(jié)構(gòu)合理 證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確 文字簡練，表述準(zhǔn)確 堅持原則，實事求是 1制定嚴(yán)格的審核紀(jì)律 審核組和審核人員必須嚴(yán)格遵守如下紀(jì)律： （1）不準(zhǔn)由被審核單位安排住宿。 （2）不準(zhǔn)接受被審核單位安排的就餐和宴請。因特殊情況確需在被審核單位就餐的，費用自理，據(jù)實支付。 （3）不準(zhǔn)無償使用被審核單位的交通工具。
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