【正文】 況 12（八）歷史遺留問題處理情況 12（九）遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等 13（十）履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定方面 13七、審計(jì)工作的實(shí)施（包括時(shí)間和人員計(jì)劃） 13具體審計(jì)日期安排為：事先動員培訓(xùn)3天，現(xiàn)場審計(jì)（每戶）715日，完成階段10日。在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上，采用企業(yè)績效評價(jià)指標(biāo)體系，通過定量和定性相結(jié)合的評價(jià)方法，從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等財(cái)務(wù)績效與管理績效角度，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的經(jīng)營績效進(jìn)行全面分析和客觀評價(jià)。第二、在物資采購管理是否規(guī)范方面1．物資采購管理制度是否完善。是否建立了質(zhì)量信息反饋渠道，質(zhì)量問題是否得到妥善處理；審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠；審查對逾期未交貨者，有無按合同規(guī)定給予罰款或沒收違約金；審查對大型或數(shù)額較大的物資采購，有無取得供貨商合同的驗(yàn)收證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；驗(yàn)收人員的組成是否符合規(guī)定，是否由相關(guān)技術(shù)員及質(zhì)檢員依據(jù)有關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)共同驗(yàn)收并出具驗(yàn)收依據(jù)；實(shí)際到貨是否與合同約定的數(shù)量、品牌、規(guī)格、型號，以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)一致，是否與樣品一致；審查物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格，有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題；檢查是否加強(qiáng)采購付款管理和會計(jì)系統(tǒng)控制。重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量及盈利能力，是否存在較大金額的潛在損失或不良資產(chǎn)，以及這些潛在損失和不良資產(chǎn)發(fā)生的時(shí)間和形成原因。具體人員安排為：注冊會計(jì)師2人，中級2人，初級2人。1．實(shí)施財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)　　2）任職期間資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：　?、偃纹谄髽I(yè)收入確認(rèn)和核算是否真實(shí)、完整、及時(shí)，是否符合國家財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定，有無虛列、多列或透支未來收入，少列、漏列或者轉(zhuǎn)移當(dāng)期收入等問題。主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。　　3）在審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)狀況時(shí)，可以借鑒相關(guān)年度的清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作成果。具體做法是：根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)績效定量評價(jià)結(jié)果，對企業(yè)非財(cái)務(wù)的管理績效指標(biāo)進(jìn)行評議，形成管理績效定性評價(jià)結(jié)果，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的有關(guān)問題提出評價(jià)意見。根據(jù)有關(guān)問題的性質(zhì)，比照公平、明確的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，做到責(zé)任定位準(zhǔn)確、公正。　　1）直接責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因直接違反或通過授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。3. 用于結(jié)算的印章是否分開保管。??四、采購和付款、保管員、會計(jì)人員的職責(zé)分離；2. 請購單是否經(jīng)過有關(guān)主管或其他經(jīng)授權(quán)的人審批；，并妥善保管；；。審計(jì)人員：審計(jì)組長：年 月 日被審計(jì)人員：年 月 日經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)情況表審計(jì)項(xiàng)目： 審計(jì)期限： 年 月至 年 月 發(fā)生時(shí)間對方單位（名稱）業(yè)務(wù)內(nèi)容審計(jì)截止日余額財(cái)務(wù)鑒證審計(jì)確認(rèn)賬面余額鑒證人審定余額其中：可能壞賬12345678存在的問題與審計(jì)建議：注：1－4 欄由被審計(jì)人員填寫；5－6 欄由財(cái)務(wù)部門填寫；7－8 欄由審計(jì)部門填寫。包括審計(jì)任務(wù)的說明，具體內(nèi)容包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審計(jì)的重要事項(xiàng)，以及對被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評價(jià)等。主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因以及任期內(nèi)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況等。