【文章內(nèi)容簡介】 （6）組織草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；（7）組織協(xié)調(diào)處理審計組有關(guān)事宜。（8）負(fù)責(zé)對派出部門報告工作。2．審計組成員主要職責(zé)：服從組長分工安排，樹立團(tuán)隊意識，認(rèn)真實施審計工作，遵守審計紀(jì)律，出色完成審計工作任務(wù)。審計人員主要工作是根據(jù)審計實施情況認(rèn)真填寫審計工作記錄，整理編制審計工作底稿。審計工作底稿的主要內(nèi)容應(yīng)該包括：（1）被審計企業(yè)提供的基本情況、審計人員整理所形成的材料、收集的有關(guān)證據(jù)；　?。?）與審計事項有關(guān)的證明材料及其鑒定意見；　?。?）審計中發(fā)現(xiàn)的問題及產(chǎn)生的原因；　　（4）判斷審計事項的法律、法規(guī)、政策依據(jù)；　?。?）審計人員對審計事項的評價、初步結(jié)論和處理意見、建議，以及被審計企業(yè)及其負(fù)責(zé)人的意見；　?。?）在執(zhí)行具體審計工作方案過程中所作的其他有關(guān)記錄等?！　?．主審人員和審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，并對審計工作底稿的真實性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。（二）審計工作重點及實施步驟根據(jù)審計任務(wù)要求，審計步驟可分三步實施：即實施財務(wù)基礎(chǔ)審計、績效評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價三步。1．實施財務(wù)基礎(chǔ)審計（1）財務(wù)基礎(chǔ)審計主要包括被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財務(wù)收支狀況真實性審計、資產(chǎn)質(zhì)量審計、經(jīng)營成果審計、企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計、經(jīng)營合法合規(guī)性審計等內(nèi)容。1)財務(wù)收支狀況真實性審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務(wù)會計制度、會計準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財務(wù)管理中存在的有關(guān)問題。財務(wù)收支狀況真實性審計應(yīng)特別關(guān)注對貨幣資金、往來款項、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會計報表的審計?！　?）任職期間資產(chǎn)質(zhì)量審計。結(jié)合內(nèi)控審計和財務(wù)收支審計，查實企業(yè)的會計信息是否真實反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動情況，審計確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況。不良資產(chǎn)是指預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)和企業(yè)尚未處理的資產(chǎn)凈損失和潛虧（資金）掛賬,以及按財務(wù)會計制度規(guī)定各類有問題資產(chǎn)預(yù)計損失金額。對于不良資產(chǎn)，重點關(guān)注以下內(nèi)容：　?、俅幚碣Y產(chǎn)凈損失，重點審查任期末待處理的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)凈損失，以及固定資產(chǎn)毀損、報廢的真實性、合規(guī)性；　?、诓涣纪顿Y，重點審查由于被投資企業(yè)（或項目）瀕臨破產(chǎn)、倒閉、發(fā)生長期虧損（一般指連續(xù)三年以上）等原因造成難以收回的投資等，包括未確認(rèn)的投資損失；　?、廴暌陨蠎?yīng)收款項可能導(dǎo)致的潛在損失；　?、芴幱趯ν饨?jīng)濟(jì)擔(dān)保、未決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等狀態(tài)下的資產(chǎn)可能導(dǎo)致的潛在損失；　　⑤潛虧，重點審查企業(yè)未足額計提或者攤銷的成本費用；　　⑥掛賬，重點審查企業(yè)由于經(jīng)營管理或者政策性等因素形成的，并經(jīng)財務(wù)認(rèn)定和記錄，但又未納入企業(yè)當(dāng)年損益核算或者進(jìn)行相應(yīng)財務(wù)處理的損失、費用等；　?、哧P(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)和未納入財務(wù)決算范圍企業(yè)的不良資產(chǎn)；⑧核實任期以前存在的不良資產(chǎn)、任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)、任期間內(nèi)新增不良資產(chǎn)并分析其原因。3）任職期間經(jīng)營成果審計。在財務(wù)收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎(chǔ)上，審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)營成果的真實性與完整性。同時審計確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期初至任期末各年的稅利總額、利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、期間費用等財務(wù)定量評價指標(biāo)。重點關(guān)注以下內(nèi)容：　?、偃纹谄髽I(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實、完整、及時，是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問題?！　、谌纹谄髽I(yè)成本費用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家財務(wù)會計制度規(guī)定，成本核算是否真實、完整，符合配比原則，有無錯列、多列、少列或者漏列成本費用等問題?！　、廴纹诮?jīng)營成果的調(diào)整。