【文章內容簡介】 （6）組織草擬經濟責任審計報告；（7）組織協(xié)調處理審計組有關事宜。（8）負責對派出部門報告工作。2．審計組成員主要職責：服從組長分工安排，樹立團隊意識，認真實施審計工作，遵守審計紀律，出色完成審計工作任務。審計人員主要工作是根據審計實施情況認真填寫審計工作記錄，整理編制審計工作底稿。審計工作底稿的主要內容應該包括：（1）被審計企業(yè)提供的基本情況、審計人員整理所形成的材料、收集的有關證據；　?。?）與審計事項有關的證明材料及其鑒定意見；　?。?）審計中發(fā)現(xiàn)的問題及產生的原因；　?。?）判斷審計事項的法律、法規(guī)、政策依據；　?。?）審計人員對審計事項的評價、初步結論和處理意見、建議，以及被審計企業(yè)及其負責人的意見；　　（6）在執(zhí)行具體審計工作方案過程中所作的其他有關記錄等。　　3．主審人員和審計組組長應當對審計工作底稿進行復核，并對審計工作底稿的真實性、準確性負責。（二）審計工作重點及實施步驟根據審計任務要求，審計步驟可分三步實施：即實施財務基礎審計、績效評價和經濟責任評價三步。1．實施財務基礎審計（1）財務基礎審計主要包括被審計企業(yè)負責人任職期間企業(yè)財務收支狀況真實性審計、資產質量審計、經營成果審計、企業(yè)重大經營活動和經營決策審計、經營合法合規(guī)性審計等內容。1)財務收支狀況真實性審計。根據國家統(tǒng)一財務會計制度、會計準則及相關法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的財務收支管理是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財務管理中存在的有關問題。財務收支狀況真實性審計應特別關注對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產、應付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計報表的審計。　　2）任職期間資產質量審計。結合內控審計和財務收支審計，查實企業(yè)的會計信息是否真實反映了企業(yè)資產的實際質量狀況。重點審計企業(yè)負責人任職期間資產質量變動情況，特別是任職期間不良資產的變動情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產總額、任期內新增不良資產及任期內消化不良資產的情況。不良資產是指預期不能給企業(yè)帶來經濟利益的資產和企業(yè)尚未處理的資產凈損失和潛虧（資金）掛賬,以及按財務會計制度規(guī)定各類有問題資產預計損失金額。對于不良資產，重點關注以下內容：　?、俅幚碣Y產凈損失，重點審查任期末待處理的流動資產和固定資產凈損失，以及固定資產毀損、報廢的真實性、合規(guī)性；　?、诓涣纪顿Y，重點審查由于被投資企業(yè)（或項目）瀕臨破產、倒閉、發(fā)生長期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等，包括未確認的投資損失；　?、廴暌陨蠎湛铐椏赡軐е碌臐撛趽p失；　?、芴幱趯ν饨洕鷵?、未決訴訟、應收票據貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產可能導致的潛在損失；　　⑤潛虧，重點審查企業(yè)未足額計提或者攤銷的成本費用；　?、迴熨~，重點審查企業(yè)由于經營管理或者政策性等因素形成的，并經財務認定和記錄，但又未納入企業(yè)當年損益核算或者進行相應財務處理的損失、費用等；　?、哧P停并轉企業(yè)和未納入財務決算范圍企業(yè)的不良資產；⑧核實任期以前存在的不良資產、任期內消化的任期以前的不良資產、任期間內新增不良資產并分析其原因。3）任職期間經營成果審計。在財務收支審計與資產質量審計的基礎上，審計企業(yè)負責人任期內經營成果的真實性與完整性。同時審計確認企業(yè)負責人任期初至任期末各年的稅利總額、利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用等財務定量評價指標。