結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題，在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見或?qū)徲?jì)建議。指完成報(bào)告的日期。但分工不分家，各工作崗位既有分工又要合作，成員之間要加強(qiáng)溝通與協(xié)商，對審計(jì)提出的問題依據(jù)要充分客觀，必要時(shí)可進(jìn)行集體討論研究，發(fā)揚(yáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，堅(jiān)持時(shí)間服從質(zhì)量的原則，既要講審計(jì)效率，更要講審計(jì)質(zhì)量。各審計(jì)成員要做好審計(jì)取證、審計(jì)工作記錄、審計(jì)工作底稿編制等基礎(chǔ)性工作，審計(jì)工作底稿提出的問題要做到事實(shí)清楚，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確。九、審計(jì)工作要求及建議（一）審計(jì)組成員在實(shí)施審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守工作紀(jì)律，遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則，必須依法審計(jì)、忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。（五）附件。對照行業(yè)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，重點(diǎn)分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)在盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和管理績效評價(jià)情況，并說明變化的主要原因；分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任期在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機(jī)制、提高企業(yè)市場競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主要業(yè)績，形成企業(yè)綜合績效狀況的評價(jià)結(jié)論。主要包括企業(yè)的基本情況及根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)情況和績效評價(jià)情況對企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評價(jià)。審計(jì)人員：審計(jì)組長：年 月 日被審計(jì)人員：年 月 日其他需要說明情況表審計(jì)項(xiàng)目：審計(jì)期限： 年 月至 年 月問題類型情況說明審計(jì)確認(rèn)123對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保未入賬的應(yīng)收應(yīng)付款公款私存私立銀行賬戶存在的問題與審計(jì)建議：注：12 欄由被審計(jì)人員填寫；3 欄由審計(jì)部門填寫。??六、投資和籌資；，并編制投資計(jì)劃；；，是否都將證券的詳細(xì)資料記錄于登記簿，并由經(jīng)手人員簽名；，詳細(xì)記錄相關(guān)資料；、經(jīng)辦、會計(jì)記錄是否分開；；；；，確定投資方向。7. 是否規(guī)定不允許出租出借賬戶，是否規(guī)定不允許白條抵庫?！　?）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人對其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。對企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)，不但要充分考慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人本任期行為對企業(yè)今后發(fā)展的貢獻(xiàn)。3．實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)工作　?。?）經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)是指根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和企業(yè)績效評價(jià)結(jié)果，綜合考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的分析和評價(jià)。4）利用被審計(jì)企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察工作成果時(shí)，對于已經(jīng)辦結(jié)的案件，可以在給予必要審計(jì)關(guān)注的基礎(chǔ)上直接利用紀(jì)檢監(jiān)察工作成果；對于正在辦理的案件，應(yīng)當(dāng)注意與被審計(jì)企業(yè)及有關(guān)部門的紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)相互溝通配合。（2）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)在對被審計(jì)企業(yè)任職期間的基本財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營決策等進(jìn)行審計(jì)和出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)績效評價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，為績效評價(jià)工作奠定基礎(chǔ)。　?、廴纹诮?jīng)營成果的調(diào)整。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況。（8）負(fù)責(zé)對派出部門報(bào)告工作。（八）歷史遺留問題處理情況（九）遵守有關(guān)廉潔從業(yè)規(guī)定情況等1．是否存在賬外賬、多套賬、小金庫情況；2．是否存在偷逃稅款、騙稅等問題；3．