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，對任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)進(jìn)行扣除，并做出調(diào)整后的新的會計報表?！　?）任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。重點關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。重點關(guān)注以下內(nèi)容：　?、賹ν馔顿Y、擔(dān)保、大額采購、基本建設(shè)項目等重大經(jīng)營活動和重大經(jīng)濟(jì)決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)、政策及有關(guān)規(guī)定；　?、谟嘘P(guān)決策是否有相關(guān)管理控制制度；　?、塾嘘P(guān)決策是否履行相關(guān)管理控制制度，并按照規(guī)定程序進(jìn)行；　?、苡嘘P(guān)決策協(xié)議或者合同內(nèi)容是否符合企業(yè)實際，是否存在損害本企業(yè)的條款，其中有無個人謀利行為；　　⑤有關(guān)決策的執(zhí)行是否明確了具體的實施管理部門，有無進(jìn)行過程監(jiān)控；　?、抻嘘P(guān)決策結(jié)果有無給企業(yè)造成損失等。　　5）任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。重點關(guān)注以下內(nèi)容：　?、俟钏酱?，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；　?、谶`規(guī)越權(quán)挪用銀行存款炒作股票、期貨等高風(fēng)險金融品種；　?、圻`規(guī)對外拆借、出借賬戶；　?、苓`規(guī)對外出借資金等。（2）財務(wù)基礎(chǔ)審計在對被審計企業(yè)任職期間的基本財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營決策等進(jìn)行審計和出具財務(wù)審計報告的同時，還應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)績效評價基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實，為績效評價工作奠定基礎(chǔ)。（3）在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，財務(wù)基礎(chǔ)審計應(yīng)當(dāng)充分利用企業(yè)近期內(nèi)部與外部審計成果，提高審計效率。利用企業(yè)內(nèi)部與外部審計成果應(yīng)當(dāng)注意以下問題：1）在利用內(nèi)部審計工作成果時，應(yīng)當(dāng)對被審計企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境及內(nèi)部審計制度的有效性進(jìn)行適當(dāng)評估，以合理確信內(nèi)部審計結(jié)論的可靠性?！　?）在利用外部中介機(jī)構(gòu)審計成果時，必須采用一定的審計程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲嬙u估，以合理確信所引用的審計結(jié)論的真實性及有效性?！　?）在審計企業(yè)資產(chǎn)狀況時，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項審計工作成果。當(dāng)審計結(jié)果與清產(chǎn)核資專項審計結(jié)論不一致時，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則追加適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉?）利用被審計企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用紀(jì)檢監(jiān)察工作成果；對于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)相互溝通配合。2．實施企業(yè)績效評價工作　　（1）在對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間財務(wù)狀況審計工作的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)運用國資委制定的企業(yè)績效評價體系，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)績效狀況進(jìn)行評價，為做好企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價工作奠定基礎(chǔ)。企業(yè)績效評價分為財務(wù)績效定量評價和管理績效定性評價?！　。?）財務(wù)績效定量評價是指根據(jù)審計核實后的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，利用績效評價指標(biāo)體系，比照行業(yè)評價標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的財務(wù)績效進(jìn)行的定量分析評價。根據(jù)企業(yè)績效評價指標(biāo)體系，財務(wù)績效定量評價主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險、發(fā)展能力四個方面進(jìn)行評價。（3）管理績效定性評價是通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評價，反映企業(yè)采取的各項管理措施及其管理成效，對定量分析結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充修正。具體做法是：根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和財務(wù)績效定量評價結(jié)果，對企業(yè)非財務(wù)的管理績效指標(biāo)進(jìn)行評議，形成管理績效定性評價結(jié)果，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的有關(guān)問題提出評價意見。（4）綜合企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果、財務(wù)績效定量評價結(jié)果和管理績效定性評價結(jié)果，形成企業(yè)績效評價意見。