重點關注以下內容：　　①任期企業(yè)收入確認和核算是否真實、完整、及時，是否符合國家財務會計制度規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉移當期收入等問題?！　、谌纹谄髽I(yè)成本費用開支范圍和開支標準是否符合國家財務會計制度規(guī)定，成本核算是否真實、完整，符合配比原則，有無錯列、多列、少列或者漏列成本費用等問題?！　、廴纹诮洜I成果的調整。如果企業(yè)存在經營成果不實問題，應當根據審計結果對企業(yè)相關的會計數據進行調整，對任期產生的不良資產進行扣除，并做出調整后的新的會計報表?！　?）任職期間企業(yè)重大經營活動和經營決策審計。重點關注企業(yè)的重大經營活動和經營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產生的結果等。重點關注以下內容：　?、賹ν馔顿Y、擔保、大額采購、基本建設項目等重大經營活動和重大經濟決策是否符合國家有關法律法規(guī)、政策及有關規(guī)定；　?、谟嘘P決策是否有相關管理控制制度；　?、塾嘘P決策是否履行相關管理控制制度，并按照規(guī)定程序進行；　　④有關決策協(xié)議或者合同內容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無個人謀利行為；　?、萦嘘P決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，有無進行過程監(jiān)控；　?、抻嘘P決策結果有無給企業(yè)造成損失等?！　?）任職期間企業(yè)經營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關經營、管理等行為是否符合國家有關法律法規(guī)的規(guī)定等。重點關注以下內容：　?、俟钏酱妫兆?，私設“小金庫”，資金賬外循環(huán)；　?、谶`規(guī)越權挪用銀行存款炒作股票、期貨等高風險金融品種；　?、圻`規(guī)對外拆借、出借賬戶；　?、苓`規(guī)對外出借資金等。（2）財務基礎審計在對被審計企業(yè)任職期間的基本財務狀況、經營成果和經營決策等進行審計和出具財務審計報告的同時，還應當對被審計企業(yè)負責人任職期間的有關績效評價基礎數據進行核實，為績效評價工作奠定基礎。（3）在企業(yè)經濟責任審計中，財務基礎審計應當充分利用企業(yè)近期內部與外部審計成果，提高審計效率。利用企業(yè)內部與外部審計成果應當注意以下問題：1）在利用內部審計工作成果時，應當對被審計企業(yè)內部審計環(huán)境及內部審計制度的有效性進行適當評估，以合理確信內部審計結論的可靠性?！　?）在利用外部中介機構審計成果時，必須采用一定的審計程序進行適當的審計評估，以合理確信所引用的審計結論的真實性及有效性?！　?）在審計企業(yè)資產狀況時，可以借鑒相關年度的清產核資專項審計工作成果。當審計結果與清產核資專項審計結論不一致時，應當遵循謹慎性原則追加適當的審計程序。4）利用被審計企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察工作成果時，對于已經辦結的案件，可以在給予必要審計關注的基礎上直接利用紀檢監(jiān)察工作成果；對于正在辦理的案件，應當注意與被審計企業(yè)及有關部門的紀檢監(jiān)察機構相互溝通配合。2．實施企業(yè)績效評價工作　?。?）在對企業(yè)負責人任職期間財務狀況審計工作的基礎上，應當運用國資委制定的企業(yè)績效評價體系，對企業(yè)負責人任職期間的企業(yè)績效狀況進行評價，為做好企業(yè)負責人任期經營業(yè)績和經濟責任評價工作奠定基礎。企業(yè)績效評價分為財務績效定量評價和管理績效定性評價?！　。?）財務績效定量評價是指根據審計核實后的企業(yè)財務數據，利用績效評價指標體系，比照行業(yè)評價標準，對企業(yè)負責人任期的財務績效進行的定量分析評價。根據企業(yè)績效評價指標體系，財務績效定量評價主要從企業(yè)的盈利能力、資產質量、債務風險、發(fā)展能力四個方面進行評價。（3）管理績效定性評價是通過對企業(yè)負責人任期內的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經營決策機制、內部風險控制、人力資源建設等方面的分析評價，反映企業(yè)采取的各項管理措施及其管理成效，對定量分析結果進行補充修正。