其他存在嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的情況。第三、在長期資產(chǎn)的核算和管理是否規(guī)范方面：1．長期投資決策過程是否合法，關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量及盈利能力，是否存在較大金額的潛在損失或不良資產(chǎn)，分析產(chǎn)生潛在損失和不良資產(chǎn)發(fā)生的時(shí)間、形成原因及核實(shí)損失金額，資產(chǎn)處置及其收入處理是否符合有關(guān)規(guī)定；2．固定資產(chǎn)的核算和管理是否規(guī)范，重點(diǎn)檢查重大固定資產(chǎn)購建投資是否遵循規(guī)定程序，入賬價(jià)值是否正確，折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確，涉及固定資產(chǎn)的相關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正是否符合相關(guān)會計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢或出售是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)資產(chǎn)權(quán)屬證明是否按國家規(guī)定辦理或變更；3．在建工程的核算和管理是否規(guī)范，重點(diǎn)檢查在建工程成本是否真實(shí)完整，是否存在已完工程長期未辦竣工決算，有無虛報(bào)專項(xiàng)工程投資、挪用專項(xiàng)建設(shè)資金等問題；檢查竣工決算、驗(yàn)收和移交報(bào)告是否規(guī)范，對已經(jīng)在用，但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，檢查其是否已經(jīng)暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊；檢查職工集資住房建造是否規(guī)范，是否存在為職工承擔(dān)集資建房支出的情況，職工集資住房建造涉及相關(guān)稅費(fèi)是否按規(guī)定繳納；4．無形資產(chǎn)的核算和管理是否規(guī)范，重點(diǎn)檢查土地等重大無形資產(chǎn)的購建投資是否遵循規(guī)定程序，入賬價(jià)值是否正確，攤銷金額是否正確，資產(chǎn)的處置是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)土地資產(chǎn)權(quán)屬證明是否按國家規(guī)定辦理或變更，是否存在土地資產(chǎn)閑置的情況。2．物資采購決策程序是否合規(guī)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和績效評價(jià)結(jié)論，綜合考慮企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營環(huán)境等方面因素，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評估，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行工作職責(zé)情況得出較為全面、客觀和公正的評價(jià)結(jié)論。 13（一）成立審計(jì)組，并明確職責(zé) 13（二）審計(jì)工作重點(diǎn)及實(shí)施步驟 14（三）審計(jì)實(shí)施中要求現(xiàn)場完成的基礎(chǔ)資料和底稿 17八、審計(jì)工作報(bào)告 44九、審計(jì)工作要求及建議 45西安曲江任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案（華平鼎）一、 審計(jì)策略和計(jì)劃總體審計(jì)策略被審計(jì)單位名稱：西安曲江新區(qū)**********索引號：BE項(xiàng)目：總體審計(jì)策略報(bào)表日期：2017年度編制：張?jiān)艔?fù)核：姚孝民日期：2017/2/4日期：2017/2/6 一、審計(jì)范圍報(bào)告要求內(nèi)容適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)上對業(yè)績考核相關(guān)指標(biāo)做模擬調(diào)整適用的審計(jì)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的行業(yè)特別規(guī)定/經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定/西安曲江新區(qū)的相關(guān)管理規(guī)定由組成部分注冊會計(jì)師審計(jì)的組成部分的范圍任期財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)/績效評價(jià)/任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)/經(jīng)營管理和政策方針執(zhí)行評價(jià)西安曲江委托四人任期情況西安曲江新區(qū)***********董事長等四人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告 二、審計(jì)時(shí)間安排 （一）報(bào)告時(shí)間要求審計(jì)工作時(shí)間預(yù)計(jì)3月20日開始采用一個(gè)審計(jì)組依次進(jìn)駐被審計(jì)單位，4月25日完成2017年5月5日2017年5月5日（二）執(zhí)行審計(jì)工作的時(shí)間安排審計(jì)工作時(shí)間2017年3月5日2017年3月8日大概3月20日左右啟動即實(shí)施大概3月21日左右啟動即實(shí)施大概3月22日左右啟動即實(shí)施大概3月23日左右啟動即實(shí)施大概3月24日左右啟動即實(shí)施大概3月25日左右啟動即實(shí)施 （三）溝通的時(shí)間安排溝通時(shí)間與管理層的溝通4家依次進(jìn)點(diǎn)后第710日，第一家于3月27日與治理層的溝通4家依次進(jìn)點(diǎn)后第710日，第一家于3月28日項(xiàng)目組會議4家依次進(jìn)點(diǎn)后第710日，第一家于3月29日與注冊會計(jì)師專家的溝通4家依次進(jìn)點(diǎn)后第3日，第一家于3月27日與組成部分注冊會計(jì)師的溝通4家依次進(jìn)