3．實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價工作　　（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價是指根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和企業(yè)績效評價結(jié)果，綜合考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的分析和評價?！　。?）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價應(yīng)遵循以下原則：　　1）客觀性原則。業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價要客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人的實際業(yè)績與問題，避免由于證據(jù)不足、個人主觀印象等造成的人為誤差?！　?）全面性原則。業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價不但要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的貢獻(xiàn)，全面評估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的成績與不足?！　?）公正性原則。根據(jù)有關(guān)問題的性質(zhì)，比照公平、明確的評價標(biāo)準(zhǔn)，分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，做到責(zé)任定位準(zhǔn)確、公正?！　?）發(fā)展性原則。對企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價，不但要充分考慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人本任期行為對企業(yè)今后發(fā)展的貢獻(xiàn)?！　。?）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，應(yīng)當(dāng)客觀公正地評價企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對企業(yè)的主要貢獻(xiàn)，重點關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營效益狀況、基礎(chǔ)管理水平、重大改制改革、發(fā)展戰(zhàn)略及執(zhí)行情況、內(nèi)部控制建設(shè)與落實情況、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況等內(nèi)容。（4）在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對其任期內(nèi)企業(yè)存在問題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)職責(zé)可控范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。　　1）直接責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因直接違反或通過授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任?！　?）主管責(zé)任是指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工，企業(yè)負(fù)責(zé)人對其分管部分工作以及企業(yè)經(jīng)營、投資等重大事項，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！　?）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人對其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。（5）對于企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價，既要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績，又要分析企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并要充分考慮企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r、歷史負(fù)擔(dān)、行業(yè)特點、持續(xù)發(fā)展等因素。完成了以上三個審計工作重點（任務(wù)），即可草擬審計報告，征求被審單位和法人本人的意見，在離點會上要求對被審計單位中層以上通報相關(guān)問題并要求被審單位及法人本人簽字確認(rèn)。（三）審計實施中要求現(xiàn)場完成的基礎(chǔ)資料和底稿為保證審計質(zhì)量和實施進(jìn)度，要求現(xiàn)場完成以下審計底稿：編號：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃表被審計單位審計目的審計范圍審計重點審計實施時間審計組構(gòu)成其他情況說明審計室主任審批意見編制人：編制日期被審計單位基本情況表 編號：被審計單位名稱單位地址電話傳真注冊資金注冊成立日期法定代表人職務(wù)部門設(shè)置及負(fù)責(zé)人部門負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話投資者投資形式投資金額比例（%）經(jīng)營范圍職工人數(shù)人財務(wù)主管會計出納開戶銀行帳號負(fù)責(zé)人：填表人：填表日期：編號：任期內(nèi)單位重大事項決策情況表被審計單位名稱：決策項目決策日期決策程序決策實施時間決策項目投入資金（萬元）資金來源是否辦理招投標(biāo)決策效果備注被審計單位負(fù)責(zé)人：填表人：填表日期：填表說明：本表所指的“決策”均為“重大經(jīng)濟(jì)決策”?！爸卮蠼?jīng)濟(jì)決策”是指對單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重大影響的決策行為，如對外投資、并購、重大工程項目大宗物資采購等。編號：審計資料交接單送審資料名稱計量單位數(shù)量備注說明：審計機(jī)構(gòu)：被