具體做法是：根據財務基礎審計結果和財務績效定量評價結果，對企業(yè)非財務的管理績效指標進行評議，形成管理績效定性評價結果，對經濟責任審計中的有關問題提出評價意見。（4）綜合企業(yè)財務基礎審計結果、財務績效定量評價結果和管理績效定性評價結果，形成企業(yè)績效評價意見。3．實施經濟責任評價工作　　（1）經濟責任評價是指根據財務基礎審計結果和企業(yè)績效評價結果，綜合考慮企業(yè)負責人任期內影響企業(yè)發(fā)展的相關因素，對企業(yè)負責人任期的經營業(yè)績與經濟責任進行客觀公正的分析和評價?！　。?）經濟責任評價應遵循以下原則：　　1）客觀性原則。業(yè)績與經濟責任評價要客觀地反映企業(yè)負責人的實際業(yè)績與問題，避免由于證據不足、個人主觀印象等造成的人為誤差?！　?）全面性原則。業(yè)績與經濟責任評價不但要充分考慮企業(yè)負責人的責任，還要充分考慮企業(yè)負責人的貢獻，全面評估企業(yè)負責人任期的成績與不足?！　?）公正性原則。根據有關問題的性質，比照公平、明確的評價標準，分清企業(yè)負責人應當承擔的責任，做到責任定位準確、公正。　　4）發(fā)展性原則。對企業(yè)負責人的業(yè)績與經濟責任評價，不但要充分考慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮企業(yè)負責人本任期行為對企業(yè)今后發(fā)展的貢獻?！　。?）在經濟責任審計工作中，應當客觀公正地評價企業(yè)負責人任職期間對企業(yè)的主要貢獻，重點關注企業(yè)的經營效益狀況、基礎管理水平、重大改制改革、發(fā)展戰(zhàn)略及執(zhí)行情況、內部控制建設與落實情況、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況等內容。（4）在經濟責任審計工作中，應當明確企業(yè)負責人對其任期內企業(yè)存在問題應承擔的經濟責任。經濟責任是指企業(yè)負責人在任期內職責可控范圍內應當負有的責任，分為直接責任、主管責任和領導責任?！　?）直接責任是指企業(yè)負責人因直接違反或通過授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國家財經紀律的行為應負有的責任?！　?）主管責任是指根據企業(yè)內部分工，企業(yè)負責人對其分管部分工作以及企業(yè)經營、投資等重大事項，因未履行或者未正確履行職責應負有的經濟責任?！　?）領導責任是指企業(yè)負責人對其所在企業(yè)應當負有的直接責任、主管責任以外的管理責任。（5）對于企業(yè)負責人任期經濟責任的評價，既要考慮企業(yè)負責人的經營業(yè)績，又要分析企業(yè)負責人的經濟責任，并要充分考慮企業(yè)自身發(fā)展狀況、歷史負擔、行業(yè)特點、持續(xù)發(fā)展等因素。完成了以上三個審計工作重點（任務），即可草擬審計報告，征求被審單位和法人本人的意見，在離點會上要求對被審計單位中層以上通報相關問題并要求被審單位及法人本人簽字確認。（三）審計實施中要求現(xiàn)場完成的基礎資料和底稿為保證審計質量和實施進度，要求現(xiàn)場完成以下審計底稿：編號：經濟責任審計計劃表被審計單位審計目的審計范圍審計重點審計實施時間審計組構成其他情況說明審計室主任審批意見編制人：編制日期被審計單位基本情況表 編號：被審計單位名稱單位地址電話傳真注冊資金注冊成立日期法定代表人職務部門設置及負責人部門負責人聯(lián)系電話投資者投資形式投資金額比例（%）經營范圍職工人數人財務主管會計出納開戶銀行帳號負責人：填表人：填表日期：編號：任期內單位重大事項決策情況表被審計單位名稱：決策項目決策日期決策程序決策實施時間決策項目投入資金（萬元）資金來源是否辦理招投標決策效果備注被審計單位負責人：填表人：填表日期：填表說明：本表所指的“決策”均為“重大經濟決策”?！爸卮蠼洕鷽Q策”是指對單位的經濟發(fā)展有重大影響的決策行為，如對外投資、并購、重大工程項目大宗物資采購等。編號：審計資料交接單送審資料名稱計量單位數量備注說明：審計機構：被